基于業財融合的施工企業財務流程再造研究

唐致霞 山東高速集團有限公司財務共享中心

引言

財務流程在整個企業運營管理過程中發揮著重要的作用，施工企業在施工過程中獨有的特點決定了其必須以業財融合為手段來強化管理。本文根據財務流程的重要性以及施工企業對業財融合的需求度為基本前提，嘗試從業財融合的角度提出了對施工企業財務流程再造的基本思路和方法。

一、業財融合及財務流程再造簡述

業財融合主要是指企業以預期的戰略發展目標為導向，以財務管理的整體化和全面化為核心，以現代信息技術為主要方法，將業務工作和財務工作進行深度融合，進而實現財務對業務的規劃指導以及資源使用效率提升的一種管理思維和模式。結合業財融合的概念可以將其基本要求歸納為兩個方面：一方面是企業的財務工作需要向業務工作延伸，另一方面則是財務人員和業務人員需要具備更高的綜合素質。

廣義的財務流程可被界定為與資金、材料、會計核算相關的所有業務流程。從范疇來說，財務流程要小于業務流程。本文所研究的財務流程再造是以廣義的財務流程為基礎，對其及與之相關的決策體系進行重塑，彌補既往流程中的不足和缺陷，以此來降低管理成本，提高財務工作效率。一般來說，財務流程再造主要涉及流程分析、發現問題以及對流程進行重組優化三個基本環節。

二、業財融合視角下施工企業財務流程再造適用的理論基礎

從業財融合視角下研究施工企業財務流程再造主要適用三個理論基礎：一是業財融合理論，業財融合理論要求財務和業務相互配合協調，打破二者之間的職責、業務內容壁壘，實現信息的共享，進而實現預期的管理目標，施工企業在進行財務流程再造過程中，打破業務與財務之間的各種信息壁壘，實現二者之間的良性互動，是進行流程再造的基礎和前提；二是流程再造理論，20 世紀90 年代邁克爾·哈默首先提出了流程再造理論以提高企業的運營績效，完成突破性的業績增長，以業財融合為核心對施工企業的財務流程進行再造，本質上也是以流程再造基本理論為指導，對財務績效進行提升的過程；三是預算管理理論，預算管理理論的主要特點是以業務為基礎與財務之間產生聯系，然后制定較為科學、全面的管控目標，業財融合、財務流程再造在具體實施過程中在一定程度上需要借助預算管理的相關理念為媒介來完成，從這個角度來說，預算管理也是業財融合視角下施工企業進行財務流程再造的理論基礎之一。

三、業財融合視角下分析施工企業財務流程存在的主要問題及成因

施工企業資金密集、項目地域跨度大等特性決定其在運營管理過程中更傾向于分權型的財務管理模式，這種模式雖然具有一定的優勢，但是從運營管理成本、效率以及風險的角度來說也存在一定的缺陷和不足。為改變這一現狀，部分企業試圖通過搭建財務共享服務中心來解決相關問題，但是施工企業業務特點使得其全面實現財務共享難度較大，因此本文試圖從財務流程再造的角度出發來推動業財融合的發展，進而實現財務管理質量和效率的改善。為提升問題化解的針對性，本文從業財融合的視角對施工企業財務流程存在的問題及成因具體分析如下：

（一）施工企業財務流程存在的主要問題

施工企業的財務流程涉及內容較多，但是從重要性程度來說，其財務流程主要涉及會計計量支付流程、成本核算和管理流程以及資金結算管理流程三個方面。從業財融合視角來看，施工企業的主要財務流程主要存在以下問題和不足：

一是會計計量支付流程環節煩瑣，耗時較長。雖然從表面上看會計計量支付屬于企業日常財務管理工作中的一個較為簡單、直觀的流程，但是對于施工企業來說，由于整個項目的施工周期較長，一個項目合同可能會跨越多個會計期間。在此過程中，企業在進行會計計量時往往是以項目的進度為主要依據的，但是項目進度的確認在實務中容易受到各種主客觀因素的干擾而產生爭議，從而使得施工企業在會計計量環節會出現阻礙。與此同時，在項目款項支付環節，受資金充裕度、管理層審批效率等因素的影響，使得整個會計計量支付流程十分煩瑣，耗費的時間周期較長。

二是成本核算和管理流程中存在的主要問題。成本核算和管理流程是施工企業整個運營管理體系中的核心內容之一，同時，它也是業財融合過程中的難點之一。從施工企業的整個成本核算和管理流程來看，其存在的主要問題體現在內部協同性差、信息孤島問題明顯方面，內部協同性差、信息傳遞共享不暢，不僅會使得施工企業的業務端在開展具體業務活動時，難以有效利用成本目標、成本管理制度等信息作為業務活動的規范化指導，同時財務端在進行成本核算時，缺乏有效的渠道來深入了解各項業務的具體情況，并且難以厘清財務和業務之間的數據關聯性，進而在進行成本指標分析時無法充分挖掘出數據異常的精準原因并為管理層進行成本戰略決策提供支持。

三是資金結算和管理流程存在的主要問題。對于資金密集型的施工企業來說，資金使用效率和資金充足程度是關系著企業運營管理以及資金使用成本高低的主要因素，而資金使用效率和資金充足程度與施工企業的資金結算和管理流程之間存在著較高的關聯性。在實務中施工企業的資金結算和管理流程主要存在以下問題：一方面是在資金結算環節中，部分施工企業存在五大流（合同流、結算流、發票流、資金流和審批流）匹配度不足、逾期收款和超額付款、客商信息管理無序等問題，這些問題的存在不僅增加了資金占用風險，同時也對資金的使用效率產生了不利影響；另一方面則是在資金管理環節，部分施工企業存在資金計劃制定缺乏整體性和規劃性、資金支付周期偏長以及資金使用信息傳遞效率低下等問題，這些問題的存在會弱化施工企業根據業務需求進行資金快速調配的能力，同時也會對降低企業對資金充足度情況的掌握程度，從而不利于資金使用效率的改善。

（二）施工企業財務流程存在問題的主要成因

一是施工企業的財務管理標準缺乏統一性。標準統一的財務管理機制能夠確保施工企業的會計計量支付流程、成本管理和核算流程、資金結算和管理流程遵循一致的制度約束，從而有效減少財務流程問題的出現概率。施工企業之所以會在主要財務流程實施過程中出現問題，主要是因為其在財務管理標準方面存在著不同分公司或項目之間的審批流程和審批權限不統一、內部不同成員單位之間遵循的財務管理制度不統一、財務與業務對同一業務事項的衡量評價標準不統一等現象，這些現象的存在會造成企業的主要財務流程在具體實施時出現各種問題和缺陷，進而影響最終實施效果。

二是業務與財務之間的信息溝通傳遞存在壁壘。業務與財務之間具有暢通、有效的溝通渠道，可以在一定程度上減少財務流程在實施過程中的阻礙因素。從實務來看，施工企業的業務與財務之間信息溝通傳遞主要成因存在以下兩方面的壁壘而造成了主要財務流程的問題：一方面是業務數據與財務數據之間的標準存在差異，即業務端一般會從施工現場和施工管理的標準來進行各項基礎數據信息的輸出和傳遞，而財務端在從業務端取得數據信息時多以財務標準為要求，二者之間的這種標準差異會造成業務與財務之間的溝通傳遞出現障礙和壁壘，進而影響財務流程；另一方面則是業務數據的傳遞端口與財務數據的接收端口集成程度和共享度不足所帶來的信息溝通傳遞壁壘，會影響企業財務流程在實施過程中因信息滯后性而產生問題。

三是財務流程缺乏全面性。全面而有效的財務流程設計能夠確保每個財務流程在具體實施過程中較為順暢，且能夠帶來較高的經濟效益和社會效益。從上文分析可以看到施工企業之所以會在主要財務流程實施過程中出現各種問題，財務流程設計不夠全面是主要因素之一，即企業在對財務流程進行設計時沒有從全局、總體的視角來進行統籌和規劃，經常出現施工企業的管理部門與項目、成員單位之間的各種縱向和橫向利益博弈，最終會影響財務流程的實施效果。

四、基于業財融合的施工企業財務流程再造基本思路探索

（一）確立基于業財融合的財務流程再造原則和目標

結合施工企業的運營管理及財務管理特點，建議其在進行財務流程再造時遵循與企業實際經營情況相適應，并從企業自身出發、堅持以業務需求為導向、注重員工主動性三個基本原則，把實現財務流程具體環節的規范性、適應企業發展、推動內部信息的共享溝通作為財務流程再造的主要目標。

（二）對財務組織架構進行重組和優化

在確立財務流程再造原則和目標的基礎上，施工企業要推動基于業財融合的財務流程再造的完成，對財務組織架構進行重組和優化十分必要。在此圍繞施工企業的主要特點及業財融合需求建議其重構以企業財務負責人為核心的三級集成化財務組織架構，其中，財務負責人作為整個財務組織架構的核心和第一層級，統管整個施工企業的總體財務流程及相關管控業務；第二層級則是資金結算和管理、財務核算、財務管理三個架構模塊，其中資金結算和管理主要負責資金方面的所有業務，而財務核算則主要負責資產、成本、支出與應付、收入與收款等具體財務業務的核算，而財務管理組則主要負責預算、稅務以及項目管理的相關流程內容；第三層級施工企業的直管項目和代管項目的項目會計，主要負責從施工現場收集基礎業務數據信息并傳遞至上層財務組織。

（三）主要財務流程的再造方案探索

一是依托大數據和信息共享技術對會計計量支付流程進行優化，提升效率。大數據技術強大的數據收集整合能力可以為施工企業快速從業務端收集基礎數據信息提供保障，而信息共享技術則為各種信息快速傳遞流轉提供了渠道，在此建議施工企業依托大數據技術和信息共享技術對會計計量支付流程做如下再造優化：搭建財務管理的信息化平臺，設計項目進度確認所依據數據信息的統計口徑規則，在此基礎上利用大數據技術和共享技術快速從業務端獲取相關信息并自動輸出項目進度數據，為會計計量提供充分依據，以此來減少計量阻礙因素，同時將施工企業的短期資金計劃和管理層的審批流程融入信息化平臺上，實現在支付環節的系統自動化處置，縮短整個支付周期，提升效率。

二是對成本管理和核算流程的再造。要在成本管理和核算流程中將業務端深度融入進來，除了施工企業之前既有的成本管理和核算流程之外，關鍵要對流程進行兩方面的再造和優化：一方面是以施工企業的每個項目部作為成本核算中心，由其負責項目業務端的材料、人工、機械使用費等相關基礎數據在進入成本管理和核算流程之前的準確性和及時性，然后由上一層級的財務組織架構中相關部門和人員進行成本費用的歸集、核算和分配，以此來確保成本相關數據的真實性、準確性和及時性；另一方面則是在整個成本管理和核算流程中，結合財務管理信息化平臺，實現對施工企業的成本數據信息的動態化、全過程監督，一旦成本數據偏離目標成本過多可以實現及時預警并快速進行問題定位，為成本管理提供精準的靶向目標。

三是對資金結算和管理流程的再造。對資金結算環節的流程再造，具體可考慮按照以下步驟來進行：第一步在合同簽訂之前就確立財務參與的時點；第二步依托施工行業產業鏈上的客戶和供應商信用檔案進行供應商篩選；第三步是以合同為軸心進行資金結算的全流程跟蹤；第四步是結合制定的催收清欠機制和資金結算情況及時進行資金清算。對于資金管理環節的流程再造，建議施工企業從兩個維度來進行方案設計，一方面是以每個施工項目全周期為時間維度建立現金流量管理體系，在此基礎上匯總形成企業總體的資金規模信息并進行統籌和規劃，確保企業的資金使用效率和資金充足度；另一方面則是將資金的定期計劃調整優化為動態滾動計劃，確保資金規劃和調配能夠根據內外部環境變化及時調整，提高資金利用效率。

結語

本文以施工企業的主要財務流程為研究對象，從業財融合的角度對其主要財務流程在實施過程中存在的問題及其形成原因加以分析和總結，然后結合問題和成因提出了施工企業基于業財融合的財務流程再造思路和方案，希望為我國施工企業從財務流程的角度全面改善財務管理質量，應對當前激烈的內外部市場競爭環境提供新的思路。