承包工程境外采購信用證結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)防范

文/常崑 編輯/韓英彤

近年來，我國積極推動發(fā)展外貿(mào)新業(yè)態(tài)，支持促進(jìn)新型離岸貿(mào)易，鼓勵(lì)銀行為企業(yè)真實(shí)、合規(guī)的新型離岸貿(mào)易提供便利化服務(wù)。承包工程境外采購主要指承接或參與境外建設(shè)工程項(xiàng)目的境內(nèi)企業(yè)直接在境外購買用于建設(shè)工程的設(shè)備、材料等貨物，并直接運(yùn)至海外工程所在地，不進(jìn)入我國境內(nèi)，貨款由境內(nèi)企業(yè)支付的一種新型離岸業(yè)務(wù)。信用證結(jié)算作為承包工程境外采購的主要結(jié)算工具，是銀行提供結(jié)算便利、服務(wù)對外承包工程企業(yè)的載體。本文旨在從銀行切實(shí)服務(wù)工程企業(yè)的角度，梳理承包工程境外采購交易的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，通過實(shí)例剖析承包工程境外采購信用證結(jié)算的業(yè)務(wù)難點(diǎn)，提出風(fēng)險(xiǎn)防范相關(guān)措施，以保證企業(yè)安全收匯。

承包工程境外采購交易的業(yè)務(wù)特點(diǎn)

承包工程境外采購交易作為新型離岸業(yè)務(wù)的典型場景，充分利用“兩個(gè)市場、兩種資源”，具有如下業(yè)務(wù)特點(diǎn)：

項(xiàng)目合同與采購合同強(qiáng)關(guān)聯(lián)。工程企業(yè)在承包工程境外采購交易中，受兩份合同約束。其一是與業(yè)主之間的項(xiàng)目合同（以下簡稱“項(xiàng)目合同”），特點(diǎn)是金額大、周期長，有明確的驗(yàn)收節(jié)點(diǎn)，合同履行受當(dāng)?shù)卣?、?jīng)濟(jì)、法律、不可抗力等多方因素的影響，要求工程企業(yè)具有豐富的項(xiàng)目生產(chǎn)交付經(jīng)驗(yàn)和完善的應(yīng)急處理經(jīng)驗(yàn)，可以合理準(zhǔn)確預(yù)計(jì)項(xiàng)目結(jié)算及完工周期；其二是與供貨商的采購合同（以下簡稱“采購合同”），特點(diǎn)是其條款設(shè)置和執(zhí)行進(jìn)度受項(xiàng)目合同影響，貨品要求、裝運(yùn)期限、提交單據(jù)等條款設(shè)置應(yīng)滿足項(xiàng)目合同，一旦項(xiàng)目合同執(zhí)行受阻，工程企業(yè)需要及時(shí)修改采購合同，推遲貨物交付時(shí)間。

結(jié)算方式多以信用證結(jié)算，貨物流、資金流、單據(jù)流流轉(zhuǎn)復(fù)雜。承包工程境外采購交易的順利結(jié)算要求工程企業(yè)落實(shí)信用證受益人和申請人的雙重身份。一方面作為業(yè)主開立的信用證（項(xiàng)目證）的受益人，保證項(xiàng)目證項(xiàng)下交單相符，安全收匯；另一方面要充分考量設(shè)備、材料等商品采購是否符合相關(guān)合規(guī)監(jiān)管，及時(shí)落實(shí)進(jìn)出口兩岸的報(bào)關(guān)、稅收、檢疫等政策，準(zhǔn)確了解采購商品的第三國、我國及項(xiàng)目所在國三國對商品的品質(zhì)要求、認(rèn)證方式、產(chǎn)地認(rèn)同標(biāo)準(zhǔn)，謹(jǐn)慎擬定作為申請人申請開立的采購合同項(xiàng)下進(jìn)口開證（采購證）條款，確保收到的進(jìn)口來單可以滿足項(xiàng)目證的交單。

境外采購兩頭在外，合規(guī)審查的難度較大。不同于一般貿(mào)易提供官方的關(guān)單或進(jìn)出口備案清單等佐證貿(mào)易背景真實(shí)性的材料，境外采購兩頭在外，合規(guī)審查難度較大。2022年，人民銀行、外匯局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于支持新型離岸國際貿(mào)易發(fā)展有關(guān)問題的通知》，從支持實(shí)體經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新角度，鼓勵(lì)銀行通過完善內(nèi)控制度、多渠道展業(yè)等方式便利真實(shí)合規(guī)的新型離岸業(yè)務(wù)，各家銀行合規(guī)審查方式方法也綜合體現(xiàn)了銀行軟實(shí)力。

實(shí)例剖析承包工程境外采購信用證結(jié)算業(yè)務(wù)難點(diǎn)

我國某對外工程承包企業(yè)作為總包商，與業(yè)主簽訂EPC合同，承建尼日利亞基建項(xiàng)目。在項(xiàng)目進(jìn)行到設(shè)備采購階段時(shí)，工程企業(yè)從芬蘭采購所需機(jī)器設(shè)備，與供貨商簽訂設(shè)備采購合同。項(xiàng)目合同及采購合同規(guī)定的結(jié)算方式均為即期信用證結(jié)算。

從資金流向看，多個(gè)支付節(jié)點(diǎn)環(huán)環(huán)相扣。采購合同貨款支付包括四個(gè)設(shè)備貨值支付節(jié)點(diǎn)和一個(gè)服務(wù)貿(mào)易類設(shè)計(jì)費(fèi)支付節(jié)點(diǎn)。第一節(jié)點(diǎn)為20%預(yù)付貨值，工程企業(yè)在合同簽訂15日內(nèi)收到供貨商的預(yù)付款保函，并通過T/T匯出預(yù)付款款項(xiàng)；第二節(jié)點(diǎn)為10%貨值，工程企業(yè)在合同簽訂60日內(nèi)開立采購信用證，在確認(rèn)設(shè)備完成出廠檢驗(yàn)和出口清關(guān)手續(xù)后，通過信用證支付；第三節(jié)點(diǎn)為50%貨值，工程企業(yè)在信用證項(xiàng)下收到相符的海運(yùn)單據(jù)后支付；第四節(jié)點(diǎn)為20%貨值，工程企業(yè)在信用證項(xiàng)下收到設(shè)備驗(yàn)收證明及質(zhì)量維修保函后支付；另一個(gè)獨(dú)立的支付節(jié)點(diǎn)五為100%設(shè)計(jì)費(fèi)，工程企業(yè)在收到詳細(xì)的設(shè)計(jì)圖紙后信用證項(xiàng)下付款。資金流的難點(diǎn)在于厘清不同節(jié)點(diǎn)的支付條件和交易目的，做好兩證銜接，保證信用證和保函的開立時(shí)效。當(dāng)存在信用證和保函結(jié)合使用時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)考察保函功能性的滿足。還應(yīng)注意的是，一旦采購證交單存在不符點(diǎn)，作為申請人的工程企業(yè)贖單意愿很大程度上受項(xiàng)目交易進(jìn)程的影響。

從貨物流轉(zhuǎn)看，多種運(yùn)輸方式雜糅，貨船銜接需進(jìn)行溝通。貨物流從采購國芬蘭直接運(yùn)抵項(xiàng)目所在國尼日利亞，第一、四、五節(jié)點(diǎn)僅涉及設(shè)備的設(shè)計(jì)、備貨、驗(yàn)收，無貨物流轉(zhuǎn)。第二節(jié)點(diǎn)提供的運(yùn)輸證明為貨運(yùn)代理人收訖貨物證明（FCR）以及供貨商已向承運(yùn)人履行艙單報(bào)關(guān)單（ENS）申報(bào)并辦理了出口清關(guān)的證明單據(jù)；第三節(jié)點(diǎn)要求提供海運(yùn)提單支取，由于合同規(guī)定貿(mào)易術(shù)語為FOB，供貨商擔(dān)心因海運(yùn)倉位緊張延誤裝船導(dǎo)致未能及時(shí)取得提單，故在信用證中規(guī)定，如果在最晚裝運(yùn)日30天后船仍然未到，可以憑FCR及證明非供貨商責(zé)任聲明支取第三節(jié)點(diǎn)貨款。貨物流轉(zhuǎn)的難點(diǎn)在于合理運(yùn)用貿(mào)易術(shù)語，做好貨船銜接，妥善設(shè)置支付條件，并平衡基礎(chǔ)交易雙方權(quán)益。

從單據(jù)流轉(zhuǎn)看，單據(jù)種類繁多，條款擬定要求高。本案單據(jù)分三類：一是企業(yè)自留單據(jù)，通常為了了解貨品情況，如發(fā)票、箱單等，此類條款考量點(diǎn)與常規(guī)信用證開立類似，擬定要求不高，也有為了保障工程企業(yè)權(quán)益的單據(jù)如履約保函、質(zhì)量保函等。本案中，合同附件規(guī)定了預(yù)付款保函和質(zhì)量保函文本，從工程企業(yè)銀行角度審核，略有瑕疵；工程企業(yè)提交的申請書關(guān)于質(zhì)量保函的條款規(guī)定為“一份以申請人為保函受益人，擔(dān)保金額EURXX的質(zhì)量保函電開副本?！贝藯l款存在無法確認(rèn)保函真實(shí)性、擔(dān)保性質(zhì)不明、擔(dān)保期限不清等尚待完善事項(xiàng)。二是需要交接給業(yè)主的單據(jù)，如提單、保單、產(chǎn)地證、檢驗(yàn)證等。這類單據(jù)需要滿足項(xiàng)目證的要求，本案在合同中明確聲明項(xiàng)目所在國尼日利亞為洛美協(xié)定協(xié)議國，應(yīng)提交歐共體原產(chǎn)地證書（EUR1），并在合同附件列明了詳細(xì)的設(shè)備性能指標(biāo)及檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)和檢驗(yàn)證明格式，以保證清關(guān)順利。三是溝通類單據(jù)，包括全套單據(jù)草本繕制后發(fā)送申請人確認(rèn)的郵件證明，發(fā)運(yùn)前三日內(nèi)告知即將發(fā)貨的預(yù)通知及發(fā)貨后告知裝運(yùn)信息的通知等。單據(jù)繕制流轉(zhuǎn)的難點(diǎn)在于滿足單據(jù)功能，兼顧項(xiàng)目證要求及合規(guī)監(jiān)管要求，在合同簽訂階段提供必要的專業(yè)金融支持，以保護(hù)工程企業(yè)利益。

承包工程境外采購信用證的風(fēng)險(xiǎn)防范

對外承包工程企業(yè)面對復(fù)雜多變的政治經(jīng)濟(jì)環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)控制壓力增大。在厘清實(shí)務(wù)案例資金流、貨物流、單據(jù)流難點(diǎn)基礎(chǔ)上，銀行應(yīng)充分發(fā)揮金融功能，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，提供綜合化、專業(yè)化配套服務(wù)方案，助力實(shí)體企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

滿足基礎(chǔ)交易需求，保障信用證結(jié)算安全

重視兩證銜接，確保資金流轉(zhuǎn)順暢。一是明確采購標(biāo)的。此案項(xiàng)目合同中涉及的相關(guān)貨物名稱為統(tǒng)稱，而采購合同中貨名為具體名稱及詳細(xì)的型號標(biāo)準(zhǔn)，在開立采購證時(shí)應(yīng)加入項(xiàng)目合同規(guī)定的貨名統(tǒng)稱，再列明采購合同的貨名細(xì)項(xiàng)。二是裝運(yùn)期、交單期的匹配。為同時(shí)滿足兩證的交單期，采購證的裝運(yùn)日應(yīng)略早于項(xiàng)目證而交單期應(yīng)短于項(xiàng)目證的交單期。三是付款期限、結(jié)算方式、結(jié)算比例應(yīng)與合同一致。貨物貿(mào)易與服務(wù)貿(mào)易結(jié)合，前四次支款在交單期設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)明確相互間交單順序，服務(wù)貿(mào)易的交單需要規(guī)定驗(yàn)收單據(jù)控制交單節(jié)奏。四是重視信用證或保函等金融工具的開出時(shí)限應(yīng)在合同規(guī)定期限內(nèi)，避免不必要的違約。

重視貨物流轉(zhuǎn)，確保貿(mào)易背景真實(shí)。一是規(guī)范貿(mào)易術(shù)語。工程企業(yè)從及時(shí)掌握船舶動態(tài)進(jìn)程考慮，建議采用FOB貿(mào)易術(shù)語規(guī)定貨物運(yùn)輸過程中所涉及的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移和費(fèi)用分擔(dān)。二是規(guī)范明確的出口清關(guān)證明，選擇與運(yùn)輸方式匹配的運(yùn)輸單據(jù)，確保船貨順利銜接。三是提單根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際，規(guī)定多個(gè)可能的通知方，保證貨物到達(dá)項(xiàng)目國后，供貨商在相關(guān)企業(yè)協(xié)助下有序安裝調(diào)試采購設(shè)備。四是借助外部平臺數(shù)據(jù)，驗(yàn)證提單的真實(shí)性，了解實(shí)時(shí)船舶動態(tài)等，確保貨物流與之前盡調(diào)情況一致。

重視單據(jù)條款擬定，確保滿足單據(jù)功能。第一類，企業(yè)自留單據(jù)。這類單據(jù)的繕制應(yīng)滿足工程企業(yè)對單據(jù)功能的預(yù)期，建議信用證中保函條款的擬定遵循“2+3”原則，“2”是規(guī)定保函性質(zhì)的兩個(gè)基本條件，即銀行保函和交易示范規(guī)則，“3”是保函必備的基本三要素，即保函的受益人、擔(dān)保金額和擔(dān)保期限以確定一個(gè)清晰的債權(quán)關(guān)系。據(jù)此原則，建議原保函條款完善為“一份通過信用證開證行通知的銀行質(zhì)量保函電開副本，遵循URDG758，以申請人為保函受益人，最高擔(dān)保金額為EURXX，擔(dān)保期限為XXX”。第二類，交接給業(yè)主的單據(jù)。采購證條款擬定時(shí)，對于需要轉(zhuǎn)交業(yè)主的單據(jù)應(yīng)注意：一是明確添加項(xiàng)目證規(guī)定的特別條款或備注，如項(xiàng)目合同號；二是禁止單據(jù)注明體現(xiàn)貨值、貿(mào)易術(shù)語等可能與項(xiàng)目證不一致的要素；三是清楚了解質(zhì)量、產(chǎn)地等屬地規(guī)則，繕制的相關(guān)單據(jù)體現(xiàn)屬地化的品質(zhì)要求及專屬機(jī)構(gòu)的認(rèn)證標(biāo)準(zhǔn)。否則，可能導(dǎo)致項(xiàng)目證項(xiàng)下交單不符，影響工程企業(yè)及時(shí)收匯。第三類，溝通類單據(jù)。溝通類單據(jù)主要便于工程企業(yè)及時(shí)了解設(shè)備發(fā)貨進(jìn)度，保證工程企業(yè)在受益人交單前預(yù)審過單據(jù)。條款繕制要明確規(guī)定反饋時(shí)間，如全套副本單據(jù)應(yīng)在發(fā)運(yùn)前7個(gè)日歷日發(fā)送工程企業(yè)郵箱，發(fā)運(yùn)后3個(gè)日歷日告知工程企業(yè)發(fā)運(yùn)的詳細(xì)信息等。

落實(shí)合規(guī)審查，建立全流程內(nèi)控制度

重業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)，從客戶準(zhǔn)入和業(yè)務(wù)準(zhǔn)入兩個(gè)層面了解資金流、貨物流、單據(jù)流的流轉(zhuǎn)，簡化業(yè)務(wù)審核單證，確認(rèn)業(yè)務(wù)真實(shí)、合規(guī)，整體風(fēng)險(xiǎn)可控。

從客戶準(zhǔn)入角度，為工程企業(yè)畫像。盡可能建立銀企連接點(diǎn)，通過業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)建立多個(gè)業(yè)務(wù)品種的關(guān)聯(lián)分析，完善監(jiān)測管理。例如，可關(guān)注同一海外項(xiàng)目，前期出具的投標(biāo)保函、履約保函或預(yù)付款保函金額期限情況；相同合同號項(xiàng)下，前期通過T/T收到或支付的預(yù)付款情況；對私包括代發(fā)海外員工工資數(shù)據(jù)、海外員工境外消費(fèi)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等，通過業(yè)務(wù)連續(xù)性的數(shù)據(jù)佐證業(yè)務(wù)真實(shí)性，了解業(yè)務(wù)進(jìn)展，勾勒業(yè)務(wù)全貌。

從業(yè)務(wù)準(zhǔn)入角度，全流程跟進(jìn)項(xiàng)目進(jìn)展。事前，展業(yè)可以調(diào)閱國家發(fā)展改革委、商務(wù)部的相關(guān)備案材料以及項(xiàng)目合同、采購合同、項(xiàng)目證等資料，輔助了解交易背景。事中，秉承“重視兩證銜接，確保資金流轉(zhuǎn)順暢；重視貨物流轉(zhuǎn)，確保貿(mào)易背景真實(shí)；重視信用證條款擬定，確保滿足單據(jù)功能”三點(diǎn)原則，妥善受理業(yè)務(wù)。事后持續(xù)跟進(jìn)，及時(shí)了解承包工程項(xiàng)目建設(shè)取得的階段性驗(yàn)收情況。

提升銀行的專業(yè)化綜合化服務(wù)能力

對外承包工程作為“一帶一路”建設(shè)的重要抓手，經(jīng)過不斷革新，從向全球輸出中國勞務(wù)、中國技術(shù)，到現(xiàn)在是集資本、質(zhì)量、管理、運(yùn)營等綜合實(shí)力的輸出，實(shí)現(xiàn)了從“中國制造”到“中國智造”的轉(zhuǎn)變。銀行應(yīng)以客戶為中心，緊跟工程企業(yè)發(fā)展需求，提供配套的金融服務(wù)方案。一是堅(jiān)持服務(wù)前移，全流程跟進(jìn)業(yè)務(wù)進(jìn)展，將信用證或保函條款擬定提前到合同的簽訂階段，最大限度保證工程企業(yè)的利益；二是加強(qiáng)開放銀行和企業(yè)網(wǎng)銀的開發(fā)和應(yīng)用，通過銀企直連和網(wǎng)銀等手段提升單證業(yè)務(wù)的數(shù)字化和智能化水平；三是運(yùn)用金融科技手段，加深細(xì)分行業(yè)研究，深度總結(jié)國別商貿(mào)特點(diǎn)，建立“國別風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系”“特殊業(yè)務(wù)監(jiān)控制度”“業(yè)務(wù)全流程跟蹤機(jī)制”，靈活應(yīng)對國際形勢變局影響，做好風(fēng)險(xiǎn)防控；四是在提供跨境結(jié)算、保函等基礎(chǔ)金融工具以外，打造多層次的金融服務(wù)產(chǎn)品，提供匯率避險(xiǎn)工具，鼓勵(lì)人民幣作為結(jié)算幣種，與其他金融機(jī)構(gòu)協(xié)同開展投融資服務(wù)，在賦能“一帶一路”工程企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展中發(fā)揮金融力量。