實施全面預算管理 支撐醫療企業高質量發展

李婷

（成都極視互聯科技有限公司，四川 成都 610000）

隨著經濟不斷發展，我國在醫療行業中的投入明顯加大，同時，相關部門對醫療行業的重視度也不斷提高。當前，全面預算管理在醫療企業中已經得到應用，在企業戰略目標的指引下促進資源科學配置，深挖企業潛力，有效減少資源浪費，促進資本增效，推進醫療企業高質量發展。因此，醫療企業應當結合實際情況對自身管理工作中存在的不足進行梳理，不斷探索高效的優化措施，不僅能夠全面促進醫療企業轉型，而且還能為我國醫療行業發展提供可靠助力。

一、醫療企業實施全面預算管理的意義

（一）降低醫療企業運營成本

醫療企業在日常經營管理過程中存在一些不完善之處，通過實施全面預算管理工作能夠為企業日常經營活動提供指導，對企業運營成本從事前、事中及事后進行全面控制。在進行預算編制前充分做好市場調研工作并進行全面分析，通過加強業財融合，掌握企業資源投入和實際經營狀況，對企業資源配置情況進行量化，對醫療耗材成本、人工成本及其他費用等進行科學預測，從而有效降低醫療企業的運營成本。

（二）加強醫療企業各部門之間的溝通和協調

全面預算管理的全員性特征要求醫療企業全部人員共同參與預算管理工作，企業各部門和各崗位都應當有自身的預算管理權利及責任，積極做好自身工作，同時加強本部門與其他部門之間的工作銜接，對各科室之間的預算目標進行明確，加強信息溝通，促進各部門相互協調和配合，為增強預算編制科學性提供助力，保障企業預算編制與實際經營發展需求相一致，促進醫療企業戰略目標順利實現[1]。

二、醫療企業實施全面預算管理中存在的問題

（一）全面預算管理環境薄弱

現階段，部分醫療企業對預算管理不重視，大多數情況下預算管理直接由財務部門負責，其他部門參與較少。一些醫療企業將關注重點放在企業業務發展過程中，對預算管理工作的展開有所忽視，導致企業預算編制時間緊迫且與企業發展情況不相符，預算執行不能達到預期效果，最終造成醫療企業預算管理環境薄弱，內部一些人員對預算產生消極和抵觸的情緒。醫療企業從管理層到基層員工都沒有認識到全面預算的重要性，無法利用預算管理順利提高企業經濟效益，沒有在企業中形成良好的管理環境，導致最終全面預算無法發揮應有的作用。

（二）預算目標與企業戰略結合不足

全面預算管理能有效優化企業資源配置，控制企業成本，在企業管理工作中，全面預算與企業戰略目標相輔相成，但根據實際情況來看，部分醫療企業在全面預算中對預算目標的設定與企業戰略目標結合還不夠緊密[2]。一些管理層對短期效益過度重視，不重視長期發展目標，因此在預算目標制定過程中將重心放在短期業務上，沒有發揮全面預算管理在長期戰略目標實現上的重要作用，對醫療企業長遠發展造成不利影響。

（三）預算編制缺乏科學性

一方面，一些醫療企業預算編制只依據上年的預算執行情況來編制下一年度的預算，沒有充分考慮到外部環境的影響因素，同時也缺少對內部業務發展方向改變而造成的收支變化影響的考慮，從而造成整體預算編制固化問題嚴重，無法與當前醫療企業發展需求相符。另一方面，預算編制審核過程不嚴格，部分企業在預算編制過程中由于財務人員專業性不足，設置預算指標時存在一定的主觀性，對一些業務的開支審核合理性不足，容易將一些不必要的預算合理化，增加醫療企業成本，影響資金使用效率。

（四）預算執行控制不到位

部分醫療企業在預算執行過程中還處于較為松散的狀態，缺少執行控制力。一些企業在預算管理工作中重編制，輕執行。在預算編制完成后將預算分解至各部門和科室，各科室按照預算要求進行執行，這種情況造成部分員工在預算管理中對預算編制結果認同度不高，因而在預算執行過程中態度不積極，最終導致醫療企業預算管理執行控制不足[3]。還有部分醫療企業在預算編制過程中缺少對預算目標的細化分解，預算指標沒有進行層層分解，在業務經營過程中員工參與度不高，導致最終預算目標和醫療企業實際情況不相符，無法有效監管預算目標執行情況。

（五）預算考核評價環節缺乏有效性

制定完善的預算考核評價體系可以準確掌握企業的預算編制與業務結合情況，并在執行過程中及時分析存在的問題，為后續的改進提供支持。當前，一些醫療企業在全面預算管理過程中缺乏完善的考核評價體系，在預算考核中只將收入和利潤作為重點關注對象，并沒有對其他如資產和負債等方面進行深入考慮，甚至一些醫療企業只將考核的重點放在部門和科室管理人員身上，并沒有細化到基層員工，導致一些員工認為預算考核與自身關系不大。此外，部分醫療企業缺乏健全的考評激勵機制，缺乏對全體員工的激勵細則，導致員工在全面預算管理工作中態度消極，阻礙預算管理工作順利落實。

三、醫療企業實施全面預算管理實現高質量發展的措施

（一）構建完善的全面預算管理環境

醫療企業應當對現有的預算管理環境進行優化，構建完善的全面預算管理體系。

首先，醫療企業應當加深整個企業對全面預算的認識，提高全員的重視度，嚴格按照全員參與的原則，保障預算管理在整個企業業務中全面覆蓋，做好對整個業務流程的全面監督工作。

其次，成立預算項目小組，對預算進行科學分配，對各部門在預算中的責任和義務進行明確劃分，保障醫療企業中各部門及職工都能明確自身在全面預算管理中的任務，積極參與其中[4]。例如，某醫療企業在預算管理中建立預算項目小組，成員包括CEO、業務院長、財務主任、各科室主任，各項目負責人、人資主任、市場主任等，預算小組主要負責對歷史數據進行收集和分析，明確企業發展趨勢。同時在CEO的領導下加強財務與各部門的溝通和協作，掌握各科室的實際狀況與發展規劃，分析各種影響因素、困難，尋找增長點。對內部資源進行合理配置，并制定相應的績效考核方法。在財務部門的帶領下，各科室對自身的目標進行測算，并分析預算完成的有利和不利因素。

最后，建立健全的預算管理體系，在醫療企業發展過程中不斷對預算制度進行更新和完善，并在預算要求下對財務指標和非財務指標進行分析，結合各科室的反饋意見，調整預算指標。

（二）加強預算目標和企業戰略的聯系

醫療企業在預算管理中要保障預算目標與企業戰略一致，重點分析企業內外環境，制定合理的戰略目標和發展規劃，并對企業戰略進行分解。同時，在預算指標的選擇過程中應當充分考慮財務指標和非財務指標的結合，增強指標的全面性，從而將醫療企業戰略計劃及執行情況更好地進行反映。醫療企業經過深入改革和發展，在全面預算管理中已經明確自身存在的缺陷并對自身定位有清晰的認知，隨著企業財務管理轉型，企業應用管理會計在預算管理中已經能夠從全局的角度出發，對企業整體經營情況進行分析，并以企業戰略目標為導向，設置科學全面的預算目標。

此外，醫療企業在預算管理目標的設置過程中，通過將企業戰略目標與實際情況進行對比，對其中存在的差異情況做出深入分析，進一步優化企業戰略目標。同時結合預算目標分解情況對企業戰略目標進行分解，將其分配至各個部門和科室，在提高醫療企業全面預算管理質量的同時不斷促進戰略目標實現。

（三）增強預算編制的科學性

醫療企業在預算編制過程中應當積極運用科學的編制方法來提升自身預算編制內容的質量。在進行預算編制之前，醫療企業應當充分了解自身的實際情況，不僅要對往期預算執行情況進行參考，同時也要充分結合當前的市場變化動態及客戶需求等，還應當充分考慮自身的業務目標變化情況來編制預算。

此外，醫療企業在預算編制過程中要加強對業務的了解，深入業務前線，做好與業務部門的溝通和交流，掌握業務部門的實際預算需求，制定合理的預算指標規模[5]。同時，現階段，在醫療企業預算編制中所采用的編制方法多種多樣，且每個方法都具有不同的優缺點。醫療企業在編制總預算時要根據企業的實際情況采用科學的預算編制方法，不能盲目套用之前的預算編制方法，采用更加靈活的預算編制方法，保障為后續的預算執行和調整打好基礎。

例如，某醫療企業在預算編制中從上至下、從下至上，再從上至下的制訂形式。以省區、醫院、門診及診所為單元，各醫院按院科崗三級管理原則進行預算。新醫院實行零基預算，老醫院收入實行增量預算，費用支出實行總額控制預算。

（四）保障預算控制執行順利落地

醫療企業需要建立完善的預算執行監管機制，保障預算執行順利落地，醫療企業應當在信息化的基礎上，對預算執行情況進行動態監管，并將執行結果及時反饋，由財務部門專業人員對預算執行情況進行分析，深度挖掘背后的信息，同時，預算執行涉及醫療企業業務活動的各個方面，因此，企業要將預算指標進行落實，確保各崗位和人員都有預算指標，對預算執行進行全過程監管，并進行實時反饋。醫療企業通過全面預算管理能夠實現醫療資源的優化配置，避免不必要的資源消耗，進而幫助企業獲得更高的經濟效益，增強企業競爭力。

此外，醫療企業實際業務需求是動態的，因此實際預算與預期預算可能會存在一定偏差。預算執行中，相關人員應當充分對二者之間的偏差進行分析和對比，動態管理。在具體實施過程中，例如，某醫療企業在預算管理中要求財務部門重點關注分析收入的預算執行進度，將信息及時反饋給各科室主任，各科室主任根據實際情況對前期月份未完成的任務進行相應分解，將欠產的部分經過內部溝通消化，要求在后面月份完成預算的基礎上盡可能超額完成彌補前期差異。

（五）建立考核指標和預算管理融合的分析體系

醫療企業建立完善的預算分析體系是其開展全面預算管理的重要環節，企業可以通過預算分析找出實際與預算之間的差異產生的原因，及時識別出醫療企業業務運營中的潛在風險，并給出有效的解決方案。

例如，某醫療企業在每月度利用會計報表數據計算相關經營指標，評價和反映醫院營運能力、償債能力、盈利能力、增長能力等經營情況，運用定量分析和定性分析相結合的方法，準確反映企業運行健康狀況及價值，并分析經營情況是否達到戰略目標要求，提出存在偏差時的修正方案、改進措施，并跟進實施效果。

在具體分析時抽絲剝繭，運用多維度分析方法，透析經營指標，深入業務，充分與市場、科室溝通預算差異影響因素，提示問題及潛在風險，對預算偏差較大問題進行專項分析，結合業務特性提出針對性解決方案，框出時間計劃和責任人，后續不斷跟進、修正解決方案。同時，醫療企業還要建立完善的考核體系將考核指標和預算管理進行有效融合，因為企業在預算考評過程中主要是根據績效指標的完成情況進行考核評價。

此外，醫療企業應當建立完善預算考核制度，對績效考核機制進行完善，結合不同崗位性質及工作要求制定相應的考核標準和指標，通過考核及時發現預算管理中存在的問題及背后的原因。預算績效考核可以分為月度考核和季度考核，在年末進行年度考核，最終形成完善的績效考核報告[6]。

同時，醫療企業應當建立完善預算考核激勵機制，對預算考核結果進行獎勵或懲罰，保障預算考核的公平公正，充分調動員工的積極性，保障預算管理能在醫療企業中順利開展。針對預算偏差較大的需要進行一定處罰，而針對預算執行較好的部門和員工，則應當給予相應的獎勵，提高員工的積極性。

例如，某醫療企業在預算審核通過后，組織召開員工大會，對預算考評激勵方案進行宣導，會后要求各科室簽訂經營任務書，明確落實業績目標及獎懲方案，充分調動全體員工積極性。另外醫療企業還應當加強對員工的培訓，定期組織相應的活動對員工職業素養進行培養，提高員工綜合能力，在激勵方式的選擇上，醫療企業可以根據員工層級選擇不同的考核方法，全面提升員工工作熱情，從而創造更高價值。

四、結束語

綜上所述，隨著我國人口老齡化加劇，國家和人民對于醫療服務與健康的重視度和需求也越來越高，在此階段，醫療企業迅速發展。同時，企業所面臨的競爭壓力和風險逐漸增大，做好全面預算管理工作能夠促進企業戰略目標順利實現，有效降低企業成本支出，提高經濟效益。因此，醫療企業應當不斷對全面預算管理進行完善，重點分析企業存在的各項困境，不斷探索和分析，通過實施科學的應對措施提高自身的管理能力，促進全面預算管理在醫療企業中順利落地，為促進企業高質量發展提供助力。