復烤企業預算信息化體系建設存在問題及策略

楊志鋒

摘??要：在新冠疫情和國際供應鏈調整的大變局下，煙草行業提出提質增效要求，推進全面預算信息化建設。文章結合龍巖金葉復烤有限責任公司在全面預算信息化建設方面經驗，從業財融合、預算定額、預算考評等多個維度對預算信息化體系構建中存在的業務部門與財務部門預算數據整合乏力、歸口評審推進困難、預算定額體系設置不科學、預算考核控制乏力、復合人才儲備不足等問題進行探討并得出相應策略。

關鍵詞：全面預算信息化；業財融合；預算考評；預算定額；復合人才儲備

中圖分類號：F426.8；F406.7???文獻標識碼：A??文章編號：1005-6432（2023）26-0000-04

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2023.26.000

1??引言

復烤企業為連接卷煙工業與商業生產的必要環節，素有卷煙生產“第一車間”的美譽。近年來面對疫情及國際供應鏈調整，煙草行業推行煙葉去庫存行動，給復烤企業經營帶來巨大挑戰。如何打破行業經營環境改變的困局？如何完成“穩增長”“穩預期”這兩個大課題？破解經營困局的緊迫性和完成行業轉型升級的使命感，要求復烤企業必須轉變管理模式提質增效。結合中國煙草總公司下發的《煙草行業全面預算管理暫行辦法》、《煙草工業行業全面預算管理暫行規程》、《中國煙草總公司關于2019年度行業預算編制的指導意見》、《中國煙草總公司關于推進定額標準體系建設深化行業全面預算管理工作的指導意見》等文件指導精神，以推進全面預算信息化建設為契機，梳理全面預算信息化過程中出現的業財融合、預算考評、定額標準、人才儲備等一系列難點問題并提出相應策略，助力復烤企業預算管理工作上水平，應對復烤行業經營環境大變革。

2??復烤企業全面預算信息化的必要性

2.1??節約財務管理成本、提升預算編制效率

企業全面預算編制是企業人、財、物等資源優化整合的過程。首先因傳統的預算編制方式采取“至上而下、下編上審”的預算目標匯集方式，處于金字塔頂層的上級中煙工業公司，無法滿足每個卷煙廠、復烤企業的個性化需求量身定制預算；其次處于金字塔基石的復烤企業存在著全面預算編制信息獲取不全，預算關鍵信息分解及把控能力不足等系列問題。最后復烤企業作為基層直屬單位在未進行全面預算信息化改造前，編制預算主要工具為Excel電子表格，僅能就各類預算指標進行簡單匯總，且在預算匯總編制過程中及易出現信息缺漏，預算關鍵信息實時管控能力流于紙面。復烤企業全面預算信息化之前，傳統Excel表格工作方式無法自動識別標準業務事項指標，不能按照預設公式將標準業務事項自動匯集成各類預算專業報表，無法實時對各類經營異常指標進行追蹤管理提升管理效率。

2.2??完善定額標準運用，指導預算科學合理進行編制

預算定額是全面預算精準化編制的基礎，精準的定額標準對全面預算管理實現標準化、規范化作用不言而喻。但是在實際工作中往往存在著定額標準口徑難以統一、定額標準制定依據不夠充分等問題。首先金葉公司在推動定額標準的統一的過程中，發現福建中煙公司下發的定額標準指導意見與復烤公司實際運行情況存在差異，如車輛運費費定額，省公司制定的車輛運行費控制標準為=車輛數量×從量標準×修正系數，從量標準為4.5萬元/輛。實際工作中由于復烤企業地處偏遠、經營車輛使用頻率較高，實際單車運行費用高達8萬元/輛，難以執行省公司統一標準；其次復烤公司在完善公司定額標準過程中需要對生產耗材預算、部分費用預算指標進行動態監測，未實現全面預算信息化改造之前，預算系統與財務核算系統無法并聯實現管控數據實時追蹤進而根據最新數據源修訂定額標準。對于難以按照上級標準執行的定額標準，難以分析實際耗用數據并以此為依托進行個性化管理。只有通過對全面預算進行信息化改造，運用大數據手段全面完善定額標準，才能指導預算科學合理進行編制。

2.3???完善預算執行控制，推進預算全流程管理上水平

未實現信息化之前復烤企業的預算過程管理側重于預算的事后預警控制，對預算事前管理和事中控制聊勝于無。預算緊急調整控制處于“紙上談兵”狀態。業務部門在實際業務執行中，無法合理估計出將要發生的遠期費用，發生緊急采購時往往以公司業務需求為借口，先行采購，突破預算調整流程，致使公司預算管理規程中制定的無預算不支付的條款流于形式。全面預算信息化改造后，將采購系統于預算系統連通，確定每筆采購業務均實現先有預算，再有采購的管控模式實現信息化審核，從根本上推進預算控制流程信息化變革，切實推進全面預算全流程管理上水平。

3??復烤企業預算信息體系構建的存在問題

3.1??業財部門數據整合能力不足，歸口評審推進難度大

第一，預算編制方法陳舊，數據多樣化難以整合。傳統預算編制方法采用增量預算、零基預算相結合的方式，即各職能部門在本部門上年預算的基礎之上進行增、減編制而成。各職能部門預算基礎數據來源混亂，僅備品備件一項業務就涉及MES系統、用友存貨管理系統等多個管控系統，各項系統之間難以連通數出多門，預算編制過程中無法直接引用業務部門數據，無法統一模板，數據整合及分析效率低下。

第二，預算數據專業化分類能力不足，難以推進歸口評審。復烤公司預算包括業務預算、投資預算等多類專業預算。預算編制過程中需要對各類專業預算進行分解，僅投資預算中就包含項目類投資預算及非項目類投資預算，其他非項目類投資預算又囊括修理費、信息化設備購置、車輛購置、其他資產購置等類別，其中的修理費中進一步劃分為日常維修、日常維保、提升性改造等項目。財務部門無法因缺乏專業背景，無法將諸如修理費等需要專業管理經驗的預算費用進行精細化風雷作業，推進后續的科目歸集及相應的歸口管理工作。

3.2??預算考核體系設置不合理，預算執行管控乏力

第一，考核指標偏重短期效益，長期風險指標缺乏。復烤企業對預算考核指標長期偏重預算經營利潤、稅利等短期效益指標。企業預算編制、KPI考核均以利潤核心，對長期風險指標設置不足，如未將財務管理中的經典指標權益凈利率納入考核，考核體系設置容易讓各職能部門重視短期，忽視長遠利益。

第二，預算執行指標顆粒度不足，全員預算意識不足，管控乏力。預算執行指標分解細度不足，無法滿足業務部門管理要求，以辦公費用為例，在預算執行時財務部門僅需對辦公費用整體進行控制，而各業務部門則需要將辦公費用進一步細分至書報費、印刷費、其他辦公費用等預算維度。部門間預算維度要求的不同，造成預算執行控制難以協同；公司原有預算管控體系頗有財務部門“包打天下”之意，未能充分調動公司各職能部門參與預算管控，而財務部門僅能獲得末端財務數據，預算控制主要在于事后控制，事前及事中全流程控制流于紙面。

第三，預算考核激勵機制設置不合理，未能充分發掘激勵作用。復烤公司原有預算考核機制，未將預算考核納入公司的工資考核體系中，為涉及職工根本利益，各部門管理人員對全面預算管理工作積極性不高。

3.3??預算定額標準體系建設不完善，難以科學指導預算編制

3.3.1??預算定額標準設置不合理

復烤公司的預算定額指標大多數依照往年經驗，或者參考福建中煙公司的定額標準管理辦法制定的指標。指標設定不夠科學，欠缺嚴謹的探討和論證，實際制定的定額指標較為粗放，難以滿足企業在實際中的運用；缺少相應的復烤行業定額預算標準，復烤行業的定額指標主要參考中煙辦【2018】189號《中國煙草總公司關于2019年度行業預算編制的指導意見》中工業企業的標準制定，在實際運用中發現工業企業預算定額標準下放至復烤企業執行存在標準超規模的情況。

3.3.2??預算定額標準動態更新能力不足

復烤公司的預算定額指標制定于2019年，主要參考《煙草行業全面預算應用指南——預算定額標準》、《福建中煙工業有限責任公司機關定額手冊》等文件制定。指標構建主要依靠歷史積累，對于應該動態監測的生產物資耗用指標如國產片煙瓦楞紙箱耗用量、紙箱內襯塑料袋生產配套耗用物資指標，傳統手工統計方式無法提取年度動態耗用數據進行行業指標對標管理；機器設備維修費無法采用整理與分析歷史數據方法統計實際維修費與加工量的關系和趨勢，再對比行業內相似企業同類指標水平進行動態更新。存在定額指標陳舊，無法適應企業新年度管理要求的情況。

3.4??預算復合人才儲備不足，管理會計人才培養機制老舊

3.4.1??預算復合型人才儲備不足

全面預算信息化對人才的要求較高，需要兼具管理及財務專業背景的復合人才。作為煙草基層企業受限于企業的規模、編制、崗位設置等系列原因，無法配置復合型人才。復烤公司財務人才多為專業財務人員，缺乏管理經驗、缺少信息化背景難以結合企業戰略規劃全面預算信息化系統，必然造成預算信息系統管理功能欠缺。

3.4.2??專業會計人員創新精神不足

創新是一個企業賴以生存的基石，在全面預算信息化建設的過程中作用更加凸顯，全面預算信息化建設需要財務人員通盤考慮公司的核算、統計、現有的軟件與預算信息系統的集成情況，綜合進行運用。在信息化建設過程中專業財務人員容易產生固有的會計核算思維，一切以滿足會計核算工作為核心，無法兼具業務、財務、信息化思維，大數據時代的信息化場景創新應用不足。

3.4.3??管理會計人員培養機制老舊

在煙草行業提質增效的要求下，對管理會計人才的需求日益增多?，F階段復烤企業會計人才培養系統陳舊，財務工作人員培養依然要求掌握運用會計準則為重，培養機制為傳統核算型人才模式。新時代日本管理學者大前研一為我們定義了新時代的“專家”--新經濟時代的專家--他們控制自己的情感，并靠理性而行動，不僅具備較強的專業知識和技能，以及較強的倫理觀念，具有永不厭倦的好奇心和進取心。傳統的核算人才培養模式以難以滿足競爭的要求，創新管理會計人才培養為當下大數據時代會計變革的要務。

4??復烤企業完善全面預算信息化下建設策略

4.1??統一業務標準模板，打破業財融合壁壘

第一，在全面預算信息化改造前，業務部門及財務部門業務標準缺乏統一的標準模板，預算執行控制隨意性較強。復烤公司在全面預算信息化過程中將公司的業務模塊按照生產模塊、銷售模塊、采購模塊、物流模塊、籌融資模塊、其他費用模塊進行業務細分對應317個會計核算科目，完成預算標準業務事項表，將標準業務事項作為系統底層數據，統一由系統完成業務、財務語言轉換，打破業務、財務協同壁壘。

第二，完善條線管理，明確歸口權限流程。梳理公司預算管理中各種紛繁復雜、相互交錯的業務活動和財務關系，以部門業務活動為主線，完成預算管理流程設計，繪制相應流程圖。充分將業務部門與財務部門需求對應，規范預算管理流程，提升預算管理水平。

第三，推行專業預算歸口評審，科學指導預算編制。在全面預算信息化過程中，金葉復烤公司優化預算辦公室人員結構，吸收業務部門設備管理專員、備件管理人員、生產計劃編制人員等專業技術人才組成定額專家評審小組。專業評審小組于年度預算計劃編制前，完成預算定額標準標準更新。以修理費為例在開展專業聯合評審后，專業評審小組綜合考慮機器使用壽命、年度生產強度、備件庫存、往年維修定額情況，均衡更新定額標準；在全面預算信息化系統上馬之后，動態監控公司業務數據變動，發現異常定額情況，開展實時糾偏。

4.2??科學完善預算考評體系建設，充分發揮激勵機制

第一，以全面預算信息化為契機，制定預算考核管理辦法輸出預算考核表（見表1），新的考評管理辦法突出均衡考核思想。將預算考核分類為定量考核、定性考核兩個部分。定性考核注重預算編制質量考核引導，定量考核融入公司戰略思想，考核重點費用，批復費用、成本等系列關鍵指標，不在側重單項指標完成情況，從根本上引導考核思想改變；新的考核管理辦法將預算考核納入員工績效考核范圍，設置預算考核專項資金，激勵各業務部門完成考核，預算管理與員工成長積分相結合，充分發揮各部門預算管理人員的主觀能動性。

第二，豐富預算分析體系，科學提升管理水平。傳統手工預算模式下，預算分析僅針對三項費用表、稅利表、收入表等單張表格開展分析。分析涵蓋內容相對簡單，無法引入歷年數據開展縱向對比，分析模板未統一無法開展行業兄弟單位之間對標。全面預算信息化之后，統一預算分析模板，豐富各類財務分析類型，滿足各類報表使用者的要求，融入對標體系對標行業先進兄弟單位，進一步提升預算管理水平。

4.3??完善定額標準體系運用，推進預算科學合理編制

4.3.1??強化預算定額動態管理

以全面預算信息化為契機，將公司業務定額數據按照原煙倉儲環節定額、煙葉挑選環節定額、復烤加工環節定額、成品倉儲環節定額、其他費用定額等類別定額，深入挖掘成本動因，綜合分析人力成本耗用數據、燃料動力耗用數據、設備設施維修歷年數據。將預算信息系統與資產管理系統、采購管理系統、備件管理系統相連接，動態進行數據追蹤。解決生產類定額無法動態管理的困難。

4.3.2??優化定額體系科學設置

在全面預算信息化過程中，復烤公司以大數據為依托結合企業管理目標，結合歷年管理數據及市場供需要求、重點梳理企業運行過程中占比較大的外包人員費用，將原先采用總價包干模式的外包人員生產費用，梳理2個大類、16個小項的定額指標，分類進行單價核算，改變大包干、粗放型定額標準。

4.4??完善人員培訓機制，加速會計復合人才培養

財務人員不僅需要基礎工作扎實，還要熟練掌握現代化應用信息技術。首先必須長期堅持并不斷更新知識庫體系，利用高校人才資源充分發揮高校研究人員理論知識豐富，使其緊跟政策發展的需要。其次，應合理劃分財務崗位，保證各崗位財務人員充分交流，通過交流豐富人員專業知識技能。最后信息化要求之下，各財務管理人員應該加強信息技術學習，充分利用簡道云，OA等技術手段拓展財務信息化手段。

5??結語

推動全面預算信息化不僅僅是煙草行業提質增效的要求，更是財務人員轉型發展的契機?；谶@個思路，新時期的財務人員必須要抓住大數據、信息化這個核心時代主線，以“業財融合”思想作指導，以信息系統做支撐，從戰略層面規劃全面預算體系建設，加強信息系統的建設及運用，以此來全面提高部門預算管理水平，提高會計人員附加值，實現預算管理最大化價值和個人的跨越式發展。

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