高中內部控制風險及對策研究

游琴 柘榮縣第一中學

引言

所謂高中內部控制主要是指高中內部的管理層通過強化崗位設計和責任分工，加大不同部門之間的關聯性，促使高中管理朝著系統化以及規范化的方向前行。[1]加大高中內部控制建設力度，不僅有助于對內部各項教育以及經濟事務進行嚴格管理，更有助于提高學校整體的教學質量和管理水平，確保其能夠繼續向全國各大高等院校輸送高質量人才，完成人才培養的責任和使命。但是隨著我國高中數量的不斷增加，其在內部建設和發展的過程中確實也暴露出一定的問題與隱患，因此加強內部控制風險表現的研究并提出相應的對策，就變得十分關鍵。

一、基本概述

（一）高中內部控制的關鍵性意義

1.完善學校治理體系，實現現代化治理的必經之路

內部控制是學校管理的一項系統工程，主要是指學校為了達成管理控制目標，通過制度的制定、策略的實施、制度的貫徹落實，對學校內各個部門的權責定位、職責任務、業務活動的開展流程進行嚴格的管理和約束，是高中實現現代化管理的基石所在。

2.是全面貫徹落實供給側改革的重要內容

現階段，很多教育機構都在實施不同程度的改革，目的在于集中學校的優勢資源，為社會、為國家培育出符合要求的社會主義接班人，為高等教育機構輸送更多的人才。

在這樣一種情況下，規避學校內部控制過程中存在的風險隱患，自然是全面響應供給側改革的重要選擇。此時，高中學校可以通過對源頭進行嚴格管理和控制，深入的制度體系搭建、貫徹和落實，實現人、事、物的全面管理，最終助力學校實現跨越式發展。

（二）高中內部控制的風險點

就高中實際情況來看，其實施內部控制主要包括五個維度，分別是對學校內部教研活動的管理控制、內部資金支付業務的管理控制、教學活動的內部管理控制、學生收費的基礎管理控制以及對學校內部固定資產的高效管理與控制。

1.教科研活動風險

近年來，很多高中的教科研活動越來越受到外界關注，科研經費的申請、撥付、使用過程中存在的風險也是難以避免的。

2.資金支付風險

高中日常資金的往來數額較大，在實際進行資金支付的過程中，容易引發資金支付風險。[2]

3.教學活動風險

高中最為重要的工作任務就是教學，而在教學活動過程中有可能出現的內部控制風險點包括：

首先，教學評價以及考核機構沒有得到合理的設置；

其次，因為沒有對教學資金的投入標準進行制定，導致出現風險；

最后，學校內部教學計劃的制定以及具體的執行過程，已經和教學監督發生分離。

4.學生收費風險

每一年的高中開學都會向學生收取一定的費用，如住宿費、學費等，但是這個收費過程往往因為存在漏洞，而給高中內部建設和控制造成風險隱患，具體包括：

首先，沒有及時對學生的住宿情況進行核實；

其次，沒有及時對學生各項收費進行嚴格的公示；

再次，沒有及時更新學生的人數以及學籍變動情況；

最后，沒有及時對學生的繳費清單進行嚴格的復核。

5.固定資產采購和報廢風險

高中學校的固定資產包括教學、科研以及生活設備、基礎建筑設施等，在高中內部控制過程中，固定資產方面的風險主要來自采購和報廢兩個方面：

首先，從固定資產采購的角度來說，存在固定資產采購申請信息填寫不全面、不清晰，缺乏詳細說明；固定資產的采購流程相對簡單，崗位之間沒有進行明確的分工；固定資產采購工作結束以后缺乏后續的管理和維護；沒有及時對固定資產進行驗收，缺少相應的崗位設置等一系列問題和風險；

其次，從固定資產報廢的角度來說，存在固定資產報廢信息沒有及時進行公示，固定資產管理部門沒有經過了解就進行審批，重要固定資產的報廢沒有經過管理層的研究、探討和結論，固定資產報廢清單信息不全面、部分細節比較模糊，固定資產報廢缺乏專業的技術鑒定，也沒有進行具體的說明等問題和風險。

二、高中內部控制風險的應對策略

嚴格意義來說，高中學校屬于事業單位，但是因為其業務內容又不屬于單純的事業單位，所以在實施內部管理控制過程中不能盲目地照搬照抄，而是需要結合自身的特殊性以及相關教育、經濟活動的風險點來開展。在全新的時代背景下，學校內部控制風險的防范需要圍繞審計及管理體制改革進行，出現兩個方面的重大轉變：

（一）加強預算管理控制

預算管理是實施內部控制的重要策略和方法，學校可以通過嚴格的預算編制對高中內各個部門和機構的資金使用情況進行合理的預判和規范。[3]現階段，高中內部控制相對薄弱的原因之一就在于并沒有構建系統和嚴謹的預算管理和控制體系，導致內部各項支出沒有嚴格的管理和約束，很多領導只是單純地同意了審批就可以進行支出，根本沒有考慮到其原本是否就在預算之中。

（二）由審計查漏補缺切入，打造全方位的防疫系統

內部審計是輔助內部管理控制發揮效力，做好監督保障的關鍵所在。鑒于現階段很多高中忽視了“審計”的作用，或者沒有對內激活“審計功能”，其有必要從這個角度切入，幫助高中打造一套全方位的防疫管理系統。

1.審計技術及審計功能的調整和轉變

現階段，高中本身雖然沒有獨立的審計部門，但是其上游的教育局有獨立的內部審計部門，可以定期同教育局紀檢、縣審計局、縣委巡察組會對學校進行審計檢查巡察。雖然從組織機構的角度來說，高中內部審計工作存在缺失，但是其仍然需要結合學校的實際情況，從資產、資金、預算執行等多個維度，做好定期的分析以及盤點，進而形成信息真實、行為合規、制度體系沒有缺陷的基礎保障機制。

2.加強審計管理，從被動監督走向主動治理，調整和革新思路

就審計實務本身而言，審計的主要內容包括財務、合規、績效、制度審計以及對學校領導干部所專門從事的責任審計。審計管理是輔助高中更好地實施內部管理控制的關鍵所在，現階段出現在高中內部的審計類型主要以事后審計的形式出現，很少涉及造價控制方面的內容。還有一部分審計屬于責任審計類型，如在工作人員離任、調崗等時開啟審計，此時審計工作與經濟事務之間始終存在一定的時差。從這兩方面來看，目前高中已經開啟的審計管理都屬于被動審計，在學校內部控制的過程中，其效果和作用將會被大打折扣。再加上一些學校本身對審計工作不夠重視，即便審計呈現了一些問題，也不會展開整改，導致問題依舊存在。

但是在全新的時代背景下，審計會被納入內部管理控制體系當中，并作為其中一個非常關鍵的環節，高中需要對現有的工作內容進行全方位、全維度的審計。此時，對于高中學校而言，審計工作將在制度建設、財務預算、工程預算和管理審核、經濟責任履行方面全部前置，最終實現變被動審計為主動治理。[4]

（三）高中學校內部控制關鍵內容的優化管理

如此可以直接幫助高中明確各項經濟事務活動當中的風險隱患，將各個風險點嚴格按照發生的先后順序，通過流程的方式進行串聯，進而確保能夠及時識別風險，對風險進行嚴格管理與控制。

1.教研活動的內部管理控制

結合本校教研活動的開展情況以及學校教育活動、發展建設的訴求，高中運用或組織專家講座、學科活動以及名師工作室等活動，并予以一定的資金批復。上級部門需要定期指導學校教研活動的開展，甚至通過定期參與的方式對相關經費的使用進行監督和管理。

2.針對資金支付的內部管理與控制

對于高中學校而言，其資金支付規模整體而言并不高，而且存在一定的規律性，對其進行內部管理和控制需要從這樣幾個角度進行考慮和完善：

首先，資金的支付以及報銷過程必須經過多個層級的審核；

其次，需要對學校內部的資金支付流程進行嚴格的監督和管控；

再次，需要及時記錄資金支付以及費用報銷的情況；

最后，針對現金支付的審批環節，需要進行嚴格的管理和考察。

3.針對高中內部教學活動的管理控制

作為九年義務教育活動的重要延續，高中內部控制的重要一環在于教學活動，其包括對學校內部課程的合理規劃設計、師資力量的有序利用和調度、學生課堂教學及課外活動的有效資源分配、對于“雙減”政策的高度貫徹和落實。近年來，由于社會公共衛生事件的影響，高中生在校期間的教學活動不定期受到外部不可抗力的影響而受到波及，所以對于學校內部實際統籌教學管理的工作人員而言，從時代背景和社會經濟形勢出發，針對教學活動推進過程中缺乏考核指標、資金投入標準以及教學計劃，或者指標、計劃等推進過程中存在執行不到位的情況，需要落實嚴格的績效考核方案（包括考核標準、指標設置指數、考核實施辦法）、資金管理制度（包括教務活動中的各類教學資源購買、校外課程收費等），并生成多套課程預備方案，確保學生能夠順利完成高中階段的學習任務、實現全方位成長。

4.學生收費管理

針對目前高中學生收費存在的管理漏洞、信息不透明的情況，通過打造專門的收費管理平臺，來提高收費管理的效率、信息透明度，減少過往收費管理過程中人為管理投入的時間長、耗費精力大、失誤率高的情況。系統只需要將學生的名冊導入到系統當中，學生在規定時間內完成繳費即可。該系統的優點在于能夠及時匯總學生的繳費信息并進行數據統計，同時針對學生的繳費時間、繳費狀況能夠自動生成總結。[5]

5.固定資產內部控制流程

隨著時間的推移及本土對高中教育的日漸重視、扶持政策的極大，高中學校內部擁有推進素質教育、提升教育品質所采購、升級的固定資產設備越來越多。與此同時，也注定會有一批固定資產因為落后于時代，為使用者所淘汰，此時通過設置嚴格的采購以及報廢流程，對其進行規范管理，則成為學校內部控制風險規避的關鍵一環。

（1）固定資產采購的內控流程

固定資產采購流程的設置主要圍繞“審批”展開，同時需要結合不同資產的級別和重要程度設置不同級別的審批標準。

第一，由資產使用部門直接提交關于購置固定資產的申請，并且提交資產管理部門的負責人進行審批；

第二，資產管理部門的負責人需要就資產使用部門提交的購置申請進行研究審核，并且由主管部門領導和負責人進行審批；

第三，針對需要采購的大型資產，如單價超過10 萬元或者批次超過20 萬元的資產，需要經過校委會開會討論通過，同時還要提交至同級別的財政部門進行審批，進行公開的政府采購；

第四，學校的資產采購部門負責采購固定資產并及時轉交入庫；

第五，學校內部的資產管理部門需要根據驗收單據，及時更新固定資產管理卡片。

（2）固定資產報廢流程的設計

固定資產報廢同樣需要設計嚴格的流程，做到賬務和實物的完全統一。

第一，由學校的資產管理部門直接發布學校固定資產盤點的申請；

第二，各個資產使用部門需要定期對固定資產進行盤點，如果發現需要報廢的資產要及時提出報廢申請，同時需要經由本部門負責人審批；

第三，學校的資產管理部門需要及時匯總所有需要報廢的資產，并且積極組織技術人員進行現場鑒定，提出報廢申請；

第四，單價2 萬以下，批量4 萬以下報教育局審批，每年度報財政局備案；單價2 萬以上，批量4 萬以上報教育局及財政局審批；

第五，已經報廢的固定資產，需要及時到財務部門進行銷賬。

結語

總而言之，對于廣大高中學校而言，其內部管理控制工作具有一定的特殊性，也給相關從業者帶來不小的壓力和挑戰。其為了規避內部控制過程中存在的風險和隱患，有必要結合學校的特殊性，把握關鍵點和細節要素，如此才能讓內部管理控制工作順利推進，取得良好的“戰績”。