財務共享服務模式下集團企業資金集中管理模式探討

劉鏈根

（中免（海口）投資發展有限公司，海南 海口 570000）

財務共享服務是將分散在不同地點、不同部門、不同崗位的財務工作集中起來，通過專業化的分工，提高財務工作效率，降低人力資源成本和運營成本，實現資金的集中管理和風險控制。在企業集團資金集中管理中，通過實施財務共享服務模式可以將分散在多個地點的分散的財務資源整合起來，通過制度、流程和信息技術的運用，實現對企業集團內部資金的統一管控、統一調配，最終提升企業集團整體資金使用效率和經營管理水平[1]。

一、財務共享服務模式下集團企業資金集中管理特征

（一）業務流程標準化

企業集團內部成員企業的財務工作和資金管理水平參差不齊，為了降低財務風險、提高效率，企業集團需要對資金管理流程進行標準化設計，以降低資金管理的風險和提高效率。因此，企業集團可以通過實施財務共享服務模式，將分散在不同地點、不同部門、不同崗位的財務工作集中起來，在統一的標準下進行專業化分工，實現資金集中管理和控制。

同時，企業集團通過實施財務共享服務模式后，可以對業務流程進行統一規劃和設計，例如資金預算和計劃、付款申請和審批、賬戶開立等事項都可以通過系統進行集成處理，提升了業務流程的標準化水平。

（二）資金管理集中化

財務共享服務模式下，資金管理集中化的基本特征是：將分散在多個地點的財務資源整合到集團總部，可以通過網絡平臺對各成員單位的資金進行集中管理，各成員單位可以通過網絡平臺查詢相關信息，隨時掌握集團成員單位的資金使用情況。

資金集中管理模式下，資金管理集中化包括三層含義：一是在企業集團內實現資金在集團總部與各成員單位之間的統一管理與調配；二是集團總部對各成員單位的資金使用情況進行動態監控與分析；三是通過集團總部與各金融機構總部直接對接談判相關合作協議，降低資金使用成本。通過實施財務共享服務模式，將分散在多個地點的財務資源整合到集團總部，實現了企業集團對資金的集中管理和調配，有利于降低企業集團內部成員單位之間的融資成本。

（三）風險控制集中化

財務共享服務模式下，企業集團對內部資金管理風險的控制實現集中化，是企業集團資金集中管理的主要特征之一。這種集中管控主要表現為企業集團對下屬子公司的財務管理由總部統一安排，各子公司在資金使用上需向總部申請、報備，總部可以根據子公司經營情況，及時對其資金使用進行合理調配。

此外，通過財務共享服務模式，企業集團可以對下屬子公司的經營和財務情況進行實時監控，及時發現異常情況，及時采取應對措施。通過這一過程的管理控制，可以有效地防止企業集團資金使用的風險問題發生，保障企業集團資金安全。

（四）資金使用效率最大化

在財務共享服務模式下，由于實施了集中管控，集團企業可以利用信息技術對分散的財務資源進行整合，通過集中管控提高資金使用效率。同時，為了防止企業集團內部的資金被占用和挪用，可以對所有的資金進行統一管理，統一調度，合理利用各種融資渠道。

另外，為保證資金管理的規范和統一，需要建立有效的內部控制制度和風險防范機制，并將分散在不同部門和崗位上的財務人員集中起來，實現集團企業內部資金使用效率最大化[2]。

二、財務共享服務模式下的集團企業資金集中管理模式

（一）資金歸集與下撥

資金歸集是指企業集團將下屬單位在各銀行賬戶中的可歸集資金，全部統一歸集到財務共享服務中心進行管理和使用。集團財務共享服務中心是企業集團資金集中管理的組織機構，是集團企業資金歸集和下撥的管理部門，負責具體實施資金歸集工作。下屬單位應當服從集團財務共享服務中心的統一領導，將所有賬戶上的可歸集資金全部納入集團財務共享服務中心進行統一管理和下撥。

集團成員單位在各銀行開戶并按規定辦理開通資金歸集手續后，將賬戶上所有資金全部劃入集團財務共享服務中心。在成員單位賬戶上歸集的資金，只能用于與成員單位簽訂相關合同或協議約定范圍內的用途。未經批準，成員單位不得自行從成員單位銀行賬戶上劃出資金，成員單位應按月向集團財務共享服務中心報送開戶銀行、賬戶余額及使用情況報告，成員單位應對所報送內容的真實性負責。

集團財務共享服務中心可結合實際情況，在每月10日前，將各成員單位上一個月內各項收支明細表報集團財務共享服務中心，由集團財務共享服務中心進行審核匯總后向集團提交。在提交集團的同時，還應將上一個月各成員單位發生的全部收支情況一并提交給集團財務共享服務中心[3]。

（二）資金計劃管理

資金計劃是指在集團公司的統一領導下，財務共享服務中心根據集團發展需要，對所屬企業的經營狀況和資金收支情況進行分析、預測，并結合實際情況編制的資金使用計劃。資金計劃編制遵循實事求是、統籌兼顧、積極穩妥的原則。同時，考慮到資金計劃執行中可能出現的各種因素，合理確定現金收支的數量和期限，并保持一定的流動性。

集團公司需根據各企業上報的資金計劃進行審核匯總，提出年度資金計劃建議草案，經董事會批準后形成年度資金計劃草案。

具體來說，年度資金計劃草案包括以下內容：各企業上報的預算總額、預算額度（年度最高限額和最低限額）；各企業上報的現金收支項目及計劃執行情況；各企業上報的預計借入、借出資金數額及用途；各企業預計結算收入額及其比例、結算方式；各企業預計貸款數額及其比例、貸款利率及期限；集團公司與成員企業之間發生的各類往來款項及其數額。集團公司需根據年度資金計劃草案，編制年度預算執行情況分析報告，經董事會批準后下達給各成員企業執行。

年度預算執行情況分析報告包括以下內容：集團及成員企業在各預算年度內經營業績完成情況分析；集團及成員企業在預算年度內預計發生的其他重大事項。

若因經營情況發生變化或其他客觀因素導致原編制的預算不能滿足經營需求，確需對資金計劃進行調整的，應按照集團相關制度完成審批手續。

（三）內部銀行管理

內部銀行賬戶是指企業集團在銀行設立的資金清算賬戶，負責集團企業與銀行之間資金往來的清算和管理。

內部銀行須設置在企業集團所在地，在設立條件上為：具有獨立法人資格，在銀行開立基本存款賬戶；具有健全的組織機構，有專門人員負責資金結算業務；具有穩定、健全、完善的結算系統和安全高效的清算網絡。企業集團應當充分發揮內部銀行在資金集中管理中的作用，確保集團與各成員單位之間資金清算渠道暢通，不得設置和變相設置資金往來賬戶，不得為成員單位提供現金存放和透支服務。集團企業應當將內部銀行結算賬戶開立、變更和撤銷的審批權限交由集團財務公司負責，由集團財務公司按規定進行備案。同時，內部銀行不得為成員單位辦理除現金以外的其他金融業務，不得開立現金存款賬戶。不得通過內部銀行為成員單位提供融資服務，不得開展除代收代付以外的其他結算業務[4]。

（四）結算中心管理

結算中心作為集團企業的資金結算中心，負責成員企業在結算中心的所有資金業務，包括成員企業與結算中心之間的資金劃撥、收支記賬、對賬等工作。成員企業需在結算中心開設賬戶，在該賬戶內存入集團企業資金。

結算中心可根據各成員企業提交的資金支付申請，按照批準的支付申請金額與支付指令進行劃撥；集團企業對成員企業的所有資金結算業務及有關賬戶的開立、撤銷、變更等事項，應由集團企業或集團財務公司出具書面證明文件，并經集團董事會審議通過后，方可辦理；結算中心應將成員企業銀行賬戶與本單位銀行賬戶進行核對，并根據開戶單位要求將其用于繳納稅款、工資發放、對外借款等的賬戶作為結算賬戶，防止發生資金沉淀；集團企業對成員企業所有的資金結算業務，均應在本單位財務部門進行登記并定期向集團財務公司報送；成員企業與結算中心之間的資金往來款項均應通過本單位財務部門轉賬辦理，不得以現金形式直接劃轉。

財務共享服務中心下，集團企業通過財務共享服務中心對成員公司的銀行賬戶進行集中管理，可以使成員公司獲得更加便捷、高效的資金使用渠道。成員公司需要通過與銀行簽訂銀企互聯協議，在財務共享中心開通企業網銀或企業APP等電子渠道，并完成與銀行簽訂網上銀行協議，在整個過程中，成員公司與集團企業之間可以實現資金往來。

（五）融資管理

在財務共享服務模式下，集團企業對下屬公司的資金進行統一歸集和調度，對資金進行統籌使用，便于下屬公司在需要資金時及時獲取，從而降低財務風險。融資管理是財務共享服務模式下集團企業資金集中管理的重要環節，主要是指根據下屬公司的資金需求和財務狀況，制定融資計劃和融資方案，在此基礎上為下屬公司提供融資服務。下屬公司在進行融資時需要按照財務共享服務中心的統一要求，在規定的時間內向集團企業提交融資申請，并提交相應的財務報告。集團企業可以通過審批后，向下屬公司提供融資支持，實現對下屬公司的融資管理。

集團企業可以通過金融機構開展對外融資業務。首先，可以與銀行等金融機構開展信貸合作。集團企業可以與銀行等金融機構簽訂銀企戰略合作協議，以此為基礎向銀行提供授信額度和借款額度；其次，可以與非銀行金融機構開展債券發行業務。集團企業可以通過證券市場向銀行等金融機構發行債券；最后，可以與非銀行金融機構開展理財業務。集團企業可以在財務共享服務中心的統一安排下，通過內部理財產品、投資產品等多種形式為下屬公司提供資金支持[5]。

（六）監督與檢查

集團企業應嚴格按照資金管理制度進行操作，并接受銀行等金融機構的監督檢查。成員單位在資金管理過程中應嚴格遵守國家相關法律法規、政策規定，不得弄虛作假、虛報冒領、截留挪用資金或侵占利益。同時需強化資金風險意識，加強內部控制，對在資金管理過程中存在的問題及時整改，避免出現違法違規行為，加強內部審計與監督，對發現的違法違規問題要及時糾正處理，并將整改結果向集團企業報告。

三、集團企業資金集中管理模式建設路徑

（一）打造群智共享的財務生態

共享財務生態是指在財務共享服務模式下，企業內部各部門通過充分溝通和交流，形成共識，推動企業持續發展的一種生態。在這種生態中，企業各部門既是財務共享服務中心的客戶，也是財務共享服務中心的服務者和提供者。在共享財務生態中，每個個體都是重要的組成部分。每個個體都有機會表達自己的訴求、提出自己的觀點、參與到財務生態中來。共享財務生態為員工提供了一個充分發揮才能、實現自我價值的平臺，員工可以在這個平臺上發表自己的意見，通過集體討論后形成一致的共識。

（二）統一財務管理制度

企業集團在實施資金集中管理模式后，要不斷完善資金管理制度，從而使財務管理制度適應企業集團的發展，并建立起一套適合集團企業資金管理的財務制度體系。集團企業應根據自身發展特點，明確資金集中管理的目標和方向，對集團企業內部的財務會計核算、財務預算、資金核算、績效考評等相關制度進行調整和完善。

同時，企業集團應建立資金集中管理系統，以確保資金集中管理系統能夠準確、高效的運行。集團企業要加強對財務會計人員的培訓工作，使其掌握最新的財務會計知識和信息技術，提高財務人員的業務能力和職業素養，為資金集中管理模式提供有力保障。

（三）統一設置基礎科目

集團企業的財務共享服務模式是建立在現有財務管理模式上，而會計科目設置是財務共享服務模式下的核心內容，對資金集中管理具有重要影響。通過建立統一的基礎科目，可以規范各個集團企業的會計核算，確保資金的安全性和流動性，同時也能為集團企業財務共享服務中心提供清晰、明確、標準的信息。

在會計科目設置上，要重點關注資產、負債、所有者權益等基礎科目，為資金集中管理奠定良好的基礎。同時要根據實際情況設置銀行賬戶，明確各個賬戶的用途和功能。為了滿足不同層級管理人員對信息的需求，可以在財務共享服務中心內設置會計報表模塊，讓集團企業的管理者隨時了解資金的情況。

（四）做好相關的配套保障工作

集團企業可以在企業內部設置資金集中管理的專職部門，制定相關的管理制度，明確資金集中管理的目標和要求，同時做好資金預算管理，全面掌握企業的資金分布情況，對企業的資金運作情況進行監控，確保集團企業的資金安全。另外，集團企業可以將相關的人員納入資金集中管理機制中，實現對資金業務的全流程監控。通過這一系列配套措施，從而使集團企業實現高效、安全、合理地使用資金。

四、結束語

綜上所述，財務共享服務模式是在財務管理領域內，通過先進的信息技術、系統平臺以及運營模式，整合企業的財務、人力、技術等資源，實現企業的標準化和精細化管理。財務共享服務中心在為集團企業提供財務服務的同時，也為其提供資金集中管理服務，從而提高資金使用效率，降低資金運營成本。文章對財務共享服務模式下集團企業資金集中管理模式進行了分析，提出了管理辦法和建設路徑，旨在為集團企業的發展提供理論借鑒。