公立醫院內部控制的問題與對策

胡靜

（阜陽市第三人民醫院，安徽 阜陽 236000）

我國的醫院類型包括公立醫院、私營醫院、外資醫院等。其中公立醫院的總數最高，是醫療市場中的主體。公立醫院在開展管理體系改革時，要打造專業化、制度化、高效化的工作機制，認識到內部控制工作的重要意義。本文針對公立醫院內部控制工作進行研究，分析了公立醫院內部控制的問題，對當前公立醫院有序應對時代變革，規范自身管理體系具有一定價值。

一、公立醫院內部控制的問題

第一，內部控制環境不完善。部分公立醫院在管理流程中沒有形成科學的治理結構，醫院的權限沒有得到嚴格約束和監督。同時部分醫院內部人員在內部控制意識方面存在薄弱之處，人員無法適應醫院管理的要求，重要工作流程中人員不具有勝任能力。

第二，風險管理不細致。部分公立醫院未明確風險管理的要求，沒有對醫院各類風險進行全面分析與梳理，管理流程中可能存在一系列風險嚴重影響醫院的經營，甚至發生舞弊等惡性事件。

第三，內部控制活動存在漏洞。醫院的內部控制活動主要包括資金管理、資產管理等相關活動。醫院要確保內部控制活動科學，才能讓醫院的工作有序開展。但是部分醫院的內部控制活動不夠嚴謹，關鍵業務事項中還存在較大的漏洞。

第四，信息溝通不暢。雖然當前大部分公立醫院都建立HIS系統，但是部分醫院的系統長期沒有得到升級，醫院各類信息難以得到及時傳遞。同時部分醫院不重視信息公開，醫院和社會公眾之間存在明顯的信息不對稱，給醫院的發展帶來嚴重負面影響。

第五，內部監督乏力。公立醫院開展內部監督，要對醫院各項經營管理流程進行全面監督，并針對所發現的問題形成相應整改機制。但是部分醫院不重視監督的要求，沒有對工作流程中的重要風險問題形成嚴格的控制措施，風險發生將嚴重影響醫院的經營。

二、公立醫院內部控制的對策

（一）完善內部控制環境

第一，完善治理結構。首先，改進公立醫院的治理機制。公立醫院可以建立理事會等多種形式的法人制結構，通過優化所有者、經營者、利益相關者的關系，實現相互牽制、相互約束。在公立醫院的外部治理方面，要形成院長市場、醫療服務市場、勞動力市場所組成的管理體系，并對院長形成合理的市場選拔機制，促使醫院的各項工作更加精細化、規范化，形成高效的管控流程。其次，完善醫院的法人結構。公立醫院在開展法人治理體系優化中，要進一步優化醫院管理委員會。醫院管理委員會應該充分吸納政協委員、人大代表、相關職能部門等各層級人員參與到其中，對醫院開展監督和決策，行使重大經濟業務事項的管理，對醫院的各項工作進行評議。

第二，完善醫院人力資源管理體系。醫院在管理中通過設置科學的方法，從人才選拔、培養等環節形成規范的制度，才能做到人盡其才，為各項工作的開展奠定基礎。

具體而言，公立醫院在人才建設時要重點管理以下環節：首先，建立健全人才選拔機制。公立醫院在管理流程中，要建立科學的人才選拔機制，建立市場化的管理方案，建立人員之間的競爭體系，并在選拔人才時建立科學化、多元化的人才選拔制度，確保醫院招聘與選拔一批專業的人才[1]。其次，優化人才培養計劃。公立醫院要加強對人才的培養，讓人員學習最新的醫療技術與了解醫療動態，并為人員提供進修、培訓的機會，讓人員通過學習與培訓，按照規范化要求改進自身工作流程，減少醫療事故或醫療過程中失誤問題。在人才培養的過程中，要創建良好的工作環境與管理環境，提高員工學習的主動性與積極性，為人員提供良好的發展平臺。

（二）強化風險管理

第一，明確醫院的風險管理目標。醫院在風險管理時，要對內外部的各類風險進行詳細分析，通過全面分析醫院的風險，找到影響醫院發展的風險問題。在醫院的內部風險方面，包括財務風險、醫療風險等，醫院只有優化醫院內部的管理流程，才能有效應對內部風險。在醫院外部風險方面，包括政策風險、行業風險等。醫院外部的風險難以得到有效控制，只能通過改進自身的風險管理規劃，調整自身的工作流程，才能有序應對相關風險。

第二，建立健全風險應對機制。公立醫院在運營過程中難免會遇到一系列風險，醫院要建立規范的風險應對方案，明確風險的管理要求，對風險進行有序管理。同時醫院要采用先進技術對醫院管理環節中的重大項目及關鍵業務進行分析，通過形成合理的風險應對機制將風險防患于未然，并通過在風險管理中對風險進行實時管控，形成全員參與的風險管理機制[2]。

第三，重視對風險的防范。醫院在對風險進行有效控制的基礎上，要重視對風險的防范，了解各類風險管理工具的要求，重視對管理流程的優化。通過全面了解醫院內部環境及經營管理流程，有效管理醫院各類風險，同時醫院可以利用先進的信息系統加強對風險的管控，實現對風險的有效監督和應對。

（三）優化內部控制活動

第一，健全預算管理體系。首先，強調全面管理。醫院在開展預算管理流程中，要對各項工作形成約束力，就要讓全員參與預算管理，在預算工作環節強調預算工作的全局性，讓全體成員認識到預算工作的重要價值和要求。預算并非僅是財務部門編制的一組數據，更要求通過預算對醫院所有經濟業務事項進行規范控制。

其次，合理編制預算。在編制預算過程中，要充分考慮醫院的經濟業務事項，避免隨意開支的問題。醫院要對各項項目分清輕重緩急，做到開源節流。

再次，優化預算執行。在預算執行中，要做好對資金的有序規劃。為確保醫院預算更具合理性，要在預算管理各環節形成協調的控制規劃，讓全體成員參與到其中，醫院各層級人員在預算中都要緊密配合，形成對預算執行的監督、協調、控制作用。

最后，按照平衡計分卡的思路開展預算考核。醫院開展預算管理中，要建立規范的預算控制體系，明確獎懲機制，形成全員參與預算工作的流程，以此提高人員參與預算積極性，在財務維度要分析人均收入、藥品比例、人均費用等。

在患者維度要分析門診病人增長率、住院病人增長率、患者滿意度、患者投訴率、患者投訴解決率。在內部流程維度要分析醫院的病床使用率、患者平均住院天數。在學習與成長維度，要分析學習論文發表數量、課題研究數量、員工在職培訓時間、員工培訓合格率等。

第二，提高資產管理效率。首先，規范資金管理制度。一是在資金管理的全流程，要建立嚴格的授權審批制度。對于現金要進行限額管理，嚴禁坐支現象。二是建立資金盤點制度，并對盤點結果編制余額調節表，做到賬實相符。

其次，健全固定資產管理制度。一是完善固定資產的驗收控制制度，確保所有采購的資產通過驗收之后才能夠到達醫院內部。二是在日常管理中，要建立資產賬卡管理制度，設立資產總賬、登記簿、資產卡片，針對資產的狀態進行細致管理。三是健全資產的日常管理流程，確保資產的出借等環節形成明確規定且經過組織審批。四是在資產檢修維護環節，要做好記錄并要控制維修費用。五是在資產的盤點環節，要組織財務、審計、物資管理等相關部門進行盤點，確保賬、卡、實相符。

第三，規范采購業務管理。首先，實行采購精細化管理，切實提高采購效率，醫院要提高采購效率，讓采購流程規范且合理，要形成科學的采購管理機制，以達到對采購工作控制的目標。

其次，成立專門的采購組織。醫院要成立專門的招標采購中心或采購處，以保障采購流程中權責分離、相互監督。在采購時按照廉潔自律的要求統籌規劃采購活動，明確采購工作的管理要點及采購流程的規范要求。在采購環節中，要針對采購工作做好市場調研與可行性研究等方面工作，并確保采購流程由專人管理，讓采購工作更具規范與嚴謹，從而提高采購效率，優化采購方案。

再次，實施采購績效評價。績效評價作為一個全環節管控的工作，要建立規范的采購績效管理機制，形成全方位的績效考核機制，以檢查采購工作完成規范性程度，并對采購環節形成有效的獎懲。在采購考核時，考核的主要內容是采購的質量、采購工作完成之后使用人員的滿意度、采購流程規范性等。在采購完成之后，要及時對相關結果予以通報，制定物質、精神方面的激勵措施。

最后，優化政府采購行為。公立醫院政府采購是通過使用財政資金依法購置政府采購目錄內的各項貨物、服務、工程的行為，在政府采購時要嚴格按照采購法以及當地相關政府采購標準，明確政府采購工作要求，按照政府采購的原則，結合醫院需求開展采購。

同時，在政府采購過程中要對資金進行科學使用，按照預算目標確保資金得到規范控制，防范資金低效、浪費的問題，并按照政府采購標準提高采購活動的透明度，防范違規風險。

通過優化政府采購流程，形成科學的政府采購標準，確保采購全環節合法合規。在開展政府采購時，要將政府采購的相關信息在網站和媒體上公示，防止在政府采購過程中濫用職權問題，避免政府采購流程監督流于形式的風險。通過公開政府采購的相關信息，主動接受社會公眾監督，以此提高政府采購工作透明度，并落實依法行政的要求，從根本上防范違規違紀。

第四，優化成本管理體系。醫院的成本管理是一項復雜工程，要求各部門統一協作。為了保障成本管理工作發揮應有的作用，醫院要進一步規范成本管理組織，明確各部門崗位職責，形成上下聯動的管理體系。

其中一級機構是成本管理小組，由院長任組長，由財務、人事、藥劑、器械等負責人參與其中，負責對醫院整體的成本進行管理。在醫院整體成本管理中，為避免觸及部分部門或個人利益引發的阻礙，要確保成本管理工作有效執行，就要確保領導層予以高度關注。二級機構是在成本管理小組下設置成本管理辦公室，由財務部負責人任組長，對成本管理的相關工作予以嚴格執行。在財務部門管理中，要設置配套的成本管理機制，設計考評辦法，讓核算會計向管理會計轉變。三級機構是根據醫院業務量的情況，在財務部門下設成本管理崗，成本管理崗負責成本的核算及分析工作，對醫院的成本工作進行嚴格管控。

（四）暢通信息溝通

第一，建立健全信息系統的管理。公立醫院在開展信息溝通中，要重視信息系統建設，規范HIS系統的管理。HIS系統作為當前公立醫院中重要的信息系統，醫院要注重對信息系統的升級和更新，完善系統管理流程的管控，實現對信息的高度共享。

第二，強化內部信息溝通。公立醫院的各類內部信息要得到及時溝通和傳遞，才能有效提高管理水平。為確保醫院內部各層級人員之間的信息能夠得到及時溝通，醫院要對內部管理流程進行規劃，科學開展組織機構的安排，適當優化醫療隊伍及人員的管理機制，讓各類信息得到順暢傳遞，解決信息溝通過程中效率低下導致的問題。通過信息溝通機制及解決所存在的問題，防范醫院產生損失的可能性[3]。

第三，重視信息披露機制。公立醫院在發展過程中，除了重視內部信息的溝通，還要重視外部信息的披露機制。通過信息披露，確保醫院的信息公開透明，減少信息不對稱所帶來的矛盾問題，并加強信息的控制。通過及解決所存在的各類問題，提高醫院的管理水平。同時在醫院遇到患者投訴時，要積極應對投訴，針對投訴的問題不斷改進醫院的管理流程。

（五）改進內部監督

第一，優化內部審計部門的作用。公立醫院要重視對各項工作的監督，強化內部審計工作職責。內部審計部門作為醫院內部監督的主體，內部審計部門人員要具有良好的審計知識，并具有豐富的審計經驗，形成良好的審計理念。在開展審計的過程中，結合醫院的實際情況建立健全各項激勵方法與控制措施，充分調動人員工作的積極性。

第二，確保內部審計部門具有獨立性。內部審計部門是否具有獨立性，直接決定了內部審計工作的效果。醫院要確保內部審計部門具有獨立性，讓內部審計部門直接隸屬于醫院的醫院管理委員會，對所發現的各類問題可以直接向醫院管理委員會匯報，能夠站在醫院整體視角分析醫院的工作，提高醫院管理的科學性。

第三，突出內部審計工作的作用。內部審計中，要對醫院管理全環節的活動進行有效把控，明確審計監督工作重點。通常而言醫院的審計監督重點主要包括資金管理、資產管理等相關環節，醫院要針對相關環節可能出現的漏洞進行分析，防范人員發生舞弊的問題。

三、結束語

公立醫院的內部控制對醫院發展有重要影響，醫院要優化自身內部控制體系，有序解決管理流程中所存在的漏洞，以提高各項工作規范性。本文通過研究探討公立醫院管理中存在的不足，認為公立醫院的內部控制體系是一項系統性工作，只有針對各環節工作進行全面梳理與優化，并不斷完善醫院的各項管理制度，才確保醫院在發展過程中有序應對風險，提高自身的管理水平。