事業單位財政資金績效評價現狀及改進對策探究

郭金紅

（北京市北運河管理處，北京 101100）

《預算法》《國務院關于深化預算管理制度改革的決定》等有關文件以及按照中央績效預算管理總體要求的出臺，對事業單位財政資金績效評價工作的開展提出了更高的要求。受傳統管理理念、模式等的制約，多數事業單位財政資金績效評價往往側重于事后監督、評估，未能深入事前、事中階段，因而績效評價應用效果不夠顯著。探究如何更好地提升財政資金績效評價工作質量和效率，對事業單位實現財政資金的高效利用有著積極的現實意義。

一、財政資金績效評價工作相關概述

財政資金績效評價是基于設定的績效目標，利用合理、適宜的績效評價指標、標準、方法等，對財政資金支出的效率性、經濟性和效益性進行客觀評估。基于績效評價結果，可以有效判斷單位財政資金配置是否科學、合理、有效。我國財政資金具有支出范圍廣、涉及金額數目大等特征，且財政資金管理也關系著國計民生。因此，針對財政資金開展績效評價于單位本身、于社會都具有十分重要的作用。

具體來看，加強財政資金績效評價的重要意義主要體現在：第一，幫助單位更好地了解財政資金支出情況，發現財政資金使用中存在的問題，深挖財政資金利用低效的關鍵原因，合理制定整改措施，防控資金管理風險。

第二，開展財政績效評價，可以為財政部門衡量財政資金支出范圍和支出額度等提供信息依據，財政部門也可以有針對性地對單位或項目采取增加預算撥款、削減預算撥款的方式，有利于提升財政資金支出效率，實現財政資源合理配置，更好地發揮宏觀調控的作用。

第三，開展財政資金績效評價有利于提升財政資金的透明度，使得社會公眾能夠監督了解財政資金使用情況，防止出現違規違紀問題；同時，讓民眾對政府更有信心，對政府工作給予積極的支持與合作。

第四，財政資金一般用于民生工程，尤其是一些重點設施項目，通過財政資金績效評價可以反映財政資金在重點工程項目中的投入與產出效果，對于社會發展、基礎設施完善發揮著重要作用。

第五，財政資金管理通常與事業單位下一年度的預算編制掛鉤，通過財政資金績效評價可以為預算編制提供更充分的數據依據，提高預算方案的科學性與合理性，也能夠為推動事業單位財政資金管理體系進一步完善奠定環境基礎。

二、事業單位財政資金績效評價現狀

（一）對財政績效工作缺乏重視度

要想做好財政資金績效評價工作，應先從思想上強化單位各人員對其的重視，營造人人懂績效、人人執行績效的氛圍，主動推進和配合財政資金績效評價工作的開展。但實踐中，雖然基本上各事業單位都在開展財政資金績效評價工作，但單位的一些領導、多數部門人員對財政資金績效評價的認知還不夠全面，主要領導人未親自規劃設計、督導具體評價工作的落實；單位未設立專職、獨立的績效評價小組，財政績效評價工作由財務部門兼任負責，多是下達到各部門主任，自行評價，導致評價缺乏客觀性，專業性不足；對于反饋的財政資金績效評價報告，也缺乏重視，對評價報告的真實性、準確性缺乏深入分析，容易誤導領導決策。另外，部分單位也未落實對財政資金績效評價的全過程監督，年中財政資金績效評價常是流于形式，整體評價仍然以事后為主，考評效果受限。

（二）績效評價方法與指標不規范

在事業單位開展財政支出績效評價期間，存在選用方法不合理、選用指標不規范的問題，導致財政支出績效評價結果不客觀。通過分析發現：其一，在評價方法方面，大部分事業單位沒有結合自身的工作職責、項目情況等采取差異化的評價手段，包括重視長期評價、忽視短期評價；重視內部評價、忽視第三方評價等，無法保證評價結果的公正性；其二，在評價指標方面，部分事業單位不了解項目法專項指標和因素分配法專項指標構建方式，指標內容未平衡經濟效益與社會效益，且指標權重設置過于主觀，造成績效評價指標可操作性不強，影響績效評價對財政資金使用情況的準確評估。

（三）評價結果應用程度低

受政策導向，大部分事業單位都針對財政支出績效評價制定了基本的操作流程，但績效評價僅停留在評價信息存檔、評價結果反饋環節，而且對于財政資金的績效評價也往往是事后展開，且也沒有針對評價報告開展全面分析，及時性和真實性都有所欠缺，評價結果也無法為財政資金管理提供導向作用。具體來說，一方面，財政資金績效評價與單位下一年度的預算編制聯動性不足，事業單位在編制下年度資金預算計劃時，基本是以上年度數據基數作為參考，較少考慮績效評價報告反饋的內容，影響了單位資金配置科學性，也使得績效評價工作流于形式；另一方面，財政資金績效評價對部門和員工約束力不足。由于問責機制不完善，單位部門人員對績效評價結果的反饋并不重視，對于提出的整改要求也落實得不夠徹底、及時，經常存在評價部門整改不到位的情況，績效評價作用在財政資金管理中未得到有效發揮。

（四）信息溝通渠道不暢

績效評價工作需要多個部門共同參與，在信息對稱的情況下發揮部門協同作用。但目前，大部分事業單位內外信息溝通渠道不暢，信息傳遞與共享難度大，影響了財政資金績效評價的效率與質量。

其一，財政部門與主管部門、預算單位之間信息不暢。通常情況下，主管部門是財政資金管理責任主體，而預算單位是財政資金使用主體，財政部門在這一過程中發揮著指導和監督作用。以轉移支付績效評價為例，很多縣區的財政部門與資金使用單位之間信息溝通不暢，財政部門沒有發揮好統籌指導作用；同時，受思想觀念、能力等多方面因素的影響下，各鄉鎮財政資金使用較為混亂，上級單位對下級單位資金使用的了解主要依靠各類報表，信息交互不夠及時，也缺乏準確性。

其二，事業單位各部門之間信息溝通渠道不暢。在開展財政專項資金績效評價的過程中，部門各自為政、缺乏溝通，僅通過報表提供了財政專項資金收支數據，難免存在信息不對稱問題，導致評價效果良莠不齊。

其三，事業單位尚未建立預算績效管理信息系統，信息技術支撐力度不足，既不利于上級部門對專項資金開展動態監管，也會影響到績效評價工作的效率。

三、事業單位財政資金績效評價改進對策

（一）提高領導人員對財政績效評價的重視度

財政績效評價工作是否能夠順利開展，不僅需要管理層的支持，還需要其他各部門的配合。因此，事業單位的領導人員必須高度重視績效評價工作，發揮責任主體意識，在領導組織規劃下逐步推進。

具體來說，第一，事業單位管理層人員應結合各項政策文件制定財政績效評價規章制度，下發至執行層人員，并開展培訓活動，讓執行層人員深刻理解財政績效評價的重要性，從思想上提高重視度；第二，由于事業單位不僅要對市本級財政支出項目進行績效評價，還要對中央與省級的轉移支付項目做評價，工作體量較大。因此，建議事業單位成立專門的財政績效評價小組，負責指標設置、配套制度完善、評價報告編制等工作，為績效評價工作的順利開展奠定基礎；第三，建立問責制度，一方面對不重視財政績效管理工作的單位領導層問責，另一方面對財政專項資金使用不規范的部門或個人問責，以此來提升財政績效評價工作的效率和質量。

（二）建立與預算銜接的財政績效評價制度體系

依據《財政支出績效評價管理暫行辦法》，事業單位可以進一步完善財政績效評價制度，包括績效評價對象、績效評價內容、績效評價標準、績效評價方法、績效評價程序、績效評價結果應用等；同時，在財政績效評價與預算績效評價之間建立內在聯系，充分發揮財政績效評價的作用，讓財政績效結果真正服務于預算管理工作。以績效評價為抓手，進一步加強預算管理，強化對預算資金全方位績效分析，提升財政資金管理水平，更好地發揮財政資金在促進經濟社會發展、保障改善民生、維護社會和諧穩定中的積極作用。事業單位作為財政資金使用主體，應制定細化的資金管理方案，完善預算項目，按照國家和地方財政預算要求組織開展項目績效評價工作，對評價中發現的問題進行總結討論并提出改進建議。

具體操作如下：其一，大力開展重點支出評價管理、專項資金績效情況評價和資金監控檢查，重點查找和糾正部門在政策執行中發生的問題，強化事前績效約束和事后專項審計監督意識；其二，大力開展預算執行動態監控檢查，發現問題及時整改落實；其三，應充分利用預算軟件系統等手段，對各級各部門執行財政支出動態監測信息，及時發現和糾正資金使用中發生的問題，推動財政支出標準化和規范性制度建設，強化預算約束。

（三）設置量化的財政績效評價指標體系

為了促進績效評價全面覆蓋事業單位的日常管理與財政專項，事業單位有必要分別從產出維度、效益維度、滿意度維度設置量化的財政績效評價指標，從多個角度考核財政支出項目。

但在設置指標時應注意以下事項：其一，保證指標兼具科學性與實用性，既要能夠真實反映項目績效，還要保證績效指標具有可操作性；其二，采取定性與定量相結合的方式，通常以定量為主、定性為輔，確保指標體系具備可比較性與綜合評價性。此外，以支出項目為例，事業單位的財政支出應當包括基本支出和項目支出，不同支出口徑下財政資金的使用途徑、使用效益也存在一定差異性。因此，在設置指標時，事業單位關注評價口徑與評價全過程性，從而建立完整的財政資金綜合評價指標體系，實現對各項公共資源統籌管理與優化配置。

（四）針對資金使用過程開展全面評價

各地財政部門在開展財政績效評價的過程中，應從事前、事中和事后開展全方位評價。在事前評價環節，財政部門應結合經濟業務開展事前論證與調查工作，通過數據分析、同類項目對比等方式研究財政支出項目的可行性，避免出現資金浪費問題；在事中評價環節，財政部門作為監管單位，應安排專人對財政資金項目進行跟蹤評價，及時發現不合理的支出事項，在事中做好風險防控；在事后評價環節，分別開展內部評價與外部評價。事業單位財務部門應參與事后評價工作，從財務角度分析財政專項經濟效益，為后續類似的經濟業務提供指引，提高財政資金配置質量。

（五）采取科學有效的財政績效評價方法

在經濟水平不斷提升的過程中，我國政府職能也不斷轉變，事業單位需要結合管理需求與實際情況制定科學有效的財政績效評價方法。一方面，事業單位應堅持長期評價與短期評價相結合的方式，除了年終績效考核以外，針對重大項目應以月度或季度為時間單位開展短期考核，并及時做好項目糾偏工作，避免年終績效考核結果與初始績效目標差距過大。另一方面，事業單位也可以引進信息技術，搭建績效評價系統，利用系統實現財政專項信息采集、審核、分析等工作，為財政專項績效評價提供數據基礎。

此外，事業單位還可以邀請相關領域的專家或委托第三方機構參與績效評價環節，借助外部評價監督來規范內部評價監督工作，體現評價工作的客觀性與公正性。

（六）加強對財政資金績效評價工作的監督

加大對財政資金評價過程的監督，在一定程度上能夠提高事業單位預算執行率，并保證財政資金能夠合理使用。鑒于此，從財政部門角度來說，避免采取抽樣法僅針對部分金額較大的項目或社會影響力大的項目開展監督活動，應以全面性為基本原則，對項目分重點、分類型、分批次開展考核與評價；從事業單位角度來說，事業單位能夠將監督責任落實到審計部門，在審計對象、審計目標和審計方法已定的情況下，針對財政資金績效評價工作編制監督審計報告。

一旦發現存在項目資金使用不合理的情況，應及時督促相關部門進行整改。同時還需對具體的整改過程進行全面監督，分析相關部門有無認真落實整改要求，評價整改效果，并健全追責機制，將相關責任落實到具體個人，發現問題時及時追究相關人員責任，以此來督促其可以嚴格執行整改要求；從社會監督角度來說，為了提升財政資金使用信息的透明度，事業單位可以發揮財政信息公開制度的作用，按照規定的時間、方法等向全社會公開評價結果（除涉密信息以外），引導社會輿論監督，提高財政資金績效評價結果的透明性，建立“內部控制監督——外部評價反饋”的良性循環體系。

（七）建立預算績效管理系統

預算績效管理系統一般由財政部門主導建立，即聯動財政部門與事業單位，事業單位可以在該系統中開展預算申請、預算信息錄入、預算績效評價結果查詢等工作。

首先，事業單位可以錄入各預算項目信息，包括專項預算，由財政部門進行線上審批。其次，財政部門將資金撥付到系統中。各級財政部門從中央、省、市、縣對資金項目來源進行區分，并錄入系統當中。事業單位則需要定期反饋績效監督報告，為財政部門的監管工作提供依據。最后，事業單位需要做好事后評價，即編制財政資金績效評價報告，將自我評價結果錄入系統。同時，在預算績效評價系統中，事業單位可以借助該系統及時查詢評價結果，既可以解決信息渠道不暢的問題，還能夠在事業單位之間實現績效評價信息共享，及時發現問題、及時解決，極大地提高了管理時效性。

（八）提高評價結果應用效果

如何利用好財政資金績效評價結果，是提高財政資金管理成效的重要手段，也是規范財政收支活動的關鍵方法。對于財政資金績效考評結果優秀的單位或部門，應在下一年度預算資金安排上予以資源傾斜；對于財政資金績效評價結果比較差的單位，則應當采取下一年度適當削減預算資金的方式，予以懲罰。將財政資金績效評價結果與獎懲措施聯動，可以調動各單位對績效評價工作的主動性與積極性，實現對單位人員的約束與控制。

此外，財政資金績效評價結果的應用還應當體現在以下幾個方面：第一，事業單位要按照評價結果，對其財政資金管理中存在的問題進行整改，并加強對財政專項資金的管理。事業單位在編制資金預算計劃時，應嚴格落實全面預算管理，在合理利用零基預算、固定預算、滾動預算等的基礎上，結合上年度資金管理績效評價報告，明確不夠合理的資金使用環節，以此為依據調整下年度財政資金的計劃安排；第二，財政部門要參照績效評價結果，對財政專項經費進行嚴格審核，避免費用超支。同時，在發生突發情況時，單位還可以依據事中監測結果合理調整資金預算，提高預算調整的科學性和合理性，避免預算隨意調整，導致財政資金管控失去約束。

四、結束語

我國政府相關部門一直以來都十分重視公共財政資金的使用。但是由于事業單位自身的性質所導致相關管理措施并沒有落實到位，導致預算資金與實際情況存在較大偏差。為了提高財政資金的實際使用效果，促進其發揮最大作用。要結合自身特點對各項事業單位財政轉移支付以及預算實施過程進行綜合考慮。根據實際情況來制定實施方案以及實施計劃，實現各項目標的落實。同時還需要根據相關目標來對考核評價體系進行完善，從而推動單位健康有序發展，促進社會和諧。