煙草企業高質量審計的信息化實現策略探析

王霞

審計作為現代企業管理的重要組成部分，是對公司及企事業單位各項財務收支、經營活動和經濟效益等進行監督與檢查，以確保有關資料真實完整并且相關結論符合財經法規要求。我國內部審計工作還處于初級階段，并沒有形成系統化體系架構，且隨著信息化的不斷發展，審計信息化成為企業管理與發展的重要組成部分，由于煙草行業本身諸多限制因素及傳統審計觀念等的制約，當前階段，實現信息化建設的總體目標難度較大，因此有必要對企業審計現狀及存在問題進行進一步分析研究，從而提出完善建議與對策。

目前，我國的信息化建設作為國家戰略，已經進入了快速發展階段，特別是在企業審計方面取得了較快進展。但由于各部門信息平臺尚未建成或功能不全等原因，造成內部審計工作開展遇到諸多困難。因此對內部控制信息系統進行開發利用成為一個必然趨勢；當前我國對于內部審計信息化系統建設缺乏經驗，也沒有形成統一標準來推動該系統在企業中推廣應用。

一、煙草企業內部審計現狀

煙草企業的內部控制制度在企業生產經營過程中，通過對各個環節的管理而形成，并逐漸完善和規范化。內部審計過程中因難以對數據進行全面采集，在信息價值挖掘分析不充分的情況下，無法全面發現審計問題，內部審計的關鍵問題難以被發現；在內部審計過程中，因缺少信息儲存技術手段，在后續審計工作中難以提供強大的信息資源基礎；內部審計全過程缺少實時監督的技術手段，造成內部審計工作滯后，導致風險警示不夠及時；內部審計信息化建設過程中缺乏通過大數據技術對數據全面采集，內部審計人員不能夠通過信息化手段對數據進行分析，難以實現通過信息化技術進行非現場審計和實時審計，影響內部審計的覆蓋面和審計效率。這些問題都制約著企業內部審計信息化發展水平。雖然近年來隨著國家對相關政策法規進行不斷的修訂和完善，但由于煙草企業審計信息化建設不健全，內部控制設計標準體系尚未健全等原因，導致審計過程中出現各種問題，影響評審計價結果的準確性與客觀性。

二、煙草企業內部審計信息化的重要性

內部審計作為企業健康發展的重要保障，實現審計信息化不僅能夠促進審計手段的創新、提高審計效率和加強審計成果的利用，還有助于實現審計“全覆蓋”。因此煙草企業必須提高自身行業風險管理意識。首先，要加強對被審計單位信息資源進行整合，在信息化建設過程中需要將所有相關數據統一到系統平臺。其次，通過分析數據可以發現存在于各個不同部門之間的重要特征，和內部控制制度是否健全等。再次，審計工作的重要價值體現在審計報告中，包括對被審計單位經濟活動和經營狀況進行有效監督并做出相應評價，通過分析得出結論，為決策者提供參考意見，幫助企業更好地發展。

三、煙草企業內部審計工作存在的問題

煙草企業內部審計工作目前主要是傳統的手工查賬審計方式，缺乏信息化管理模式，在開展審計業務時，需要對大量數據進行分析、整理等。傳統手工查賬方式不僅消耗人力物力，也面臨著紙質材料失真和人工操作出現差錯與失誤的問題。這種方式效率較低且容易丟失重要文件信息資料，在一些特殊情況下無法獲取有效證據支持相關線索調查等；部門信息不能共享，使得內部審計人員難以突破限制，無法全面獲取審計數據，不能依據數據從多角度分析對比，從而影響對隱藏審計線索的查找能力以及審計取證能力，造成審計成果價值降低。

（一）內部審計獨立性存在欠缺

內部審計作為企業監督的重要手段，其獨立性是保證信息系統安全可靠運行、維護信息資料完整準確傳遞、確保相關政策和制度得以貫徹執行的基礎。從管理層角度來說，雖然大部分人已經意識到了信息化管理的重要性及必要性，但在開展業務時經常會出現審計對象的級別平行或者高于內部審計機構的狀況，使得內部審計和最終的審計結論不被重視或者權威性受到質疑，不能引起審計對象和上級的重視，內部審計處在尷尬的位置，審計人員在這種情況下難以做出客觀、公正的判斷，審計成果也不可能得到真正的落實。內部審計獨立性的欠缺影響了內部審計工作開展的深度和廣度，也制約內部審計工作價值的發揮。

（二）內部審計信息數據采集渠道受限

內部審計信息采集的全面與否關系到審計信息化的成效，審計數據的采集渠道一方面是企業內各部門之間的數據采集和共享，另一方面是各子公司的數據匯集。由于不同部門的保密性和安全性規定以及可能存在的競爭性關系，為了防止關鍵數據泄露，相關部門與內部審計人員之間可能不會實現有效的信息共享，這使得信息的流通受阻，導致內部審計人員不能從其他部門及時采集審計數據，從而影響審計信息化水平。

（三）內部審計缺乏規范標準

目前企業在開展信息化建設過程中缺乏一個明確且可參考的具體準則。因此要加強內部審計機構與業務部門之間信息交流共享，提高內部審計人員綜合素質和工作能力，同時也應該建立一套完整的內控機制并嚴格執行，為審計標準化提供基礎資料支持，以保證內部控制制度能夠有效實施，實現預期審計目標。

四、煙草企業高質量審計信息化策略探析

煙草企業審計信息化是一種重要的審計技術，它可以幫助企業更好地管理財務信息，提高審計效率，提高審計質量和審計效果。審計信息化的實施需要結合企業的實際情況，結合內部審計準則，采取有效的策略。煙草企業審計信息化的實施需要建立完善的信息系統，以支持審計信息化的實施。其次需要建立一個完善的審計管理體系，以支持審計信息化的實施。此外還需要建立一個完善的審計報告體系，以支持審計信息化的實施。最后需要建立一個完善的審計報告審核體系，以支持審計信息化的實施。

煙草企業內部審計信息化的實現，是我國審計界和理論界都關注并且亟待解決的問題。基于內部審計準則的煙草企業審計信息化實現策略，探討了如何實現煙草企業審計信息化，以及實現信息化的策略，主要從內審人員角度，分析了當前內部審核制度在實施過程中存在著諸如專業人才不足、管理機制不完善等一系列缺陷，并針對這些缺陷提出了相應對策。在內部審計過程中，自身能力不足、對相關軟件使用率不高或使用效果不佳等專業勝任能力問題仍然普遍存在。因此，需要強化內部審計人員的專業能力、技術能力。內部審計人員要轉變思想去學習、掌握新技術，以適應時代的發展，通過對煙草行業相關數據進行收集整理，以及與其他部門溝通找出其中突出的矛盾點，結合實際情況制定出合理化建議和解決方案來改善審計工作質量，從而實現企業效益最大化的目的。

五、基于層次分析法建立高質量的內部審計評價體系

層次分析法是一種用于評價系統中各要素之間關系的方法。首先，確定被審計單位各類業務在風險控制框架內各自職責，然后將各項內部控制進行分解和組合進而形成一個遞階層次結構模型。每一層都包括了不同層級的子目標（即高層管理人員責任分配）。從邏輯上來說，層次分析法比較科學合理，并且具有較強實用性。評價標準之一是相關指標權重值，基于層次分析法內部控制審計的評價體系是在結合了計算機網絡技術、信息社會理論和信息技術基礎上建立起來。主要包括以下內容：一是風險評估指標。在內部控制制度建設中，對企業經營過程進行監督與管理時需要關注其財務數據是否真實可靠，以及相關法律法規能否得到有效執行等問題。同時還需考慮到企業未來發展戰略目標，并制定出相應應對策略方案來確保內部審計工作順利開展、高效實施。二是審計對象。是指管理層及各部門為企業提供經營管理所需信息或建議的人員以及其他能夠被利用或者執行該項活動的因素等內容（如信息系統開發能力等方面），確定層次結構模型中輸入與輸出指標，對上一層次進行量化處理。

（一）建立層次結構

內部審計的目標是保證組織中各項活動符合相關法律規范，并確保有效執行，從而實現企業預期的經營管理和戰略目標。然而在煙草行業內，由于各部門之間缺乏溝通與交流、工作效率低下等原因，導致問題得不到及時解決。為了能夠提高煙草公司整體運行效率和工作質量，需要將這些問題進行優化處理，進而建立起以審計理論為基礎內容的內部信息化制度體系。

完善相關法律法規，確保其具有一定權威性和約束力；在審計信息化的實踐過程中，應該建立層次結構，以保證內部審計部門能夠有效地實施，并且及時對其進行修改和完善。首先是管理層層面，企業需要根據自身發展情況以及實際需求，來確定不同的內部審計機構設置位置。其次是組織層方面，即由專門人員組成決策小組，制定出相應方案并監督落實執行。再次從業務流程角度出發將信息系統建設與審計工作結合起來，實現信息共享、資源整合及利用等，從而形成一個有機統一的內部審計體系。

（二）構造判斷矩陣

在審計信息化系統中，構建判斷矩陣是一項重要的工作，通過對信息系統進行科學合理的分析與設計，可以提高企業內部審計部門獲取信息和資源的時效性。構建判定矩陣主要從以下兩個方面著手：一是根據被審查單位所提交內容是否可控和可接受程度著手；二是依據審核結果做出相應決策。首先需要明確劃分出每一個具體目標層并確定好判斷矩陣中的每個元素，然后將這些遞進關系融入判斷層次當中，對審計信息系統進行科學合理的分析和設計。

（三）層次單排序及其一致性檢驗

層次單排序是指將審計信息化建設的主要內容和方向劃分為若干個子目標，然后再對每一個子目標進行評價，以確定每個目標在組織戰略上的位置。這種方法能夠有效地促進信息系統整體質量提升。其具體實施步驟如下：首先由系統管理員把所有的信息輸入數據庫中；其次通過審核并錄入數據后交由應用層處理分析結果即可輸出給審計人員；最后將計算出的各項指標與實際值對比。

層次單排序及其一致性檢驗是指對所有的審計項目，根據審計計劃，按照一定邏輯順序進行排列并對照相應的數據來評價所選方案或整體內部系統實施情況。對于計算機類、管理類和通用型信息系統等其他應用類型而言，其實現過程較為復雜且耗時較長。因此在運用層次分析法時需要將這三個類別劃分為若干個子目標層：一是對被審計單位信息化現狀做出客觀描述并且判斷其重要性，二是通過審計報告與實際項目進行對照比較，得出結論并提出改進建議。

（四）層次總排序和一致性檢驗

在審計工作進行的過程中，如果存在一定的程序上的差異，就會影響到結果，那么需要進行層次分值判斷。首先是數據信息一致，即同一項目的處理方法不同所得到的樣本之間是否具有可比性。其次是程序屬性與時間屬性一致與否決定著其相對獨立性和客觀公正性。再次則是從審計計劃、實施及控制等多個角度對其進行分析比較，確定它們在總體上相適應的程序。

在進行內部審計信息化建設過程中，需要根據實際情況來對其具體實施步驟和要求做出詳細的說明。同時也要結合企業發展目標，以及自身特點等因素做進一步的調整。但是企業在應用內部審計系統時往往會遇到這樣或那樣的問題：首先是無法將所有工作統一到信息系統。其次就是不能確保信息與數據之間是否一致。最后則是因為審計人員沒有進行充分溝通，導致內部控制不完善甚至出現漏洞，這就需要整合企業資源，實現數據共享，并注重信息采集和共享過程中保密機制的建立與完善，針對不足之處作出相應改進來彌補，助力內部審計信息化發展。

目前，我國的內部審計工作對信息化系統的開發不夠充分，這制約了企業審計工作現代化轉型升級。因此，以煙草行業為例進行深入研究并提出對策建議具有十分重要意義。在實際審計工作中，利用數字技術管理內部審計全過程，自動統計問題、分析審計成果，鞏固審計的監督作用，不斷更新和完善內部審計理念與方法，實現信息化系統服務于公司管理的目標。

（作者單位：河南省鄭州市煙草專賣局）