滾動預算在企業資金預算管理應用中存在的問題與對策

簡勇輝 吉林重通成飛新材料股份公司

引言

企業不論進行任何工作，資金管理工作都是基礎性工作與保障性工作。在企業資金預算管理工作中，影響預算編制效果的因素有很多，編制方式是最大的影響因素，其在很大程度上關系著預算的執行，因此，企業應注重預算編制方法選擇，使選擇的方法具有正確性。滾動預算法可以實現企業資金管理水平的有效提高，因此滾動預算被應用在很多企業的資金預算管理中。

一、滾動預算在企業資金預算管理中應用的作用

（一）有利于動態性地對市場變化進行反映

滾動預算從滾動周期方面被分為兩種，即中期滾動預算、短期滾動預算，前者編制過程周期相對較長，多則五年時間，少則三年時間，劃分滾動周期的單位是年，而短期滾動預算顧名思義即有著較短的周期，無特殊情況下，其周期往往為一年，滾動時的單位為季度或月度。與其他的預算相比，能夠看出滾動預算在市場適應能力方面十分強大，該能力一般表現在市場環節發生變化之后，滾動預算能夠對市場變化情況進行反映，將準確而全面的信息傳送至資金預算管理模塊[1]。

（二）有利于提升預算的精準性

滾動預算具有兩大特點，分別是固定性和動態性，前者以年為經營周期，表現在預算中長時間固定不發生變化方面，后者的經營周期是月，每經歷一個月的時間根據原來的情況對后續月份預算展開相應調整，不僅如此，還要在以往的預期末對下個月的預算展開相應的補充。經過一段時間，預算會由粗略性轉變為精細性，此時增加新的預算，可以循環的滾動，從而大幅度地提升預算的精準度。

（三）有利于增強預算剛性

企業應使預算在經營管理方面充分地發揮約束性作用，這種約束性作用即為剛性。企業根據兩大環境（外部市場環境、內部經營環境）對經營目標進行科學性、合理性的調整，實現對配置預算資金的調整與改進，使其達到最優性。剛性約束在預算執行環節中可以加大監督執行的力度，客觀公正地考核評價預算執行效果。企業開展年初預算編制時往往不能全方位地將整體預算年度可能出現的變動納入考慮范圍內，無法對預算年度展開相關預測，滾動預算則能夠根據環境的變化對預算編制進行適當的改進調整，將預算偏差降至最小，提高預算編制的精準度，從而既為后續的預算執行提供相關的依據，也有利于制定科學合理的監督考評標準，最終對企業發展起到激勵性作用[2]。

二、滾動預算在企業資金預算管理應用中存在的問題

（一）企業預算機構人員缺乏完備性

不論是企業的滾動預算編制還是滾動預算執行，都離不開統籌布局，需要專業人員負責進行。雖然有的企業希望構建資金滾動預算體系，但是尚未完善組織結構，缺乏全面性的預算管理機構。有的企業管理人員錯誤地認為預算編制的實施是財務部門的分內工作，與企業其他部門沒有關系，企業其他部門無需參與到預算編制實施過程中，并且沒有制定明確的企業經營目標，也沒有制定財務指標。企業傳統財務人員的思維沒有做出相應的改進，其工作認知依然只停留在編制財務報表、處理賬務方面，在日常的工作中以做裝訂憑證、審核憑證等工作為主，面對滾動資金預算，不僅不了解，也不具備編制滾動資金預算的能力[3]。

（二）滾動預算在設計及運用中存在不足

滾動預算的編制和執行必須與企業總體經營戰略相符合，從而達到可持續發展的目的。預算組織應當和企業的內部環境相適應。企業在運營、管理方面采用預算管理，能夠實現各種利益的平衡性，既可以滿足企業發展過程中對資金的需求，也能夠有效地降低資金風險概率，但是很多企業的各個部門缺乏團結性與大局觀，不注重企業集體的利益，只注重部門的利益，在目標收支中常常打折扣，所匯報的基礎數據準確性不足，影響企業對預算的制定，造成預算在預判方面不夠合理。企業由于數據問題而導致信息部門之間無法暢通的交流，不僅極大地阻礙了預算管理的信息化建設，也難以滿足滾動預算的需求，無法使預算編制具有合理性，最后造成企業的滾動預算資金管理僅能片面的反映企業持續經營情況，難以全方面地反映企業真實的經營情況。企業在經營資金的籌劃分配方面如果未與實際的經營活動相結合，滾動預算則無法發揮有效的作用[4]。

（三）預算在執行過程中缺少相關部門的配合

預算系統屬于全過程控制系統，其不僅包括事中控制系統，還包括事前控制系統、事后控制系統。企業內部控制體系包含很多內容，而預算控制是其重要內容，預算的執行十分有必要，其與企業內部控制制度緊密關聯，在企業內部控制發生嚴重問題后，會限制整個整個內部控制體系作用的發揮。傳統的預算管理十分注重編制，忽視了預算執行、預算控制。有的企業預算管理部門在預算管理執行過程中未建立預算執行制度，導致在預算實際執行過程中，相關部門難以進行反饋與溝通，因此預算中出現問題后，難以對出現的問題進行盡快的解決。有的企業各個部門之間的關系十分復雜，不同崗位員工難以對滾動預算保持一致的態度。很多企業在預算運行時候，沒有對問題點進行事前報告，到了事中階段沒有時間進行控制，只得在事后展開倉促的處理，降低了貫徹執行效果，使滾動預算結果和實際有較大的偏差，不利于預算目標的完成[5]。

（四）預算考核和監督機構缺乏健全性

滾動預算管理需要充分發揮監督考核作用。在設立考核指標時，有的企業過于注重盈利能力、業績，對小團隊利益的重視度較高，為部門的便利而促進額度提升，進行資金預算編制，資金利用成果雖然能夠在一定程度上得以體現，但是無法達到最大化。該類型的預算考核機制難以被應用在實際業務中，使滾動預算形同虛設。企業沒有貫徹分析預算執行過程中產生的問題點，難以明確預算編制中的優勢、劣勢，雖然對部門員工的成績展開評價，但是成績評價環節不夠透明，并且沒有做到公開，常常出現員工的成績相同卻得到的評價不同的情況，造成員工心理失衡，在這種失衡的心理狀態下，員工可能會失去對工作的熱情性、主動性，對周圍同事同樣失去好感。這會導致預算工作不能長期性地進行，會極大地降低企業的管理效率，甚至影響企業的正常生產經營[6]。

三、企業資金預算管理中應用滾動預算的有效策略

（一）重視分期分檔滾動，做好資金預測管理

企業在滾動預算中應進行分期分檔滾動，精準地對企業資金需求展開預測，首先，預測近期資金需求，隨后預測長期資金需求，不論是預測近期需求還是預測長期資金需求，企業都應基于現階段的業務發展情況以及未來發展趨勢展開預測，避免盲目的預測。在完成對企業資金需求的分析之后，應注意預測近期數據與遠期數據的不同方面，所預測的近期數據應牢牢貼合實際情況，而遠期數據預測必須具有科學性的判定。對于近期資金需求，企業應實現對其的把握與控制，而對于遠期資金需求，企業要對其展開規劃，并且規劃必須合理，在精準劃定預算時，企業應努力保持遠期資金需求與近期資金需求的平衡性。年度預算期的時間是一年，如果想實現滾動預算和年度預算之間的有效連接，可以規定滾動測算周期為一年時間，根據季度進行滾動，提高這一環節在編制預算中的準確性，并且盡可能地突出全面性，防止該環節出現和企業管理活動情況不一致性的情況，不僅如此，還不可忽略了對其的細化，應細化到月底，注重分析各個項目資金的月底使用情況，在企業開展近期資金活動的時候，為其做好信息保障。在遠期預測時所確定預算周期過程中，企業需要基于兩方面對預算周期進行確定，一方面是項目開展計劃，另一方面是戰略規劃，在沒有意外發生的情況下，周期時間是三年，將年度滾動作為滾動周期頻率。企業在遠期預測中，必須聯系遠期資金情況進行事前規劃，在做好事前規劃的同時還要對調度資金給予合理的安排[7]。

（二）注重滾動預算分析，實現資金預測水平提升

企業所進行滾動預算時，需要開展定期編制預算。在知悉預算執行效果時，企業應盡快地對差異展開分析，根據當前的業務情況采取有效的改進策略。前期預算執行和預算的差異有很大的區別，若不對二者的差異展開有效的分析，則在很大程度上影響后期滾動期間的預算信息。若想使企業資金預測具有合理性，企業必須將前期預測分析工作當作一項至關重要的工作來開展。一旦部門發生較大的預算偏差后，企業應召開內部會議，一起探討解決對策，研究造成偏差的相關因素，得出兩點問題，一點是對后期資金的影響；另一點是對后期資金產生影響的程度，在此過程中，企業還要預估未來一段時間內的資金變化的情況。企業對滾動預算展開分析在很大程度上提升了預算預測的預見功能，盡可能地防止由于主觀因素而造成預算偏差情況的出現[8]。

（三）制定健全的資金滾動預算管控機制

若想確保預算管理效果，企業要遵守先編制后執行的原則，加大監管力度。企業在執行時，企業應將業務預算編制放首位，預算管控部門要切實做好對編制的審核。對預算編制進行審核時，必須依照已經確定整體預算范圍作為相關標準，從而保障預算金額不失真，業務部門只有在預算部門核定并批準之后方可對業務進行落實。實施業務時，和業務有著密切聯系的合同簽訂金額、操作執行金額等都應將預算金額作為限定標準，避免超支情況的出現。一旦在執行業務時發生高于預算金額的情況，應慎重地執行或者不執行。不僅企業的預算管理部門需要在結算環節中做好預算核銷工作，業務部門也應如此，從而使整個管控過程有頭有尾。對年度預算進行編制時，應認真細致地研究判斷影響因素，全方位地評估影響因素，使預算具有可行性。若執行預算時發生了偏離情況，需要及時地做出修正申請，在相關負責部門完善對申請的審核后所開展修正行為。若未影響業務的開展，不可超過滾動預算上限額度。此外，若開展新的項目需要對預算額度進行上調，必須依照預算調整審批程序進行[9]。

（四）規范預算執行監督和考評

企業如果想貫徹落實監督預算執行，應建立完善的預算執行分析制度，從而增強對預算的相關把控。企業要進一步地將設定的預算目標所細化，明確地規定各個部門負責的具體責任，若預算執行效果不盡如人意，企業應當分析造成的原因，策劃改進方案。企業應重視對預算的監管管控，并且對其采用動態化管控，將實際數據、預算數據之間的差異波動進行動態性的對比分析，制定優化調整策略并應用策略，從而使業務能夠在預算范圍內進行開展。企業在執行資金預算時，應開展相應的記錄工作，對收款業務、付款業務進行處理時，需要在資金管理系統中進行，從而使收入與支出情況更具有真實性。企業應當定期監督預算編制、執行等情況，并且還要對其定期進行兩項工作，一項是分析工作，另一項是考評工作。企業面對不滿意的考評結果時，要分析預算執行、預算標準方面的不足，實現兩方面水平的有效提升。整改工作是否能夠落實至關重要，企業不僅注重相關整改工作，更要將整改工作落到實處，在完成整改工作后也要進行定期的復查，防止再犯[10]。

結語

綜上所述，在企業資金預算管理方面采用滾動預測，極大地提高了資金預算管理效果，其在企業資金預算管理方面的作用主要有三點：一是有利于動態反映市場變化；二是有利于提升預算的精準性；三是有利于增強預算剛性。滾動預算在企業資金預算管理應用中存在的問題主要有四點，四點問題分別是企業預算機構人員缺乏完備性、滾動預算在設計及運用中存在不足、預算在執行過程中缺少相關部門的配合、預算考核和監督機構缺乏健全性，對此可以采用四點措施應對存在的問題，一是重視分期分檔滾動，做好對資金預測的相關管理；二是對滾動預算分析給予高度重視，促進資金預測水平的提高；三是制定健全的資金滾動預算管控機制；四是對預算執行監督和考評予以規范。