企業(yè)如何做好全面預(yù)算管理優(yōu)化

吳曉玲

隨著現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，以及信息化技術(shù)應(yīng)用范圍不斷擴(kuò)大，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)市場(chǎng)的發(fā)展需求。業(yè)財(cái)融合時(shí)代的到來(lái)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提出了更高要求，建筑企業(yè)需要將財(cái)務(wù)核算和自身的業(yè)務(wù)發(fā)展融合，從而提升財(cái)務(wù)信息資源的價(jià)值。為了更好地適應(yīng)外部環(huán)境的變化，建筑企業(yè)必須提高管理水平和資金使用效率，規(guī)范企業(yè)運(yùn)作并全面防范風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)合理利用資源，降低發(fā)展成本，提高自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的意義

有利于發(fā)揮財(cái)務(wù)管理對(duì)戰(zhàn)略決策的支撐作用。在建筑企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，規(guī)范全面預(yù)算管理有利于管理層進(jìn)行戰(zhàn)略決策，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。通過(guò)全面預(yù)算管理能有效梳理業(yè)務(wù)鏈條，同時(shí)，利用預(yù)算工具將企業(yè)目標(biāo)層層分解，也可以清楚地反映公司的經(jīng)營(yíng)狀況，為未來(lái)發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的數(shù)據(jù)支持，增強(qiáng)企業(yè)的綜合實(shí)力。

有利于提高企業(yè)內(nèi)部資源的配置效率。業(yè)財(cái)融合背景下的全面預(yù)算管理，可以提高企業(yè)內(nèi)部的資源配置效率，有效控制企業(yè)的生產(chǎn)成本，從而提升整體的經(jīng)營(yíng)效益，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。過(guò)去，由于部門之間的溝通協(xié)調(diào)工作不充分、不順暢，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)比較松散，容易出現(xiàn)資金支持不足的情況，會(huì)對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生重大影響，而借助業(yè)財(cái)融合的方式實(shí)行全面預(yù)算管理，則可以有效解決這些問(wèn)題。作為企業(yè)的一部分，財(cái)務(wù)部門不僅要管理財(cái)務(wù)工作，還要管理內(nèi)部業(yè)務(wù)，在科學(xué)配置企業(yè)內(nèi)部資源的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)高效運(yùn)作，提高盈利能力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

有利于企業(yè)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在業(yè)財(cái)融合背景下，實(shí)施全面預(yù)算有利于企業(yè)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、降低經(jīng)濟(jì)損失，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展至關(guān)重要。通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算分析企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況，建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，能將經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)與其他風(fēng)險(xiǎn)因素分離，并做到及時(shí)預(yù)防。

建筑企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理面臨的困境

業(yè)務(wù)人員對(duì)全面預(yù)算管理重視程度不足。全面預(yù)算管理有其特殊性，涵蓋企業(yè)業(yè)務(wù)投資方面的預(yù)算、資金成本管理方面的預(yù)算、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的預(yù)算、費(fèi)用支付方面的預(yù)算等。全面預(yù)算管理工作和傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算有較大區(qū)別，企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理涉及的部門較多，貫穿企業(yè)發(fā)展的每個(gè)環(huán)節(jié)。如果企業(yè)管理人員不能正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理的重要性，不了解預(yù)算管理、不重視預(yù)算管理，就會(huì)使全面預(yù)算管理流于形式，阻礙企業(yè)的成長(zhǎng)進(jìn)步。

全面預(yù)算管理的信息化程度有待提升。全面預(yù)算管理是一種綜合管理機(jī)制，涉及前期銷售預(yù)測(cè)、生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)管理等階段。建筑行業(yè)具有非標(biāo)準(zhǔn)化的特點(diǎn)，每個(gè)項(xiàng)目都需要單獨(dú)編制項(xiàng)目預(yù)算，但目前建筑行業(yè)信息化程度不高，無(wú)法憑借成熟的信息化系統(tǒng)進(jìn)行全面預(yù)算管理，存在業(yè)務(wù)開(kāi)展的前端信息和財(cái)務(wù)部門的末端信息系統(tǒng)不兼容的現(xiàn)象。在業(yè)財(cái)融合的背景下，財(cái)務(wù)人員無(wú)法利用大數(shù)據(jù)技術(shù)分析數(shù)據(jù)，所以不能為編制、執(zhí)行和評(píng)估全面預(yù)算管理提供準(zhǔn)確依據(jù)。

預(yù)算考評(píng)機(jī)制運(yùn)用不充分。全面預(yù)算是指企業(yè)在特定時(shí)間內(nèi)對(duì)財(cái)務(wù)或其他資源進(jìn)行規(guī)劃，以實(shí)現(xiàn)激勵(lì)、評(píng)估和調(diào)整等功能。目前，許多建筑企業(yè)的業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)工作缺乏深度融合，存在預(yù)算目標(biāo)設(shè)定不嚴(yán)謹(jǐn)、預(yù)算流于形式的現(xiàn)象，無(wú)法從預(yù)算層面反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)狀況，只有在項(xiàng)目完工后才能得知項(xiàng)目的真實(shí)利潤(rùn)和有關(guān)資金情況，難以充分發(fā)揮一體化預(yù)算管理機(jī)制的激勵(lì)作用。

缺乏有效的溝通協(xié)作機(jī)制。由于建筑行業(yè)業(yè)務(wù)具有非標(biāo)準(zhǔn)化、分散化等特點(diǎn)，因此必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門的溝通和交流，使雙方能相互理解與充分信任，這樣才能提高全面預(yù)算管理的效率。然而，在企業(yè)實(shí)行整體預(yù)算管理的過(guò)程中，由于業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門之間缺乏科學(xué)、適當(dāng)?shù)臏贤ê秃献鳈C(jī)制，再加之受到其他因素影響，就會(huì)導(dǎo)致數(shù)據(jù)和信息傳遞不完整，使預(yù)算的有效性大打折扣。

建筑企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的優(yōu)化策略

在優(yōu)化建筑企業(yè)的全面預(yù)算管理時(shí)，相關(guān)人員應(yīng)考慮各種影響因素，運(yùn)用有效方法，提高全面預(yù)算管理的質(zhì)量和水平。

樹(shù)立現(xiàn)代管理思想，強(qiáng)化全面預(yù)算管理意識(shí)。樹(shù)立現(xiàn)代管理理念，要對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行全面預(yù)算管理培訓(xùn)，才能切實(shí)保障建筑施工順利。為加強(qiáng)全面預(yù)算管理，建筑企業(yè)應(yīng)轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)管理理念，明確全面預(yù)算管理的價(jià)值，開(kāi)展全面預(yù)算管理活動(dòng)。同時(shí)，也要督促財(cái)務(wù)人員樹(shù)立正確的思想觀念，了解企業(yè)業(yè)務(wù)有關(guān)內(nèi)容，從而為預(yù)算管理提供支持，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

建立明確的全面預(yù)算管理循環(huán)體系。全面預(yù)算管理作為協(xié)助戰(zhàn)略決策落地的系統(tǒng)性工具，從預(yù)算編制到預(yù)算考評(píng)形成閉環(huán)的管理過(guò)程，各環(huán)節(jié)緊密聯(lián)系，充分發(fā)揮了其配置資源、防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。建立全面預(yù)算管理循環(huán)體系能清晰地體現(xiàn)全面預(yù)算管理閉環(huán)的作用，這在全面預(yù)算管理過(guò)程中至關(guān)重要（如圖1所示）。

圖1??全面預(yù)算管理循環(huán)體系圖

建立有效的全面預(yù)算管理制度和模型。建筑行業(yè)的特殊性導(dǎo)致其不能直接引入制造行業(yè)的全面預(yù)算制度和模型，必須從業(yè)財(cái)融合的角度出發(fā)，搭建有針對(duì)性的全面預(yù)算管理制度和模型。只有將業(yè)務(wù)合理細(xì)分，并建立對(duì)應(yīng)的信息化系統(tǒng)，才能發(fā)揮各模塊的協(xié)同作用。

為業(yè)財(cái)融合以及全面預(yù)算管理營(yíng)造良好的信息化環(huán)境。通過(guò)全面預(yù)算管理模型促進(jìn)建筑行業(yè)信息化，是實(shí)行全面預(yù)算管理的重要基礎(chǔ)。如果信息結(jié)構(gòu)還不夠合理，就將業(yè)財(cái)融合理念引入全面預(yù)算管理系統(tǒng)，很容易降低信息傳遞的效率和質(zhì)量。因此，建筑企業(yè)在管理中必須不斷優(yōu)化信息環(huán)境，積極部署XBRL（可擴(kuò)展商業(yè)報(bào)告語(yǔ)言）、信息共享和大數(shù)據(jù)技術(shù)等，就能促進(jìn)建筑企業(yè)全面預(yù)算管理的實(shí)施。

加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理部門與業(yè)務(wù)管理部門的溝通，統(tǒng)一管理目標(biāo)。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門應(yīng)記錄業(yè)務(wù)部門的財(cái)務(wù)活動(dòng)內(nèi)容和有關(guān)支出。當(dāng)業(yè)務(wù)部門開(kāi)展工作時(shí)，各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息就會(huì)被自動(dòng)傳輸?shù)焦芾硐到y(tǒng)中，從而完善企業(yè)的財(cái)務(wù)工作機(jī)制。企業(yè)在實(shí)施預(yù)算管理時(shí)，應(yīng)建立全面的監(jiān)督機(jī)制，對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行全程實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，并制訂解決方案。此外，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中應(yīng)將業(yè)務(wù)管理和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)統(tǒng)一，使管理目標(biāo)能夠匹配公司的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

基于業(yè)財(cái)融合，構(gòu)建全面預(yù)算考評(píng)機(jī)制。首先，建筑企業(yè)應(yīng)改進(jìn)預(yù)算的評(píng)價(jià)、激勵(lì)和制約機(jī)制，以便提高預(yù)算執(zhí)行力。其次，在制定預(yù)算評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，除了要包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，還必須注重財(cái)務(wù)指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo)的均衡分布。最后，需要積極利用信息技術(shù)進(jìn)行預(yù)算評(píng)價(jià)。例如，建立預(yù)算評(píng)價(jià)信息模型，使基于管理會(huì)計(jì)和大數(shù)據(jù)技術(shù)的績(jī)效評(píng)價(jià)工具能夠智能獲取并自動(dòng)評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)，有效減少人為干預(yù)，最大限度地保證評(píng)價(jià)的公正性和客觀性。

全面預(yù)算管理是建筑企業(yè)常用的管理手段，加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于實(shí)施全面預(yù)算管理工作重要性的認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)構(gòu)建企業(yè)業(yè)財(cái)融合背景下全面預(yù)算管理工作體系等具體策略的實(shí)施，可以給企業(yè)提供更好的發(fā)展環(huán)境，提升企業(yè)財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)部門以及企業(yè)員工參與的積極性，進(jìn)而提升企業(yè)全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量和效率，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)新時(shí)期的發(fā)展和創(chuàng)新提供重要的推動(dòng)作用。