基于精細化管理的企業財務管理研究

姜美娜

（延邊大學出版社有限責任公司，吉林 延邊 133000）

1 引言

財務管理是企業的生命線，對企業的經營與發展具有至關重要的作用。隨著法治建設的不斷深入，企業財務管理取得了一定的成效，合規性大幅度提升。但在實踐層面，企業財務管理中仍然存在一些問題，如預算管理層面的問題、成本管理層面的問題等。財務管理問題，對企業財務的穩健性以及財務的安全性帶來了一定的負面影響。對此，精細化管理具有重要的價值。精細化管理源自生產實踐，最初指以流程的優化、工藝的改進來降低生產投入，提高經濟效益，后逐漸發展為一種管理理念、管理模式[1]。基于此，企業要加強精細化管理在財務管理中的應用，提高財務管理水平。

2 精細化管理概述

精細化管理源自日本車企豐田的精益生產，隨后逐漸從生產管理方式發展為一種管理理念、管理模式。綜合前人的研究成果來看，精細化管理的內涵主要有3 點：

第一，追求品質。精細化管理高度注重管理活動的品質，要求以專業的管理人員、管理方法來開展管理活動[2]。

第二，任務分解。精細化管理將管理內容、管理任務的細化作為實現管理目標的基本路徑，主張依據一定的標準，對管理活動進行分解，并創建對應的工作規范，提升管理活動的標準性。

第三，精益求精。精細化管理將管理活動視作一項長期性的工作，主張在不斷的管理實踐中，分析總結管理活動中的問題，并采取有效的應對措施，從而推動管理活動的持續優化，增強管理效果[3]。

3 企業財務管理的常見問題——以A 公司為例

3.1 預算執行偏差過大

當前，A 公司面臨預算執行偏差過大的問題，而預算編制缺乏科學性，則是預算執行偏差過大的主要因素。公司下達的預算目標，僅為財務費用的簡易函數，未能充分考慮人員、部門以及業務的增減變動情況。此外，在基本目標的設定中，如毛利、銷售、收入等，業務部門未能考慮到其科學性與現實性，由此導致的結果便是預算管理難以發揮指導作用與約束價值，致使預算工作流于形式。加之年度預算總結工作不力，影響了預算偏差的分析與改進。

3.2 成本管理亟待優化

成本管理對企業的盈利能力具有重要影響。當前，A 公司的成本管理面臨多重問題，亟待優化。從采購成本管理的角度而言，作為制造類企業，采購成本在A 公司的成本構成中占比較高。但A 公司的采購成本管理體系較為落后，盡管將供應鏈管理應用到采購成本管理當中，但在供應商的分層分級方面存在粗放性，未能確立戰略合作對象，致使采購成本得不到有效控制。從生產成本管理的角度而言，隨著企業規模的不斷擴大，A 公司的生產線數量大幅增加，產品類型日益多元，但在生產成本管理中仍然以產量為成本分配的基本標準，與A 公司的生產情況脫節，難以滿足生產成本控制的要求。從物流成本管理的角度而言，當前物流成本在A 公司綜合成本中的占比逐年提升，但A 公司對物流成本管理缺乏足夠的重視，未構建系統、科學的物流成本管理機制，致使物流成本居高不下。

3.3 資產管理較為薄弱

當前，A 公司的資產管理較為薄弱，最為典型的問題便是預付賬款賬齡較長。如表1 所示，A 公司的預付賬款總額經歷了下小幅下降后大幅上升的過程，且預付賬款賬齡變長。2020 年，預付賬款賬齡均在1 年內，其中半年內的預付賬款占比87.74%，而到了2022 年，半年內的預付賬款占比僅為52.57%。不僅如此，A 公司的資金管理以及資產處置效率也存在明顯的問題，如應收賬款賬齡過長、低效資產處置效率低。

表1 A 公司2020-2022 年預付賬款表

3.4 信息技術應用不足

在信息技術不斷發展的今天，加強信息技術應用成為提高企業財務管理水平的必由之路[4]。A 公司財務信息化建設起步較早，但隨著時代的不斷發展，現有的信息系統已經難以滿足財務管理的需求。

第一，數據質量不高。前端業務數據是財務管理的依據，由于業財聯系不緊密，前端業務數據質量不高，并對會計核算質量產生了負面影響，降低了財務管理的科學性。

第二，數據共享水平不高。A 公司財務信息化以部門信息化為主，各部門均有獨立的信息系統，不同系統之間的兼容性較差，不同數據在部門之間的流通效率較低，存在數據壁壘的問題。

第三，信息系統性能不高。當前，A 公司財務信息系統的功能仍然局限于財務核算方面，其他功能相對欠缺，對財務管理的深入開展形成了制約。

4 基于精細化管理的企業財務管理路徑

4.1 推行全面預算管理

預算管理是企業財務管理的基礎性工作，當前，企業普遍面臨預算與實際執行偏差較大的問題。因此，要推行全面預算管理模式，并且，將精細化管理的理念應用于全面預算管理模式當中，提高預算管理水平。

第一，預算目標分解。預算目標確立后，要從精細化管理角度出發，對預算目標進行分解，合理確定各組成項目的目標數額，確保各部門編制的預算在目標數額之內。在業務預算編制中，不可避免地會出現差異，對此，相關人員要做好預算差異在總預算、部門預算、項目預算間的分配和調整，直至平衡。預算目標的組織分解與預算目標分解相伴而生，要借助預算目標的組織分解，將企業經營目標轉化為部門的業務行為指標，發揮好預算管理對部門經營活動的引導與約束作用。

第二，分析預算執行差異。針對預算執行中的差異，各部門要做好預算執行的跟蹤工作，動態把握預算執行的實際情況，圍繞預算分解，如采購預算、銷售預算、利潤預算、生產預算等，分析差異產生的原因，形成預算分析報告，得出最終的預算完成率[5]。同時，要從精細化管理角度出發，對責任進行分解，并根據分析結果，責成相關部門提出預算管理的優化建議。

第三，加強預算管理考核。預算管理考核既是全面預算管理的重要環節，也是在全面預算管理中實施精細化管理的必然要求。企業要加強預算管理考核，協同發揮好財務指標以及非財務指標在預算管理考核中的作用。同時，加強對考核結果的應用，依托考核結果構建崗位、部門激勵機制，并以考核結果為依據，做好預算管理問題分析，診斷預算管理中的問題，推動預算管理的持續優化。

4.2 優化成本管理模式

在市場競爭日趨激烈的今天，成本管理對企業的重要性日益凸顯。傳統的成本管理多以產量為成本分配的基本標準，而隨著企業業務構成的復雜化，這一管理模式暴露出較大的局限性。因此，要著力優化成本管理模式。

第一，采購成本管理的精細化。對制造類企業而言，采購成本占總成本的比重較大，如果采購成本過高，會嚴重損害企業的經濟效益。因此，要從精細化管理的角度出發，推動采購成本管理的改革，一方面，加強市場定價法、投標定價法等在采購成本管理中的應用，提高采購活動的科學性；另一方面，注重對供應商的管理，依托精細化管理理念，將供應商分層分級，重點加強與優質供應商的合作，以戰略聯盟降低采購成本，提高供應鏈的穩定性[6]。

第二，生產成本管理的精細化。在產品類型不斷增加的今天，傳統的成本核算方法已經難以滿足成本管理的需求。對此，作業成本法具有重要的應用價值。作業成本法不僅可以有效整合財務部門以及其他部門的各類信息，也有助于各部門協同預測實際生產成本。企業要將作業成本法作為生產成本管理精細化的手段，同時，將智能化監控系統應用到財務部門當中，監控預測成本與實際成本的差異，并做好研判、分析工作，助力成本管理的持續改進。

第三，物流成本管理的精細化。物流成本屬于隱性成本，容易被忽略。實際上，在交通運輸極為發達的今天，物流成本在總成本中的占比不斷提升，物流成本控制成為綜合成本控制的重點內容。企業要將精細化管理融入物流成本管理，結合歷史數據對物流成本的變動情況進行分析，并作出合理預測，將最終數據共享至業務部門，為業務部門控制物流成本提供參考依據。

4.3 實施資產精益管理

資產管理中存在的問題對企業的財務穩健性和企業的長遠發展產生了顯著的負面影響。因此，應以精細化管理為指導，實施精益資產管理，切實提高資產管理水平。

第一，降低預付賬款。預付賬款過高以及預付賬款賬齡過長，是影響企業資產管理效益的重要因素。企業應結合預付款的類型，開展綜合分類工作，構建與財務管理相匹配的預付款臺賬，明確預付賬款明細，確保各項數據的一致性，最大限度減少賬賬不符的問題。同時，業務部門要具備較強的風險防范意識，密切關注合同的履行情況，并安排專門人員開展調查、監督工作，規避長期掛賬、缺乏管理的問題。

第二，強化資金管理。資金作為企業流動資產的主體部分，其周轉效率對企業經營發展具有重要影響。企業要以財務控制來強化資金管理，深入做好資金規劃及運用工作。應收賬款管理是企業資金管理的重點，要合理擬定應收賬款余額，將應收賬款的年末余額作為年度計劃的重點內容來管理，同時，開展客戶信用等級評估工作，設置差異化的收款期限，減少與信用等級較低、賬齡較長客戶的合作[7]。

第三，提高資產處置效率。受各種因素影響，企業在經營發展中難免會出現低效資產，而對低效資產的處置，屬于資產精益管理的重點內容。企業要在全面清點資產的基礎上，做好資產分析，研判資產價值，并及時處置低效資產。舉例而言，2019 年A 公司與其他公司聯合建立子公司，A 公司出資756 萬元，占股51%。然而，子公司的經營情況不理想，其實際上成為低效資產。A 公司應在積極溝通的基礎上，注銷子公司，將先前注資回收處理。

4.4 加強信息技術應用

精細化管理是企業財務管理的發展方向，而信息技術在企業財務精細化管理中發揮了支持性作用。對此，要進一步加強信息技術應用，充分釋放信息技術在企業財務精細化管理中的作用。

第一，加大業務前端管控力度。前端業務數據質量是影響會計核算真實性、完整度的重要因素，而會計核算則是財務管理的基礎環節[8]。企業要預先了解、深入把握相關業務，將財務管理的剛性需求告知業務部門，使業務部門對財務管理形成系統性的認知。同時，要重視業務差錯考核，借助前端的業務考評體系，及時通報因業務模塊錯誤而導致的核算差錯率，依托業務差錯考核機制，培養業務人員的審慎意識，助力財務精細化管理。

第二，建立數據共享機制。在信息化背景下，數據作為信息的載體，既是企業財務管理最為重要的資源，也是構建財務精細化管理機制的保障。企業要建立數據共享機制，推動財務和營銷數據的共享、財務和物資數據的共享、財務和人資數據的共享，多措并舉地提升數據共享水平。以財務和營銷數據的共享為例，要聚焦產品交易的整個過程，做好結算量以及結算價格等信息的集成工作，強化財務規則在前端業務核算中的規制作用，增強財務、業務的協調性。

第三，提高財務信息系統性能。財務信息系統是財務管理的平臺，精細化管理的提出，對財務信息系統的性能提出了更高的要求。因此，要以集成化為理念，改變以往信息系統建設中以部門為中心的分散化問題，推動各類信息系統實現融合式發展，徹底克服數據壁壘的問題，同時，不斷完善財務信息系統的功能模塊，構建集財務核算系統、資產管理系統、影像系統以及銀企互聯系統于一體的高品質財務信息系統。

5 結語

實施精細化管理是破解企業財務管理問題、提高企業財務管理水平的重要路徑。企業要深刻認識精細化管理的內涵、價值，圍繞企業財務管理中的常見問題，推動精細化管理與企業財務管理各項內容的結合，通過推行全面預算管理、優化成本管理模式、實施資產精益管理、加強信息技術應用切實提高財務管理水平。