從0到1如何搭建企業稅務管理體系

吳紅

隨著我國稅收征管改革不斷深化，稅務機關積極推進“互聯網+智慧稅務”，進一步強化對企業稅收的監管稽核力度。大型企業集團要主動應對“互聯網+”時代給稅務管理帶來的機遇和挑戰，科學規劃企業集團智慧稅務管理戰略，投入充足資源推進智能化稅務管理系統建設，以先進的稅務管理系統為依托，助力大型企業集團稅務管理向集中化、共享化、信息化方向轉型升級。

近年來，國家和地方稅務機關不斷強化稅收征管工作，要求企業在經營發展中必須真實準確核算經營成果，依法履行納稅義務。大型企業集團作為重點稅源企業，必須做好稅務管理工作，但從現狀來看，大型企業集團仍然面臨著一些困境。例如一些企業集團缺少長期的稅務發展規劃，使稅務管理信息化、智能化建設相對滯后；一些企業集團稅務數據來源多樣，各子公司的稅務管理存在信息孤島現象等。

企業稅務管理實施策略

為應對稅務管理中面臨的困境，企業應將稅務管理提升到戰略高度，推進企業集團稅務管理向智能化、信息化、集中化等方向轉型發展，不斷提高企業集團稅務管理水平。

創建稅務集中共享管理機構。在“互聯網+智慧稅務”背景下，大型企業集團要創建集中共享式稅務管理機構，強化對下屬分子公司稅務的管控。在企業集團總部設立稅務管理中心，主要職能包括內部稅務研究、內部稅收籌劃、內部稅務咨詢以及稅務風險管控等職能，企業的集團下屬分子公司則不再設立稅務管理專職崗位。稅務管理中心的稅務專員不僅要掌握稅收政策、稅收籌劃、涉稅風險管控等方面的專業知識，還要熟悉企業集團各項經營業務，了解分子公司運作情況，從而保證稅務管理工作合法合規。

健全稅務風險管理體系。大型企業集團要引入風險管理理念，構建分級分層的稅務風險管理體系，具體實踐路徑包括：建立稅務風險清單、制定稅務風險預警指標，以及通過數據分析、數據挖掘技術識別稅務風險關鍵點，從而健全稅務風險指標體系。

推進稅務數據標準化建設。企業集團要積極推進稅務數據標準化建設，統一財務數據、管理數據、指標數據與稅務數據口徑，提高稅務管理效率。建設全局數據體系，可以實現稅務數據交互，提高企業集團面向多個業務場景的稅務規劃能力。

實現納稅申報自動化。大型企業集團稅務集中管理難度大，為提高稅務管理效率，可采用大數據技術、互聯網技術等先進科學技術，實現自動化納稅申報，減輕稅務部門的工作量。企業應當引入輕量級數據處理工具，輔助稅務管理部門完成數據計算、自動化格式轉換、自動化報表生成以及自動化批量數據處理等復雜工作。稅務人員只需在后期環節按照稅法和稅收政策要求調整少量數據，可大幅提升納稅申報工作的準確性和效率。

企業稅務管理系統建設方案

稅務管理系統建設目標。“互聯網+智慧稅務”背景下，企業集團要推進智能化、共享式稅務系統建設，以強化稅務管理與監控為目標，實現稅務數據標準化、一體化管理。在稅務管理系統中，要求稅務數據符合“一方輸入、多方利用”的管理要求，并保證數據來源的準確性、可靠性和可追溯性，方便為后續的涉稅風險管控提供數據支持。

稅務管理系統建設思路。企業集團提供建設多主體、多模塊、多層次的系統架構，實現分主體、分層級、分崗位的稅務管理，自動采集和對比分析財務數據，計算相關稅種的納稅申報額，為企業集團稅務籌劃提供依據。稅務管理系統還要以風險管理為導向，建立涉稅檔案庫、法規政策庫、稅務監控指標庫等，運用風險模型實施稅務風險管控。

基于“互聯網+智慧稅務”的企業集團稅務管理系統采用含有物理層、邏輯層和數據流層的設計架構，以滿足與稅務相關的大量數據存儲、使用、分析和管理需求。企業集團稅務管理系統要結合精細化、共享式稅務管理要求，采用先進的稅務管理理念和互聯網思維，優化設計系統功能結構，提高系統智能化程度，稅務管理系統的功能模塊主要包括以下幾方面：

計繳申報模塊。該模塊的主要功能是計算全稅種的稅金，并自動生成報表，主要包含以下四個子模塊：稅金計提模塊，該模塊對接會計系統，自動采集有關稅種數據，自動計算稅金，生成稅金計提表；稅金申報模塊，在納稅申報期內自動計算生成各類稅收申請表，提供申報表審批功能；稅金預算模塊，該模塊可通過對接預算系統，獲取預算數據，對比分析稅金核算與稅金預算差異；稅金支付模塊，該模塊通過對接資金支付系統，按照業務流程生成稅金支付申請單。

查詢統計模塊。該模塊能夠實現多維度、全稅種的稅費查詢統計，包括企業所得稅、增值稅、房產稅等在內。以增值稅統計模塊為例，可以分為以下幾個子模塊：銷項發票查詢統計模塊，該模塊能夠統計銷項發票數量、金額，自動匹配稅收分類編碼，提醒用戶及時購票，支持發票沖紅；進項發票查詢統計模塊，通過對接財務系統、增值稅專用發票認證系統和費控系統，自動化認證發票，監控發票作廢、沖紅，如果選擇對接業務系統，則可以獲取發票結算用途信息，監控進項稅轉出。

分析籌劃模塊。自動統計分析企業納稅報表，通過環比各種稅費，模擬預測未來一段期間的稅費趨勢，輔助稅務人員完成稅收籌劃，從而強化稅務全流程風險管控。

風控管理模塊。該模塊可以下設兩個子模塊：一是預警分析模塊。在系統內設風險預警模型，分析和監控企業稅務風險指標變化，全面管理企業各項業務流程。當實際測算的風險指標臨近預警值時則會發出預警，為風險防控提供支持。二是風險分析指標模塊。該模塊會設置全稅種的稅務風險量化指標與非量化指標，以增值稅風險分析指標為例，指標包括應納增值稅變動率、增值稅稅負率、應納銷項額變動率等。

檔案管理模塊。檔案管理模塊可以分為以下四個子模塊：稅務申報表檔案模塊，涵蓋所有納稅申報材料，報表保存期限為10年；稅務繳款書檔案模塊，在將各類稅種的繳款書歸檔后，匯總成完整檔案；稅審報告檔案模塊，歸檔稅務審計報告，以用于稅務風險預警、后續稅務機關稽查；財審報告檔案模塊，按年度歸檔財務審計報告。

稅務管理是關系企業集團內外部各項業務合法有序開展的重要工作，企業集團要加強稅務管理，基于戰略高度規劃實施共享式稅務管理模式，強化對下屬納稅單位稅務工作的標準化、規范化管控，有效規避涉稅風險，維護企業集團良好的經營環境。企業集團應積極推進“互聯網+智慧稅務”發展，構建功能完善的智能化稅務管理系統，穩步提升稅務管理整體效率。