醫院全面預算管理問題及對策探討

楊翠俠

（貴陽市第一人民醫院，貴州 貴陽 550002）

一、醫院全面預算管理概述

（一）醫院全面預算管理的主要內容

醫院全面預算管理是集計劃、控制、協調、激勵、評價等功能于一體的一種綜合貫徹醫院戰略方針的經營機制，處于醫院管理控制系統的核心位置。醫院全面預算管理涵蓋了醫院的所有經濟活動，主要可以分為兩個方面：一是醫院的業務主管部門根據各項規定對醫院的財務和預算進行全口徑的管理和監督。二是醫院以各項預算及會計相關制度為基礎，建立健全內部全面預算管理制度，訂立符合醫院自身發展規劃的戰略目標和年度分解目標，運用預算手段實現醫院各類經濟資源的合理配置、使用、控制以及考核等經濟管理活動。

（二）醫院全面預算管理的重要性

實施全面預算管理不僅可以使醫院更精準地找到自身的市場定位、優化人才和資源配置、體現社會效益，也可使醫院有效規避各類內部和外部的風險，促進醫院的健康發展。因此，全面預算管理對公立醫院具有非常重要的現實意義。

1．優化醫院人力、財力、物力資源配置

醫院全面預算管理要以戰略發展規劃為導向，通過預算編制、審批、實施、監測、調整、決算、分析評估等環節，實現全口徑、全過程、全員、全方位的預算管理。

2．提高醫院的運營管理水平

全面預算管理不僅對單位組織經濟運行至關重要，更是單位內部管理的必要工具。它在現代企業中得到了廣泛的應用和認可。但現階段，我國公立醫院正在面臨體制方面的改革，公立醫院和私立醫院共同參與競爭。在此背景下，公立醫院要實現高質量的運營，必須做好全面預算管理工作。

3．促進醫院財務職能向監督和管理的方向轉變

醫院全面預算需要全員參與，進行全過程的管理，它可以加強財務部門、各歸口科室和臨床科室之間的溝通，在全院實現信息共享，這樣，財務人員就可以提前掌握相關的信息，屆時，財務人員的工作重心不再是事后的核算與分析，而是對醫院的經濟活動進行事前的動態管理和監督。

二、醫院全面預算管理存在的問題

（一）預算編制存在較多問題

公立醫院預算編制環節尚存在諸多不足，主要表現在以下幾個方面：一是預算編制與公立醫院發展戰略目標關系不密切。在預算工作實際實施過程中，很多醫院對戰略發展目標重視不夠，進而導致全面預算管理目標與發展戰略目標相悖。同時，公立醫院往往更看重短期發展目標，忽略了短期發展目標與長期戰略規劃之間的內在聯系，導致各期預算指標缺乏相關性，容易本末倒置。二是預算的內容不夠全面。在一些公立醫院，臨床科室和相關歸口科室沒有充分參與預算編制過程，沒有反映出全面預算管理的全員性，且因各方存在信息溝通的壁壘，造成預算因素考慮不周全，缺乏最真實、最準確的信息支撐，進一步導致預算內容不夠全面。三是預算編制方法不夠科學。一些公立醫院對全面預算管理解讀不夠充分，在預算編制時仍然使用相對簡單的基數法，即根據歷史數據和業務變化情況、將預算的收入和支出項目增加或減少一定比例，這種預算方法雖然形式簡單便于操作，但由于對實際情況沒有進行全面分析，容易造成預算編制指標合理性不足。

（二）醫院各科室溝通不夠充分

全面預算管理需要具備“以人為本”這一理念，預算管理工作需要醫院各部門互相配合，但在目前的內部管理環境下，醫院歸口科室和臨床科室不了解預算管理的知識，不能清楚地認識全面預算管理的重要性，臨床科室編制預算存在應付了事的情況，歸口科室匯總時也僅僅是機械地將相關數據加總，對預算編制的合理性審核不嚴。財務科對醫療政策和相關醫療行為不甚了解，無法對影響預算的因素進行全面的考慮和預估。再加上公立醫院規模不斷擴大，組織層次隨之不斷提高，進一步增加了醫院各部門之間的溝通成本，導致預算相關信息傳遞比較滯后，影響決策的準確性。

（三）預算執行控制難度大

目前，一些公立醫院受到相關經營因素的影響，在實際預算執行過程中缺乏足夠的動力。公立醫院往往直接自上而下發布預算控制指標，員工對預算管理和公立醫院穩定運行的價值沒有深入的了解。有些業務部門甚至把預算執行作為負擔，甚至有些部門為了完成預算指標而罔顧事實，損害患者的利益，進而加重了醫患矛盾。此外，因現階段預算執行缺乏完善的考核機制，再加上臨床科室業務繁忙，導致臨床科室對預算執行的重視程度不夠，對預算執行情況的關注較少，預算執行效果難以保障。

（四）預算信息化建設不夠先進

公立醫院的預算管理信息化建設與企業相比起步較晚，相關技術相較于企業也比較落后，財務部門和臨床的信息融合度偏低，一些公立醫院的預算管理還沒有信息化，無法達到公立醫院全面預算管理的相關要求。公立醫院開展全面預算管理工作，需要先進的信息技術輔助獲取和處理相關數據，包括收集財務和臨床數據、實現數據共享以及核查數據的邏輯等。但現階段，依然有一些公立醫院預算管理仍然依賴EXCEL表格進行手工填寫、統計和匯總，這不但容易出錯，而且比較耗時耗力，更不可能對預算執行程度進行實時把控。很多公立醫院雖然也引進了預算軟件，但無法與HIS系統和財務做賬系統互相連通，各個系統數據的不完全同步，會對預算的準確性造成不利影響。

（五）預算考核機制不夠健全

考核機制對一個制度的執行是非常重要的，通過健全考核機制能讓相關工作人員的主動性和積極性不斷提高，從而有效地促進工作的開展。全面預算管理工作也不例外，只有將預算執行和完成情況成功地納入考核機制中，各個科室才會真正的關注和重視預算管理工作，全面預算管理工作才能獲得預期的效果。但是，在現階段，很多公立醫院并沒有把全面預算納入考核體系中，因為在預算執行的過程中有很多的變動和更新，這就造成最初設定的預算指標和方案很難作為考核的標準。此外，很多公立醫院雖然已經將全面預算納入考核體系，但尚未與績效考核建立聯系，也就是無論預算考核結果如何，對相關人員的績效獎金沒有影響，這就會造成考核難以發揮激勵和約束的作用，最終導致全面預算考核流于形式。

三、加強醫院全面預算管理的對策

（一）完善預算編制

在預算的編制階段，一是應該將醫院的長期戰略規劃分解成具體的年度工作計劃，然后根據年度工作計劃進一步分解為各種業務活動計劃，根據現有的資源進行合理配置，保證各部門的工作目標能與預算目標和醫院長期的發展目標相一致。公立醫院的預算目標確定之后，必須把目標分解到具體的科室，才能更好地實現對科室預算執行情況的控制、考核和監督。科室又可以將預算目標進一步分解到個人，以縮小預算目標的主體，將權利和義務細化到個人，便于分析和對比，找到差異的原因，及時解決問題。在分解預算目標時，應該同時考慮效率性和公平性，可以按照自主申報的方式，由各科室根據自己的實際情況和發展規劃自主申報預算目標，然后由歸口科室、財務科等相關科室對其上報的預算目標進行匯總分析、統籌安排和調整修正。

二是可以通過業財融合，使財務部門與臨床及歸口科室充分溝通、交流、協作，實現預算管理和臨床醫療活動的相輔相成，讓預算的內容更加全面，進一步建立完善的全面預算管理機制。

三是改進預算編制方法。根據各個預算指標的特性，充分考慮其涉及的各種因素，運用相關信息系統獲取準確全面的數據支撐，進而選擇更加合適的預算編制方法。例如，公立醫院人員經費預算不能僅考慮人員的增減，還要將工資調整政策、社保費率變化、績效政策變化等因素考慮在內。首先應該根據各科室的業務開展情況和規劃對各科室需要的人力進行專業的評估，根據評估結果制定專屬的招聘和培養計劃，其次聯系工資和績效政策等采取零基預算的方法更加精準地制定人員經費預算。

（二）加強財務科與臨床及歸口科室的溝通

公立醫院財務相關的工作人員需要打破以往的各種制約和局限，深入臨床業務前沿，加強與臨床、歸口科室的溝通，可以挑選綜合素質較強的財務人員進入臨床科室交流學習，充分了解臨床科室的實際情況和真正需求，根據臨床科室的實際情況制定預算指標，讓全面預算與科室發展之間真正實現相輔相成。另外，財務科工作人員要調整好心態，要抱著服務臨床的心理去開展工作，遇事多為臨床科室著想，盡量減輕臨床與財務對接的工作量和壓力，這樣可以減少矛盾，臨床人員會更愿意和財務科溝通交流，為全面預算的實施奠定基礎。

（三）強化預算執行流程

公立醫院預算執行一定要從嚴從實，堅持無預算不支出的原則，加強預算的剛性約束。在預算執行的過程中，要對執行進度和效果進行實時監測和分析，根據實際情況進行跟蹤問效，提高相關科室對預算的關注和重視程度。為保證預算執行分析的可比性和執行的效果，公立醫院要制定嚴格的預算調整方案。科室有時可能會遇到不可抗力的因素，導致發生一些臨時性的支出無預算，需要進行預算調整。針對這種情況，可以要求需要調整預算的科室先向歸口科室提交申請進行預算調整的書面報告，報告中要將申請調整預算的理由、調整項目和調整金額等闡述清楚，最好是制定一個統一的模板便于審核，然后由歸口科室對預算調整申請進行合理性和可行性的論證，論證通過后報預算管理委員會進行審議，預算管理委員會要對預算調整的項目和金額進行研究，經研究無須調整的給予駁回，確需調整的要進一步確定合理的項目和金額，同時還要制定出預算調整后造成差額的相關補償措施。如涉及金額較大，需提交院辦公會或黨委會決議。總之，公立醫院應進一步完善全面預算管理的規章制度，細化預算執行流程，形成更加全面的預算執行責任體系，提高預算執行的均衡性和有效性。

（四）加強預算信息化建設

在信息時代，公立醫院應深化業財融合，構建健全的全面預算管理體系。公立醫院可以通過智能化的信息系統來傳遞有效和準確的數據信息，實現精準的預算控制和管理。例如，可以引進預算費用控制系統，將預算費用控制系統與HIS系統和會計核算系統連接，實現臨床科室、歸口科室及財務科之間的信息共享，保證各方能及時獲得更加真實有效的數據信息，防止預算信息的失真。在信息技術和智能財務技術的幫助下，預算管理可以擴展到具體的業務環節，涵蓋所有臨床業務活動，避免預算管理過程中出現信息孤島的情況。公立醫院應充分研究醫療行業的特點，在相關信息系統中編制數據分析表，基于信息系統平臺，全面收集、整理和分析公立醫院各部門和業務環節的數據，將財務和業務相關指標整合到信息系統中。例如三級公立醫院績效考核指標、運營指標、病種相關分析指標等。通過分析各指標之間的內在聯系，獲取更多、更全面的預算影響因素，進一步細化預算內容，編制更精準、更合適的預算指標，逐步在院內實現預算管理的全覆蓋。

（五）完善預算執行考核機制

想要保證預算執行效果，預算績效評價是關鍵因素。所以，公立醫院應根據實際工作情況將預算執行效果納入績效考核機制，加強內部控制建設，推進公立醫院全面預算工作的進一步完善。首先，我們必須加強預算分析。醫院應該對預算執行過程進行全面的分析，收集整個預算執行過程的各種資料，并將其進行比較分析，為預算執行考核提供支撐材料。其次，公立醫院需要制定完善的預算考核評價體系，將預算指標細化，分配到各個執行科室，科室再將指標進一步分配到具體崗位，將執行責任落實到個人。最后，結合醫院的實際情況建立更加合適的獎懲體系，將預算執行評價結果與科室和員工的個人績效聯系起來，對評價結果較好的科室和人員進行物質和精神上的嘉獎。同時，評價結果較差的科室和人員也應該受到批評和懲罰，以調動科室的熱情，使其充分參與到全面預算管理工作中來。

四、結束語

綜上所述，公立醫院想要進一步優化資源配置、控制和降低成本，提高運營效率，全面預算管理起到至關重要的作用。當前，公立醫院實施全面預算的時間還不夠長，各項相關工作的開展尚且存在很多問題，雖然現階段公立醫院已經按照相關要求建立了全面預算管理體系，但是總體水平偏低。因此，公立醫院需要進一步明確全面預算管理的目標和定位，利用先進的信息系統和技術建立更加完善的全面預算管理體系，加強對全面預算的分析和績效考核工作，提高臨床和歸口科室參與度，幫助醫院優化各項資源的配置，提高醫院的運行效率。