探討建筑裝飾企業內部控制存在的問題及對策

謝進

（浙江中天精誠裝飾集團有限公司，浙江 杭州 310000）

當前，內部控制管理工作逐漸受到了各企業的重視，并成為企業管理工作中的一項重要內容，其不僅能夠提高企業的管理工作水平，還能夠對現有的經營模式不斷優化，提高各項資源的使用效率，實現整體經濟效益的提升。在日漸激烈的市場競爭環境下，建筑裝飾企業想要占據穩固的市場地位，就應當不斷加強自身的內部控制改革，實現合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業實現發展戰略。

一、建筑裝飾企業內部控制管理設計的整體思路

對建筑裝飾行業特點的正確把控，能夠為其自身的內部控制管理水平提升創造更為優質的條件。當前，建筑裝飾企業在具體的內部控制和管理工作的設計階段應當遵循以下幾方面原則：在構建初期，相關管理人員以及財務人員應當加強對內部控制管理理論和技術的學習，了解相關的審計方法。在具體實施過程中，應當根據自身的實際經營狀況和需求，對當前內部控制工作方面存在的不足及時發現和調整，確保內部控制管理和評價體系與企業自身的發展需求相一致，為促進企業進一步發展提供有力的支撐[1]。

二、建筑裝飾企業加強內部控制工作的重要性分析

建筑裝飾企業開展內部控制工作的重要性主要可以從以下三個方面進行分析。

（一）從建筑裝飾企業當前的發展狀況分析

建筑裝飾企業當前主要是對已竣工的建筑工程開展室內、室外的裝修裝飾，直接對建設單位以及業主負責，在施工過程中需要與多方人員積極進行溝通和協商，嚴格按照設計方案進行裝飾；同時，建筑裝飾企業業務活動的開展以及經營效益的獲取通常會受到施工材料的選擇、材料市場價格的浮動、行業政策的變動、社會經濟發展狀況、建設單位的合作意向、業主的滿意度等多方面因素的影響。

再加上其本身對于資源的消耗較大，若未能加強對施工中各項人工費用、材料、技術、工期等方面成本費用的控制，則極易導致項目資源消耗量較大、資源浪費嚴重的現象，使得企業所需承擔的成本費用增加，降低整體的利潤水平，嚴重者甚至會引發一定的財務風險。因此，企業應當在其內部構建科學、完善的內部控制制度，督促相關人員嚴格按照有關的制度要求開展各項工作，避免資源浪費現象的發生，增強內部控制工作有效性[2]。

（二）從建筑企業當前的內部控制環境分析

內部控制除了能夠對企業各部門的人員以及經營活動進行控制之外，還能夠在企業內部構建完善的內部控制框架。但由于大多建筑裝飾企業當前的內部控制權限仍然掌握在領導層，一些管理人員所做出的內部控制決策通常與自身的實際經營需求不符，具備較強的主觀性，進而導致內部控制風險的發生。

面對這一現狀，建筑裝飾企業應當加強對內部控制制度的規范化管理，督促相關管理人員根據各項財務數據資料對企業當前的經營現狀和發展需求開展科學的分析，提高各項決策的科學性。此外，建筑裝飾企業由于其業務特點，每個項目的成本都有其獨特性，因此項目的管理和控制難以標準化。

（三）從建筑裝飾企業內部控制監督和管理的角度分析

內部控制開展的一項主要方式就是內部監督管理，其通過對執行過程中執行效果和過程的監督和評價，能夠有效推動建筑裝飾企業內部控制工作的完善。當前，建筑裝飾企業更多的是傾向于事后監督，這類監督方式雖然能夠對內部控制工作起到一定的監督作用，但由于對內部控制的開展過程缺乏監管，其時效性較差，因此企業應當根據自身的實際狀況加強對內部控制工作全過程監管，提出動態監督的要求，增強內部控制監督有效性。

三、建筑裝飾企業在內部控制工作開展中面臨的困境

（一）內部控制意識較為薄弱

當前，企業在發展過程中不僅需要關注自身經營效益的獲取，更應當加強對內部控制工作的重視。但在實際的經營過程中，建筑裝飾企業由于內部的管理人員對內部控制工作的重視程度較低，且各業務部門更多地將工作重心放在了業務拓展方面，對內部控制工作的參與積極性較低，再加上企業未能就內部控制的重要性在各部門開展宣傳，容易導致企業的內部控制氛圍較差。

此外，受到管理人員工作經驗不足的影響，一些企業雖然設置了一定的內部控制目標，但其目標的設置不夠科學，與企業的實際發展需求不符，致使整體內部控制水平得不到有效提升[3]。

（二）內部控制制度不夠健全

一方面，建筑裝飾企業當前的內部控制方式較為陳舊，更多地停留在財務數據的核算以及預算管理方面，未能將內部控制和企業運營進行有效結合，導致內部控制的價值無法充分發揮。

在太原市平陽路君怡小區B座鋼筋混凝土不等肢剪力墻結構中，結構的位移超過了規范規定的限值，設計人員通過合理地調整墻肢截面或連梁的截面高度來提高整體的剛度，從而滿足了規范規定的位移限值。對于設計中跨高比較大的連梁，有良好的地震耗能。而在剪力墻結構中，往往洞口上形成的連梁跨高比均比較小，對抗震等級為一、二級且連梁跨高比≯2、墻肢厚≮200 mm時，可設置斜向交叉鋼筋或菱形斜筋與交叉斜筋組合的配筋方案，其延性均比較高，且具有良好的耗能能力。當連梁寬度在350 mm以上時，可采用交叉暗撐。對在工程中出現超筋的連梁，通過合理配筋保證梁強剪弱彎，可具備一定的延性耗能能力。

另一方面，建筑裝飾企業在實際的工作過程中更多的是外派的形式進行相關工作，這就導致了其內部控制組織設置呈現出金字塔狀況，各部門通常各自為政，交流較少，部門間的信息互通也存在一定的障礙，導致整體的內部控制管理水平較低。

（三）風險評估意識較低，容易產生經營風險

建筑裝飾企業各項目的開展通常可以劃分為立項、投標、實施、竣工驗收等階段，在實際的運作過程中，有關項目合同、施工質量、項目安全性、施工周期以及過程中的資金運作等方面都存在一定的風險。

在立項階段，若未能對項目的可行性開展具體研究，對投資方的資金狀況、項目影響力、投標利潤等缺乏預測，則企業所面臨的項目投標虧損風險將會大大增加。

在投標階段，部分建筑裝飾企業對招標文件未能嚴格審核，業主在擬定合同條件，如工期、質量違約賠償、付款條件等內容時，更多地將風險傾向于承包方承擔，若相關人員對此類內容不能有效識別，則極有可能為自身帶來經營損失和風險。

在項目實施階段，主要的風險類型有項目經理的任用風險、安全、質量風險、成本控制風險、工期風險等。項目經理的綜合能力能夠對項目質量產生直接的影響；當前大多建筑裝飾企業的成本管理工作都未能設置科學的指標體系，項目的盈虧獎懲工作缺乏兌現依據，再加上很多裝飾材料的采購成本較高，若成本管理工作不夠完善，則極大可能會引發項目虧損，甚至導致項目無法按期交付，涉及延期賠償等，進一步增加管理成本[4]。

（四）內部控制管理的經濟性和全面性之間相互矛盾

內部控制又包括對內部環境、內部控制、風險評估、信息溝通和內部監督等多方面的內容，且在這一過程中通常需要消耗大量的人力、物力和財力，部分建筑裝飾企業當前雖然已經建立了一定的損失挽回激勵制度，實現了對內部控制成本投入效率的管理和評價，但由于內部控制的實際成本很難實現精準的核算，且在全員參與的過程中會受到實施部門思路清晰程度的影響，對內部控制的成本控制效果很難得到有效的保證。

此外，部分建筑裝飾企業受到自身內部資源持有狀況的限制，僅僅加強了對部分重點問題的監督，未能實現內部各部門的全面內部控制工作，導致內部控制盲點的出現，如項目勞務合同內容之外的點工、輔助性材料的采購、裝飾垃圾的清理和運輸、報廢物資的處理等，為企業帶來一定的經濟損失。

四、建筑裝飾企業加強內部控制工作的有效方法

（一）加強對內部控制工作的認識

其次，還應當建立完善的內部控制框架。建筑裝飾企業的管理人員應當根據自身各項業務的不同特點，如所需的裝飾材料、建筑的地理位置、不同材料的市場價格變動情況等，對項目開展中的內部控制工作流程以及管控重點開展差異化分析，構建完善的內部控制體系，實現整體管理水平的提升。

最后，還應當建立一定的激勵制度，充分調動各部門人員對內部控制工作的參與積極性，推動建筑裝飾企業內部控制工作有效開展。

（二）完善內部控制制度

建筑裝飾企業在落實自身內部控制工作時，領導層人員應當根據當前的實際經營和發展狀況，對現有的內部控制流程不斷優化。如：某建筑裝飾企業在內部控制工作開展的過程中，根據自身當前的資源分配標準以及運營特點，建立了一定的內部控制制度，并專門安排人員開展風險防范和控制工作，通過促進內部控制制度完善，營造良好的內部控制氛圍，推動內部控制工作效率提升，維護企業運營安全[5]。

（三）引入風險評估機制，控制經營風險

在立項階段，建筑裝飾企業應對項目的可行性進行預測和評估，對自身的項目承接能力、籌資難度、項目回款周期等多項因素充分考慮，以免盲目投資。對于規模較大的項目，企業應當督促實際施工團隊、經營部門以及財務部門共同參與到立項投標決策中來，對其中存在的各類不確定因素開展詳細的分析，并綜合考慮各項稅收變動以及優惠政策的變動為裝飾企業帶來的影響。

在投標階段，應當加強對合同內容的審核，對驗工計價的時間、方式、結算階段違約條款的界定等合同雙方的責任進行明確的劃分和說明，避免由于條款不明確而引發的經濟糾紛。對于合同中可能引發項目風險的問題，應當及時提出并交由法務部門或外聘律師進行審核，確保無誤后方可簽訂合同。

在項目的實施階段，建筑裝飾企業應當建立一定的風險預警機制，對項目開展各階段的風險問題加強管理，在確保項目安全質量達標的情況下采取合法分包以及工程物資下放等方式將企業所承擔的資金風險和壓力進行分攤。同時加強對施工效率的管理，確保項目能夠在合同規定的工期內完成竣工交接，避免由于延誤工期而需要向業主支付索賠款項的現象發生。

在竣工結算階段，由于裝飾企業的項目本身具備工序復雜的特點，在竣工完成后通常會面臨后續的維修和服務等問題，除加強對施工環節工程質量的管控外，企業還應當不斷提升自身的售后服務質量，對已完工項目的裝飾施工經驗進行及時總結，對其中存在的安全隱患問題及時發現和處理，以確保項目尾款的及時回收。

（四）推動內部控制工作全面性、重要性以及經濟性之間的相互融合

建筑裝飾企業在內部控制工作的開展過程中應當站在自身的實際經營和發展需求的角度出發，確保內部控制工作科學合理。

首先，企業應當根據自身當前內部控制工作中的資源配置狀況，綜合考量現有的經濟因素，建立經濟損失挽回臺賬，避免盲目投資。內部控制體系的構建應當在企業當前的業務開展順利、資金狀況健康的基礎上開展。若未滿足上述條件，企業則應當加強對日常工作環節的內部控制監督，推動自身內部控制體系不斷健全和優化。

其次，高質量的基礎管理工作也是內部控制工作順利開展的一項基礎前提，其能夠有效覆蓋內部管控工作中的盲點，如通過對于廢舊鋼筋、玻璃、石料等各類裝飾材料的處理方式、項目開展所需的各項輔助性材料的采購方案等內容的制定，確保各部門人員的日常工作能夠按照相應的制度規范開展，實現內部控制工作的全面性和重要性的有效融合。還可以在企業內部設立意見箱，并建立一定的獎勵制度，對于提出了有效管理方法以及監督管理意見的人員予以一定的獎勵，營造健康清廉的辦公環境。同時，還可以加強對項目工程的管理，減少點工工程，對點工的數量以及天數進行嚴格控制。如：在監督項目內部控制工作的全面性時，應當重點關注項目的監控覆蓋范圍是否全面，有無將成本開支轉至已完工項目的現象，提高對項目內控管理工作的警覺性[6]。

最后，應當對內部控制工作的深度和廣度開展動態地調整。不同發展階段以及不同的項目對內部控制工作開展的需求以及所面臨的風險類型都存在一定的差異，因此建筑裝飾企業應當根據項目的具體施工位置、當前的市場經濟狀況以及企業自身的資金狀況、可能發生的風險類型等因素，對內部控制工作內容進行適當的調整，確保整體戰略目標的順利實現。

五、結束語

綜上所述，建筑裝飾企業面對當前越發激烈的市場競爭環境，應當積極推進自身內部控制管理工作建設，對各項目開展過程中可能面臨的各類風險及時發現和處理，加強對內部控制工作的關注，實現自身風險防范水平的有效提升，以達到提高自身經濟效益和社會價值的目的。