新形勢下行政事業單位財務內控存在的問題及對策

侯澤元

（張家港市婦幼保健所，江蘇 張家港 215600）

當前，隨著我國社會主義經濟建設的快速發展，市場化進程逐步提高。如何應對市場化為行政事業單位的運行帶來的機遇與挑戰，這是行政事業單位管理人員以及上級領導部門需要思考的核心問題。財務管理與控制的優化及水平提升，為行政事業單位在新時期的發展提供了一條可行的途徑和方法。有效的、科學的、合理的財務控制能夠大幅度地提高服務質量與保障資金安全，進而促進行政事業單位在社會主義經濟建設發展中比重的提升，提高其市場的競爭力。然而，行政事業單位在財務內控方面還存在著一些問題，尤其是在相關制度管理方面，不利于事業單位的長遠發展。因此，如何通過優化措施解決這些現有的問題，以提高行政事業單位在當前新形勢下的競爭力，是研究的重中之重，這也是本文的探討內容。

一、行政事業單位財務內控簡要論述

（一）內部控制

在行政事業單位中，財務內控主要指的是針對內容的業務以及財務工作，采用一定的控制與管理措施，實現對財務的高效整合，從而促使整個行政事業單位中的多個部門實現緊密聯系，共同為行政事業單位的發展以及決策做出巨大貢獻。即，以財務內部控制為根本，對行政事業單位內部的財務活動進行約束、管理以及監督，從而在新形勢下更好地、更加科學地把握行政事業單位的財務經濟活動，避免出現不可控制的財務影響隱患。

（二）一般性和特殊性

對于行政事業單位財務內控而言，其與企業的財務內控基本上是一致的，這體現出了一般性的特點，即，均是通過加強自我調節與約束的能力，改善財務管理與控制的水平，進而實現既定的管理目標，促進企業或者行政事業單位更加高效地發展與前進。然而，行政事業單位在財務內控方面還存在與企業財務內控不同之處，即，行政事業單位的最重要特性是服務公共利益，而企業則會為了降低成本，實現企業的經濟效益的增長。因此，行政事業單位在財務內控方面，必須在確保管理與控制活動的合法與合規的同時，更加注重制度建設和社會效益。

二、財務內控的重要價值

經濟社會的大力發展，使得我國行政事業單位必須對自身的制度以及管理做出一些必要的改革，在完善自身的同時，提升其職能與業務水平，極大增強行政事業單位在經濟發展中的重要性與關鍵性。當前，為了應對新形勢下的挑戰與機遇，我國行政事業單位在財務內控管理方面加強了控制，收獲了顯著的效果，主要體現在以下幾個方面。

（一）全面提升會計信息質量

通過行政事業單位財務內部控制力度的加強，實現了對單位運行過程中的財務與業務信息活動的有效收集、記錄以及整理，并制定出一些報告，極大地提升會計信息的真實性與可靠性，從而增強了行政事業單位會計信息質量，有利于行政事業單位的長遠發展。

（二）促進法律法規的有效落實

作為我國重要的公益性質服務機構，行政事業單位在服務的過程中，必須依據我國的法律法規進行。正如財務內控管理一樣，也需要符合我國的法律法規的標準與要求。在新形勢下，行政事業單位建立一些財務管理的制度與體系，能夠極大增強自我的約束、監督以及管理，使行政事業單位的財務與業務活動在我國法律法規的約束之內，進而極大降低發生財務風險的概率，大幅提升財務資金的利用率，促進法律法規的有效落實。

（三）有效保障財政資金安全

當前，在我國行政事業單位中，一些工作人員往往會因為自己的私利，從財務管理漏洞中，私自使用單位的資金，從而極大地損壞集體的利益，對我國的經濟發展造成巨大的損失。針對這種事情，行政事業單位的管理人員從財務內部管理控制出發，制定一些有效的措施，加大對單位員工的約束與監督，從而保障了財務管理工作的合法合規性，提高了風險防控能力，規避了資金與財產的流失。

（四）有效提高公共服務質量

提升行政事業單位的財務內控水平，能夠極大地對單位內容財務資金的往來以及業務活動進行科學合理的監督與管理，從而極大地降低工作人員的負擔，并提升其工作效率，大大緩解其財務壓力，有效地提高了行政事業單位的公共服務質量和效率。

三、財務內控存在的一些問題

（一）財務人員對制度缺乏足夠的認識

當前，在一些行政事業單位中，管理階層在財務活動的管理與控制方面并未投入過多的關注與重視，往往財務內控僅僅只是一種上級要求的形式，流于表面，難以將財務管理制度與實際的實踐活動相結合，從而起到實質性的作用與功能。

另外，由于行政事業單位領導層的不重視，使得制定的一些財務管理制度往往不符合實際的情形，甚至還沿用著以前的傳統財務管理模式，這既不符合當前新形勢下的發展需求，也導致行政事業單位在財務管理以及財務活動方面出現了大量的問題。

同時，在行政事業單位財務管理的過程中，一些財務人員對這些財務管理制度與措施存在認識不足以及不夠熟悉等情況，進而使得這些財務管理管理制度難以執行，往往發生半途而廢的情形。這種財務管理制度上的不重視與不熟悉，大大增加了財務風險，降低了行政事業單位的工作效率，影響了單位的長遠發展。

（二）預算管理制度不夠完善

科學技術以及經濟社會的快速發展，使得各行各業必須緊跟時代的步伐，在迎來機遇與挑戰的同時，提升企業單位的核心競爭力，更加高效地應對市場化、全球化的激烈形式。當前，行政事業單位為了較好地應對這種新形勢下的發展需求，往往會通過增加財務預算的方式，提升單位在經濟發展中的重要性與比例。

然而，從實際情況來看，這種增加財務預算的方式并未給行政事業單位帶來實質的效果與質量。這是因為行政事業單位在財務預算管理制度方面存在不夠完善的問題，一些財務人員對財務預算管理制度的執行較差，較為隨意，難以按照既定的管理措施與方案進行嚴格的落實。另外，在行政事業單位日常工作中，財務部門與其他部門之間沒有進行有效的溝通和交流，進而使得這種制定的財務預算管理制度難以在其他部門之間開展，使得其難以落實到實際的公共管理服務之中。

（三）資產管理制度存在不足

為了應對當前新型形式的發展需求，一些行政事業單位率先對單位的資產管理制度進行改革，通過制定一些符合當前實際的管理制度與措施，以提升行政事業單位在資產管理上的工作效率與工作質量。

然而，還是有大量的行政事業單位在資產管理制度方面存在嚴重的不足與匱乏，進而導致行政事業單位使用的資產管理制度與實際的資產管理活動出現脫節的現象，降低了這些制定的資產管理制度的有效性與權威性。同時，部分行政事業單位負責資產的申請、采購、入庫、領用、管理等崗位分工和權責不明確，如資產購置環節沒有進行科學、合理的論證，從而造成資金浪費，另外，部分行政事業單位內部沒有實現資產信息共享，可能造成資產閑置，利用效率低下。

（四）內部審計制度有待完善

作為行政事業單位財務內控方面的一個重要內容，審計工作的開展為其財務活動的順利執行奠定良好的基礎。然而，在一些行政事業單位進行財務活動的過程中，并未搭配以及設立對應的內部審計部門以及相關技術人員，從而使得行政事業單位財務內部審計工作形同虛設，完全流于表面，難以發揮出內部審計在財務活動中的重要作用。

另外，一些行政事業單位在財務內部審計制度方面，也存在著大量的不足之處，例如，財務活動先開展，后審計，這缺乏一定的實際性。同時，行政事業單位內部一些領導階層在職權方面存在濫用的現象，使得大量的財務審計工作僅僅停留在表面形式，并未進行任何實際的工作，這也造成了財務制定的設計報告缺乏真實性與權威性，審計監督起不到實際性的作用。

四、解決財務內控問題的策略

（一）加大財務管理的重視力度

作為行政事業單位服務工作以及日常經營中的重要環節，財務管理發揮著關鍵的作用，有效、科學的財務管理，能夠極大地促進行政事業單位在財務活動以及服務業務上更好地開展工作，保障單位內部的穩定運行。因此，為了有效地提升財務管理在行政事業單位中的作用，這些管理人員應當加大對財務管理的重視力度，并針對當前的新形勢下的問題與挑戰，制定出合理的、科學的、符合實際需要的財務管理制度，積極地去落實這些財務管理的制度與錯誤，為營造一個良好的工作環境奠定基礎。

為了做好財務管理的工作，行政事業單位應當采取一些措施，如下：一是領導層首先需要加大對財務管理控制的認識，熟悉財務管理的制度，并以自身為標準，要求工作人員必須在財務管理制度與工作方面進行深挖學習，加大對財務管理制度的落實力度，基于一些典型的案例，強化財務管理人員把控財務風險的思維，進而可以通過這些制定的措施與規章，增強行政事業單位各個部門間的聯系與溝通。

二是通過定期的一些培訓與學習，加強對財務工作人員技術水平的提高，時刻掌握國家的一些法律法規的新動態，并將這些法律法規制度進行深刻的學習，并督促在日常的工作中，合理地、科學地利用這些法律法規知識進行財務管理活動。

三是財務管理工作的進行離不開財務人員，因此，行政事業單位應當大力鼓勵財務相關人員參考相關的學習考試，并加強同企業和其他行政事業單位財務管理部門的交流與學習，從而大幅提升自我能力，另外，行政事業單位也可提出一些激勵與懲罰措施，對這些財務工作人員在財務管理方面的工作進行評定、指導與建議。

（二）完善預算管理制度

建立科學有效的預算管理制度，能夠有效地增強行政事業單位在財務管理與控制方面的效果與質量。

因此，針對當前行政事業單位在財務內控預算管理制度方面的不足，管理階層應當首先大力提升財務管理人員對預算管理的認識與了解，加大對所有經濟業務的預算管理。其次應當依據我國的法律法規，根據新形勢下的需求，對預算管理制度進行優化與完善，確定財務管理部門人員的職責，加強財務管理部門與行政事業單位其他部門之間的交流，并編寫行政事業單位的年度預算。再次行政事業單位的管理部門還應當搭建一些監督班組，對財務部門執行預算管理制度的規范與標準進行嚴格的檢查，從而使得每一項預算均能發揮出應有的作用，也可避免隨意更改這些預算管理項目。最后行政事業單位的財務管理部門應當對預算方案的執行開展動態的監督與管理，一旦在預算執行的過程中出現問題，能夠及時地分析原因，并制定對應的措施進行完善，從而加強預算管理的可執行性，為下一年度進行科學合理的預算奠定良好的基礎。

（三）完善資產管理制度

作為財務管理的重要環節，資產管理在行政事業單位財務活動的開展過程中發揮著關鍵作用。因此，在行政事業單位中，必須圍繞本單位的中心工作，通過完善資產管理制度，提高資源配置效率，保證國有資產安全，防止國有資產流失。

首先，要堅持持續落實厲行節約，將“過緊日子”要求落到實處，優化新增資產配置相關預算編報的審核機制，加強資產配置的可行性論證，提高資產配置的必要性與合理性。其次，根據實際情況不斷調整資產管理的工作流程和內容，科學規范開展資產管理工作，明確管理責任，提升資產管理效益和效率。最后，應積極引入先進的管理理念和技術手段，加強資產管理信息化建設，進一步完善資產管理系統數據庫，從而實現實時監測、動態管理，大大提高資產管理效率。

（四）完善內部審計制度

完善的內部審計制度是行政事業單位進行有效財務內控的有力保障。因此，行政事業單位的領導階層應當搭建獨立的內部審計部門，配備相應的專業技術人員，確定各自的責任與權限。另外，建立的內部審計部門應當根據行政事業單位的實際情況，制定出對應的內部審計制度，并引入一些評價體系，對存在的財務管理問題能夠進行快速的、及時的改進與優化。緊跟時代發展的步伐，加強審計的創新與優化，必要時應當使用一些先進的信息化技術手段對財務管理進行監督，可以提升其工作效率與質量。

五、結束語

當前，隨著我國經濟水平的發展，在科學技術的輔助之下，財務內控在我國行政事業單位管理方面的作用以及應用優勢已逐步凸顯，也獲得了社會廣大人士以及各行各業的廣泛關注，使得更多的人員深刻理解和認識到財務內控在行政事業單位財務管理中的應用。盡管現階段財務內控的應用還存在著一些問題，但是其仍然是一種提高行政事業單位財務管理水平、挖掘員工潛力、激發工作熱情、提高事業單位的服務質量和職能工作的有效方法。有效、科學、合理地應用財務管理到行政事業單位的財務管理，可為行政事業單位的長遠發展打下基礎，全面提升行政事業單位的工作效率和工作質量，促進行政事業單位穩定、持續、順利向前發展，進而在我國經濟發展中發揮出更大的作用。