新時期事業單位財務管理信息化建設路徑探究

袁珊 鎮江市教育信息化中心

引言

2022 年3 月，財政部頒布了《事業單位財務規則》，提出要“進一步規范事業單位財務行為，加強事業單位財務管理和監督，提高資金使用效率”等要求。信息化工具的使用，能夠提高財務工作效率，提高會計信息質量，為事業單位財務人員和管理層提供更具有價值的財務信息，為其日常運作和重大決策提供必要參考。傳統財務管理模式下，事業單位財務核算除了效率較低以外，還難以根據事業單位管理需求，提供管理會計報表，降低財務信息有用性。通過財務管理信息化建設，可以解決上述問題，提高事業單位財務管理效率和效果，具有重要意義。

一、財務管理信息化建設的現狀及重要意義

隨著技術進步，事業單位財務管理工作經過了幾個過程：一是從 20 世紀80-90 年代到 21 世紀初，財務管理以全手工為主，包括手工編制會計分錄、科目明細賬、科目總賬以及手工編制會計報表等，工作效率低，且易出錯；二是從21 世紀初到2020 年前后，在財政部門的大力推動下，會計電算化逐漸普及，事業單位財務管理逐漸通過電算化軟件開展，包括賬務核算、編制報表以及向財政部門報送經營效益情況等；三是從2020 年前后至今，人工智能等信息技術的快速發展，推動會計電算化軟件不斷變革，部分事業單位已經開始探索使用更為先進的會計軟件開展財務管理工作，包括銀企直連、線上報銷系統、智能報表編制以及財務風險預警系統等，進一步把事業單位財務人員從繁雜瑣碎的會計基礎工作中解放出來，把更多的精力投向財務分析以及財務管理工作，進一步實現業財融合，發揮財務對業務的支持作用，促進事業單位經營效益的提高。但從實踐角度看，人工智能等信息化工具在財務管理中的應用尚處于探索階段，成效尚不顯著。

事業單位財務管理信息化建設具有重要意義，具體包括以下幾個方面：

第一，有利于開展預算管理工作。根據《預算法》和《事業單位財務規則》的相關規定，事業單位需要開展財務預算工作，通常包括年度預算與專項預算兩部分。預算工作是事業單位規劃財務資金收支以及經濟效益的重要抓手，做好預算管理工作既是制度要求，也是事業單位保持良好運作的重要抓手。信息化建設能夠實現日常經費收支和專項項目開展全面管理，包括項目可行論證、項目申報、項目入庫、項目預算批復、預算執行、預算調整、預算調劑以及資產配置，最終完成預算使用的決算報告。通過信息化建設，將上述工作環節有機統一起來，對事業單位開展預算管理、提高預算工作質量具有重要意義。

第二，有利于實施績效管理工作。我國事業單位通常承擔一定的社會公共服務職能，資金通常由財政提供，與企業相比，事業單位更追求資金使用合規和社會效益。加強財務信息化建設，一方面能夠加強資金使用審批管理，實現自動化控制和線上審批。另一方面有利于清晰對比資金使用和投入之間的關系，并以此為基礎開展績效管理工作。

第三，有利于加強事業單位成本管理。2019 年以來，在財政資金“過緊日子”的政策導向下，我國事業單位普遍開始加強成本管理，需要能夠提供高效精準數據的財務信息系統，既能輔助財務人員進行日常成本核算，又能按照事業單位管理的需要，個性化地生成管理用財務報表，更好地開展成本歸集和分配。例如，教育管理部門下屬事業單位，需要采購教學儀器向學校分配，但儀器采購不是隨用隨采，需要進行比價，尚未分配的教學儀器需要作為庫存保管，此時會面臨采購成本、運輸成本、倉儲成本。傳統財務管理模式下，教學管理中心只能被動地按照需求下單采購，或按照某一固定數量保有庫存，成本相對較高且可控性差；而利用信息化管理工具，可以實施了解各學校教學儀器使用情況，提前預判需求，選擇適宜時機，建立適當庫存，能夠提高成本發生的預判性和主動性，提高事業單位成本管理工作質量和效果。

二、事業單位財務管理信息化建設存在的問題

（一）相關制度不完善

目前，事業單位財務管理工作主要依據《會計法》《事業單位財務規則》以及行業自律指引等，直接與信息化建設相關的內容不多。部分事業單位將財務信息化建設內容作為單位自己制定的《財務管理制度》的一個內容，有些單位甚至沒有提到。財務信息化建設只是被歸類到事業單位信息化建設工作中，未能突出財務管理信息化的特殊地位。另外，由于制度不完善，在經費申報、人員配置以及績效考核方面，在實務中往往無章可依，開展起來有一定難度，制約了事業單位財務信息化建設。

（二）信息化建設意識不足

與一般企業相比，事業單位財務人員隊伍比較穩定，很多工作人員常年在某一崗位任職，形成了工作路徑依賴。一旦引入信息化工具，會或多或少改變他們的工作習慣，甚至導致崗位的調整，這對部分財務人員來說，一時難以接受，特別是年齡較大的同事，學習精力和學習能力與年輕人相比有很大差距，會擔心一旦開展信息化建設，自己信息技術使用能力又有限，是否意味著要提前“交班”給年輕人，自己的價值將無法實現。另外，部分事業單位管理者對財務管理信息化建設認識不到位，認為財務工作只要算好賬就行了，以經費有限為由遲遲未開展信息化建設。

（三）信息系統功能與財務管理需求不匹配

我國事業單位覆蓋范圍廣，包括圖書館、博物館等承擔社會公共服務職能的單位，也包括行政部門下設的事業單位，例如教育局下設的教育資源管理中心，還包括報社等黨媒，不同類型的事業單位財務管理的重點、目標和具體需求有很大差異。但目前市場上主流的財務管理信息系統主要是面向一般企業單位，按照通用的企業會計準則設置核算功能，按照一般企業管理規定設定功能模塊和審批流程等，與事業單位財務管理需求有一定差異。例如，事業單位常需在年底結轉財政結余資金，這是事業單位財務管理的重要內容，但企業往往不需要，因此信息系統對該功能的開發還不夠完善，難以滿足事業單位財務管理的實際需要。這個問題也制約了事業單位財務管理信息化建設工作的開展。

（四）財務人員與信息技術人員溝通不暢

財務管理信息化工具搭建的過程中，需要財務人員與技術人員有密切而良好的溝通，讓技術人員知道財務人員的需求，同時從技術層面給出可行性判斷和優化建議，再向財務人員反饋，初步建立系統后，再進行必要的測試，修正系統BUG，最終完成系統研發與上線使用。但在實務中，財務人員與信息技術人員的溝通并不順暢，一是“隔行如隔山”，財務人員雖然有豐富的財務專業知識，但并不擅長以技術語言表達需求，而財務術語往往比較專業，且財務數據、財務報表以及單位間往來款等又具有內在邏輯，技術人員作為“門外漢”，往往也不理解財務人員表達的需求，因此二者溝通不暢，不利于信息系統研發建設。二是“自掃門前雪”，事業單位財務崗位分工相對較細，每個崗位有固定的工作內容，財務人員在向技術人員提出需求時，往往是立足于自己崗位的需求，并非立足整體提出，導致需求體系化整體化不足，后期需要大量協調，給技術開發增加了難度。

（五）財務人才隊伍建設不到位

一方面，財務管理信息化建設是近年來的“新生事物”，需要專業水平高、專業能力強的財務人員作為建設骨干，配合技術過硬的開發人員，強強聯合推動信息系統建設。財務人員不能僅僅是財務會計領域的“專才”，還要有一定的信息技術知識、統計學知識、管理學知識，并能夠從事業單位財務管理的站位高度考慮問題，這無疑對財務人員的專業能力和實踐經驗提出很高的要求。但目前我國事業單位財務人員主要通過公務員招考或事業單位招考進入單位，崗位對專業和年齡的要求明確、細致，導致事業單位很難招聘到具有復合型能力和豐富實踐經驗的人才。另一方面，近年來財務工作的內外部環境都發生很大變化，專業知識更新換代速度加快，部分財務人員疏于專業學習，對技術應用學習不主動、不積極，一些十分簡單的問題都操作不了，也會影響事業單位財務管理信息化工作的開展。

三、新時期事業單位財務管理信息化建設的建議路徑

（一）建章立制，強化制度保障

事業單位需要在現有《會計法》《事業單位財務制度》的框架內，結合自身運作實際，制定本單位的財務管理制度，在本單位制度中增加有關財務管理信息化建設的規定，或者專門針對信息化管理制定單行規定。規定應當包括以下內容：一是財務信息化管理建設工作的目標、原則；二是建設工作的內容，明確是外購信息化系統，還是自主研發，或是自主研發和外購相結合；三是建設工作牽頭部門與相關支持部門，明確部門權責；四是圍繞部門權責的崗位設置，必要時可以在財務部門和技術部門專人專崗負責相關工作；五是相關工作的經費來源和使用審批權限；六是責任追究等內容。通過建章立制，為財務管理信息化建設工作提供制度保障，并將相關工作落實到崗、落實到人，明確權責，有利于相關工作開展和推進。

（二）提高信息化建設意識

首先，管理人員應當重視財務管理信息化建設，其基礎和前提是正確認識財務部門職責作用。隨著事業單位合規管理深入推進，財務部門不僅僅是“賬房先生”，承擔財務核算的職責，還承擔包括財政資金使用合規管理、結余結轉資金管理、投資可行性分析以及風險控制等多方面職責。管理者需要認識到，財務部門承擔的職責更多了，使用信息技術工具的必要性和迫切性都顯著增加。因此管理者首先需要提高信息化建設的意識，構建好整體規劃，切實推動落實實施。

其次，財務人員應當從思想上扭轉消極的態度，以積極主動的態度和時不我待的精神開展財務管理信息化系統建設。具體來講，一是主動學習了解信息系統技術操作方法，多學多看多實踐，感受技術進步為崗位工作帶來的切實的便利。財務人員要樹立學習意識，不僅學制度要求、學會計新規，還要學習信息技術工具的使用，時刻保持空杯心態，提高自己工作能力，更好地應對技術變革帶來的變化。抗拒進步，故步自封的鴕鳥心態是要不得的。

（三）搭建符合財務管理需求的信息系統

事業單位要搭建能夠滿足財務管理實際需要的信息系統，具體路徑包括以下幾個方面：一是事業單位自身要梳理財務管理工作的重點、難點和風險薄弱點，并將其作為信息化建設中的重點工作內容，例如事業單位財政資金專戶使用管理，可以通過搭建專戶收支模塊，有針對性進行管理，實現收支及審批的可視化，防范相關風險。以此為基礎，實現財務信息系統的實時監控，并能夠與業務部門共享數據，進一步提高財務管理效率，同時推進業財融合的實現。二是搭建管理用財務報表模塊，會計人員在進行核算并生成通用財務報表以后，還能夠按照財政部門的要求和管理者的實際需求，從不同維度提取數據，生成個性化的管理用財務報表，把財務人員從煩冗的數據整合中解放出來，提高財務管理工作效率，切實為財務人員減負。

（四）明確整體建設需求，加強溝通合作

財務人員要從事業單位開展系統化、全局化財務管理的高度來梳理工作流程，提出工作需求，避免“鐵路警察，各管一段”。通常來說，事業單位財務部門包括預算和資金管理、會計核算以及資產和產權管理三個部分，每個崗位都有各自的需求，例如對銀行賬戶余額的實時監測，資金管理崗位需要對銀行收支情況以及賬戶余額實時掌握，做到日清月結，但會計核算崗位只需要銀行賬戶在期末時點余額賬實相符即可，兩個崗位需求是不同的。再如固定資產管理，資產和產權管理人員需要在固定資產購置、處置時即進行必要的處理，如固定資產卡片增刪等，但對會計核算人員來說，只需要月底原值相符、計提折舊無誤即可，二者工作需求也存在時差。系統開發人員要在全面、廣泛征集需求的基礎上，考慮各崗位實際業務需求，再進行系統研發。此外，財務人員和技術人員要加強溝通協作，打破專業差異導致的溝通障礙，真正把系統需求說通講透，提高系統的有用性。

（五）加強財務人員隊伍建設

財務管理信息化系統的搭建、使用和維護都離不開財務專業人才的支持，事業單位要加強財務人員隊伍建設，尤其是對具有財務和技術雙重知識背景的復合型人才，加大選聘和培養力度，為其工作提供適宜的平臺和良好的保障。具體可以采取以下幾個措施：一是在現有制度框架下，提升人才招聘工作質量，探索專項人才引進，為復合型高素質人才進入事業單位暢通錄用渠道；二是對現有財務人員，鼓勵在業余時間自主進行專業知識學習，考取會計職業證書、注冊會計師證書等，提升自己的理論功底和實踐能力；三是事業單位可以組織職業教育，為財務人員提供更多的學習機會，學習范圍不局限于財務專業，還可以圍繞信息系統建設需求，開展信息技術專業培訓等，全面提高財務人員使用信息化工具的能力。通過綜合采取以上措施，優化財務人員隊伍，提升事業單位人力資源質量，為財務管理信息化系統建設提供人才保障和智力支持。

結語

本文從事業單位開展財務管理信息化建設的現狀和重要性入手，分析了當前相關工作存在的問題，并提出適當的對策建議，包括建章立制，強化制度保障、提高信息化建設意識、搭建符合財務管理需求的信息系統和明確整體建設需求，加強溝通合作以及加強財務人員隊伍建設等。相信本文的分析對事業單位推進相關工作具有一定的參考和借鑒意義。