基于風(fēng)險防控導(dǎo)向的企業(yè)財務(wù)管理體系構(gòu)建

吳鴻嬌 水發(fā)物流集團(tuán)有限公司

引言

健全完善的財務(wù)內(nèi)控制度在企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，能夠促進(jìn)企業(yè)財務(wù)管理力度的提升，為企業(yè)良性運營營造良好的前提條件。在社會經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，社會企業(yè)經(jīng)營規(guī)模在不斷擴(kuò)大，行業(yè)覆蓋領(lǐng)域愈加廣泛，這同時也代表著企業(yè)所面臨的風(fēng)險因素較為復(fù)雜，需要結(jié)合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，在構(gòu)建財務(wù)內(nèi)控體系時，適當(dāng)融入風(fēng)險管理觀念，實現(xiàn)企業(yè)管理思維與模式的轉(zhuǎn)變，促進(jìn)內(nèi)部各項資源的有效利用。如何采取有效手段促進(jìn)風(fēng)險防控與財務(wù)工作的深度融合，構(gòu)建以風(fēng)險為導(dǎo)向的財務(wù)管理體系，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，將是現(xiàn)代企業(yè)值得深度思考的話題。

一、企業(yè)常見財務(wù)風(fēng)險類型

（一）投資風(fēng)險

投資風(fēng)險是指投資主體為實現(xiàn)投資目的，在開展投資活動、未來經(jīng)營規(guī)劃及開展活動時，由虧損或破產(chǎn)而導(dǎo)致的相應(yīng)風(fēng)險。企業(yè)在開展投資活動時，受外界因素的影響較多，若外部環(huán)境出現(xiàn)巨大變化，或存在不確定因素，將阻礙企業(yè)預(yù)期投資效益目標(biāo)的順利完成，無法保證取得理想的投資效益，進(jìn)而出現(xiàn)不同程度的資源損耗，導(dǎo)致企業(yè)面臨相應(yīng)的投資風(fēng)險，以此降低整體償債能力。投資風(fēng)險的形成，將會直接影響到企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展，減少經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)出，貸款利率遠(yuǎn)遠(yuǎn)超于投資資金的實際效益率，這會使企業(yè)發(fā)生債務(wù)問題，面臨嚴(yán)重的財務(wù)危機(jī)。

（二）籌資風(fēng)險

籌資風(fēng)險又稱之為財務(wù)風(fēng)險，主要指企業(yè)在發(fā)生資金借入行為時，因產(chǎn)生的喪失償債能力的可能性與企業(yè)利潤可變性，導(dǎo)致企業(yè)在開展籌資、投資等生產(chǎn)經(jīng)營活動時，面臨不同程度的風(fēng)險隱患。企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中，尤其在開展項目投資時，為獲取充足的資金支撐，多數(shù)企業(yè)會選擇外部借貸或融資的方式，以此實現(xiàn)資金頭籌。對于籌資風(fēng)險而言，如果企業(yè)不能根據(jù)借貸債務(wù)本金的定期償還要求，按時支付相應(yīng)的資金利息，這會對預(yù)期收益帶來嚴(yán)重影響，進(jìn)而導(dǎo)致風(fēng)險的形成[1]。客觀角度來看，融資風(fēng)險的造成因素較多，如果資金調(diào)度使用不當(dāng)、投資收益難以滿足預(yù)期要求，或者資金鏈出現(xiàn)運轉(zhuǎn)困難或斷裂等情況，都將會誘發(fā)籌資風(fēng)險的出現(xiàn)。

（三）財務(wù)管理漏洞風(fēng)險

財務(wù)風(fēng)險是由財務(wù)活動中所產(chǎn)生，而財務(wù)管理則是誘發(fā)財務(wù)風(fēng)險形成的主要因素之一。從現(xiàn)代企業(yè)管理角度來看，由于在建設(shè)財務(wù)內(nèi)控管理制度時，存在一定不足情況，未能配套落實相應(yīng)的約束機(jī)制，進(jìn)而導(dǎo)致財務(wù)工作出現(xiàn)嚴(yán)重的漏洞問題，很難對各項生產(chǎn)經(jīng)營活動實行有效管理，這為風(fēng)險形成營造了便利條件。并且，若不能結(jié)合企業(yè)實際發(fā)展需求，制定明確的經(jīng)營管理目標(biāo)，不能對各部門、各項業(yè)務(wù)活動實行監(jiān)督管控，那么很難保證業(yè)務(wù)活動流程的規(guī)范嚴(yán)謹(jǐn)性，進(jìn)而出現(xiàn)混亂、無序等情況，不能順利將財務(wù)管理舉措準(zhǔn)確落實到位[2]。并且，在企業(yè)財務(wù)活動中，一旦工作上存在披露，將很有可能成為財務(wù)漏洞的根源，以此對財務(wù)管理工作實效帶來嚴(yán)重影響，誘發(fā)財務(wù)管理漏洞風(fēng)險的形成，不但會使企業(yè)面臨一定的破產(chǎn)風(fēng)險，同時會降低企業(yè)資金利用率與使用效益，不利于企業(yè)的健康持久發(fā)展。

二、風(fēng)險導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)管理的現(xiàn)狀問題

（一）風(fēng)險防范意識不足

在長期受到傳統(tǒng)觀念影響后，許多企業(yè)在日常經(jīng)營發(fā)展過程中，管理重心傾向于生產(chǎn)經(jīng)營活動，對財務(wù)風(fēng)險的重視程度不足，更多由財務(wù)部門自主完成，不具備良好的風(fēng)險防控意識，這為風(fēng)險形成營造了條件。由于管理重心的偏移，使得企業(yè)的風(fēng)險防控意識比較薄弱，未能樹立起全員的良好風(fēng)險意識，并且企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)注與扶持度不高，使得各部門對于風(fēng)險防控的認(rèn)知不夠深入，無法準(zhǔn)確排查風(fēng)險隱患，進(jìn)而出現(xiàn)不同程度的財務(wù)管理問題，阻礙企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展[3]。鑒于以上情況的存在，企業(yè)對風(fēng)險管理缺乏足夠重視，各部門存在認(rèn)知不全面等情況，無法為財務(wù)風(fēng)險防控提供更多參考，加之相關(guān)風(fēng)險防控對策的缺位，加劇財務(wù)風(fēng)險問題的形成。

（二）財務(wù)管理體系缺位

制度體系是工作的保障，能夠結(jié)合企業(yè)財務(wù)管理需求，嚴(yán)格規(guī)范工作流程，為財務(wù)日常工作提供可靠的制度保障。財務(wù)管理的涉及領(lǐng)域廣泛，對于制度體系具有嚴(yán)格要求，若制度不完善，則會影響財務(wù)工作的順利開展，進(jìn)而對資金運行等情況帶來直接影響。現(xiàn)階段，部分企業(yè)在財務(wù)活動中，風(fēng)險管理體系不夠完善，未能在財務(wù)活動中突出財務(wù)風(fēng)險防范的重要性，對于財務(wù)管理操作程度管控不夠嚴(yán)格，相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限劃分不清晰，這導(dǎo)致財務(wù)管理流程整體較為混亂，將對工作效果帶來直接影響。并且，個別企業(yè)依然堅持使用原有財務(wù)管理體系，未能結(jié)合時代發(fā)展趨勢與要求，及時對財務(wù)制度進(jìn)行創(chuàng)新優(yōu)化，使得現(xiàn)行規(guī)章制度趨于形式化，不利于自身價值的更好發(fā)揮。總的來說，財務(wù)管理體系是保障財務(wù)工作有序進(jìn)行的基礎(chǔ)保障，若不能保證體系內(nèi)容的全面性與完善性，將很難保證財務(wù)工作的規(guī)范性，不能為企業(yè)經(jīng)營管理助力，這為財務(wù)風(fēng)險問題形成埋下隱患。

（三）預(yù)算管理不到位

預(yù)算管理屬于財務(wù)工作范疇內(nèi)的一部分，在資金、成本等方面發(fā)揮重要作用。盡管預(yù)算管理在我國已經(jīng)推行多年，但在具體的預(yù)算實踐中，部分企業(yè)往往存在著預(yù)算管理困難、執(zhí)行不到位等情況，這嚴(yán)重影響后續(xù)預(yù)算工作的有序進(jìn)行。具體來講，企業(yè)在編制預(yù)算時，所采用的預(yù)算編制方法過于單一，無法保證預(yù)算方案的真實性和全面性，加之相應(yīng)預(yù)算管理目標(biāo)的缺失，即便是已經(jīng)建立預(yù)算管理制度，但無法保證預(yù)算指標(biāo)、預(yù)算方案的層層落實，不能按照預(yù)算制度要求規(guī)范執(zhí)行，這對預(yù)算結(jié)果準(zhǔn)確性帶來影響。并且，重管理、輕執(zhí)行是現(xiàn)代企業(yè)預(yù)算工作的常見問題，對于預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管不嚴(yán)，無法準(zhǔn)確找出企業(yè)經(jīng)營管理的薄弱環(huán)節(jié)。預(yù)算管理是從預(yù)算角度出發(fā)，預(yù)測企業(yè)未來一段時間的經(jīng)營狀況，其中就包括財務(wù)風(fēng)險，因此預(yù)算管理是構(gòu)建財務(wù)管理體系的重要組成。

（四）部門間信息交流不及時

不同企業(yè)的經(jīng)營模式、業(yè)務(wù)領(lǐng)域不同，諸多業(yè)務(wù)需要協(xié)同處理，這就需要多個部門保持密切交流，共同推進(jìn)各項業(yè)務(wù)的順利開展。若各職能部門不能保持及時、密切的交流，且相關(guān)職責(zé)定位不夠清晰、精準(zhǔn)，在面對問題時將出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象，誘發(fā)管理失控的形成，無法從根本上實現(xiàn)部門合力的形成，財務(wù)管理漏洞也就隨之形成[4]。在企業(yè)經(jīng)營管理中，各部門分別扮演著不同重要的角色，若在項目的具體實施期間，各部門無法高度配合推進(jìn)項目立項、手續(xù)辦理、執(zhí)行管理等工作落實，將會影響項目可行性，降低最終收益。特別是在風(fēng)險管理活動中，各部門所提供的數(shù)據(jù)信息，將為財務(wù)管理體系構(gòu)建及風(fēng)險防控提供可靠參考，反之將會給財務(wù)活動開展帶來阻礙，無法保證財務(wù)人員所搜集信息的真實性與全面性。在這種情況下，由于部門間信息交流不及時，使得科學(xué)配合無法實現(xiàn)，極大程度降低項目執(zhí)行效率，進(jìn)而出現(xiàn)不同程度的資源閑置情況，企業(yè)運營成本明顯增加。

三、基于風(fēng)險防控導(dǎo)向的企業(yè)財務(wù)管理體系構(gòu)建策略探討

（一）樹立財務(wù)風(fēng)險管理意識

意識是行動的先導(dǎo)，想要從根源處減少財務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，提升企業(yè)風(fēng)險管控水平，需要在意識層面下足功夫，強化各級人員的風(fēng)險防范意識，這是企業(yè)財務(wù)活動中非常必要的。首先，加強內(nèi)部宣傳。通過加強內(nèi)部宣傳工作，將風(fēng)險防控理念滲透在各業(yè)務(wù)領(lǐng)域中，確保各級人員都能深刻意識到財務(wù)風(fēng)險防控的重要意義，特別是在企業(yè)管理層中，需要樹立良好的風(fēng)險防控意識，發(fā)揮自身表率作用，以此推進(jìn)企業(yè)財務(wù)防控工作的順利開展。就市場發(fā)展現(xiàn)狀來看，企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防控意識是必備的，并且需要結(jié)合市場環(huán)境與社會發(fā)展變化而發(fā)生轉(zhuǎn)變，確保與時俱進(jìn)，以更良好的姿態(tài)去迎接市場發(fā)展新難題，保證企業(yè)全員風(fēng)險觀念的形成。其次，堅持由上至下。在做好內(nèi)部宣傳及人員意識增強的同時，還需嚴(yán)格遵循“由上至下”的基本原則，加強制度建設(shè)，落實各部門風(fēng)險參與職責(zé)，保證風(fēng)險責(zé)任準(zhǔn)確落實到崗到人，逐步打造良好的風(fēng)險管理環(huán)境，號召各部門員工參與到風(fēng)險防控隊伍中，進(jìn)一步提升企業(yè)風(fēng)險管理水平。最后，保證財務(wù)專業(yè)性。為保證企業(yè)風(fēng)險防控活動的專業(yè)性、有效性，需要對財務(wù)人員加強培訓(xùn)教育，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)且專業(yè)的管理方法、管理技巧，從整體上提升人員綜合素質(zhì)，強化風(fēng)險防控意識，為財務(wù)管理及風(fēng)險防控提供更多專業(yè)性的指導(dǎo)與保障，取得最優(yōu)化管理效果。

（二）健全財務(wù)風(fēng)險管理體系

完善的財務(wù)風(fēng)險管理體系是加強財務(wù)管理、規(guī)避風(fēng)險問題出現(xiàn)的基礎(chǔ)保障。首先，財務(wù)規(guī)章制度。財務(wù)風(fēng)險管理的覆蓋面廣泛，涉及多個業(yè)務(wù)領(lǐng)域，需要結(jié)合實際財務(wù)狀況，明確財務(wù)管理重點難點，為后續(xù)活動開展提供可靠保障。在具體的財務(wù)規(guī)章制度建設(shè)期間，以財務(wù)要求為導(dǎo)向，將相關(guān)管理職責(zé)精準(zhǔn)落實到各部門，重點強調(diào)各職能部門應(yīng)保證密切配合，相互傳遞業(yè)務(wù)進(jìn)展，促進(jìn)各項管理舉措的準(zhǔn)確落地，以此來提高各部門對風(fēng)險防控的關(guān)注，為風(fēng)險防控助力。其次，財務(wù)內(nèi)部控制制度。全面覆蓋財務(wù)監(jiān)管、財務(wù)審計、風(fēng)險識別、崗位責(zé)任追究、信息溝通等多個方面，明確設(shè)定崗位工作要求，準(zhǔn)確指出財務(wù)活動的風(fēng)險管控關(guān)鍵點，借助完善的財務(wù)管理體系，嚴(yán)格約束人員工作行為，將財務(wù)內(nèi)控管理觸角深刻融入各部門，營造良好的風(fēng)險管控環(huán)節(jié)，從根本上減少財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。最后，風(fēng)險補償制度。構(gòu)建風(fēng)險補償制度的目的主要指在風(fēng)險問題發(fā)生時，通過風(fēng)險接受、風(fēng)險補償?shù)却胧M可能減少風(fēng)險所帶來的影響。在此期間，企業(yè)要科學(xué)預(yù)測未來可能會發(fā)生的風(fēng)險問題，結(jié)合風(fēng)險類別與形成因素，詳細(xì)制定風(fēng)險補償計劃，對現(xiàn)行的風(fēng)險補償體系進(jìn)行完善，以此來將風(fēng)險造成的負(fù)面影響降到最低，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展[5]。例如為更好應(yīng)對自然災(zāi)害，企業(yè)應(yīng)與銀行機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，通過應(yīng)急資本協(xié)議簽訂，共同約定在自然災(zāi)害發(fā)生時，由銀行提供相應(yīng)的資本保障，以此來促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營。

（三）積極推行財務(wù)預(yù)算管理

預(yù)算管理是企業(yè)財務(wù)管理的關(guān)鍵內(nèi)容，主要由三個關(guān)鍵環(huán)節(jié)組成，即預(yù)算編制、執(zhí)行監(jiān)管、預(yù)算考評。在財務(wù)預(yù)算管理推行期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定要求，立足于實際，以發(fā)展戰(zhàn)略、財務(wù)狀況為基礎(chǔ)，靈活選擇零基預(yù)算、滾動預(yù)算、增量預(yù)算等預(yù)算編制方法，詳細(xì)制定預(yù)算管理方案，保證方案內(nèi)容真實全面，具有一定的科學(xué)可行性。預(yù)算編制時應(yīng)充分考慮到企業(yè)的資金、成本、經(jīng)濟(jì)活動等多個方面，以此從預(yù)算角度出發(fā)，促進(jìn)企業(yè)財務(wù)資源、非財務(wù)資源的優(yōu)化配置。在預(yù)算編制工作完成后，要及時安排執(zhí)行監(jiān)管，確保預(yù)算方案的精準(zhǔn)落地。關(guān)于預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，要全面加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管，強調(diào)由內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)，對預(yù)算方案落實情況實行追蹤管控，排除不良風(fēng)險隱患，進(jìn)而準(zhǔn)確找出預(yù)算執(zhí)行的薄弱環(huán)節(jié)。若發(fā)現(xiàn)預(yù)算管理中存在異常問題，要及時上報至相關(guān)部門，由預(yù)算管理委員會辦理審批，并對預(yù)算方案做出相應(yīng)調(diào)整，最大限度縮短預(yù)算目標(biāo)與實際情況的差距，以此調(diào)整企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，為完善財務(wù)管理體系提供保障，降低財務(wù)風(fēng)險出現(xiàn)的概率。

（四）搭建信息系統(tǒng)促進(jìn)部門交流

在互聯(lián)網(wǎng)+背景下，企業(yè)的財務(wù)管理模式要做出革新，充分利用信息技術(shù)，促進(jìn)各部門的業(yè)務(wù)交流，將現(xiàn)代手段靈活運用在企業(yè)各經(jīng)營管理領(lǐng)域中，實現(xiàn)對各部門、各業(yè)務(wù)領(lǐng)域數(shù)據(jù)信息的全面掌握，并在企業(yè)各層級中準(zhǔn)確傳遞，為經(jīng)營決策、風(fēng)險管控等提供可靠參考。具體來講，充分利用ERP、云計算、大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)，建立信息化財務(wù)管理系統(tǒng)，增設(shè)財務(wù)分析、成本核算、資金管理、資產(chǎn)管理、預(yù)算管理等信息模塊，支持多部門在線業(yè)務(wù)交流，以此提高信息傳遞效率，實現(xiàn)信息共享。財務(wù)人員只需操作信息系統(tǒng)，便可一鍵查詢各部門的業(yè)務(wù)情況，充分了解財務(wù)風(fēng)險管理的具體落實情況，通過定期信息反饋，使各部門對最新財務(wù)策略有更深層的掌握，進(jìn)而自覺遵守操作規(guī)范，認(rèn)真履行崗位規(guī)范。在此期間，企業(yè)要充分考慮自身戰(zhàn)略目標(biāo)、財務(wù)管理及風(fēng)險防控要點，落實配套的責(zé)任追究機(jī)制，將風(fēng)險管理職責(zé)準(zhǔn)確落實到崗到人，要求各部門定期上傳實際業(yè)務(wù)進(jìn)度及資金使用情況，由財務(wù)部門負(fù)責(zé)信息匯總與分析，詳細(xì)了解各業(yè)務(wù)領(lǐng)域的實際情況，查看是否存在管理弊端，以便及時找出潛在風(fēng)險隱患，進(jìn)而從根源處扼殺風(fēng)險的形成，不斷提高風(fēng)險防控水平，為部門工作及企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。

結(jié)語

綜上所述，風(fēng)險是企業(yè)發(fā)展道路上不可規(guī)避的重要話題，基于風(fēng)險防控導(dǎo)向的財務(wù)工作涉及領(lǐng)域更加廣泛，需要積極構(gòu)建完善的財務(wù)管理體系，推動風(fēng)險管理舉措的準(zhǔn)確落地，提高財務(wù)管理水平。本文結(jié)合企業(yè)常見財務(wù)風(fēng)險類型，對當(dāng)下財務(wù)管理體系構(gòu)建問題進(jìn)行具體闡述，并從風(fēng)險防控意識、財務(wù)風(fēng)險體系、財務(wù)預(yù)算管理、信息系統(tǒng)構(gòu)建、部門交流等角度出發(fā)，提出關(guān)于風(fēng)險防控視角下，企業(yè)構(gòu)建財務(wù)管理體系的優(yōu)化策略，如有不足之處，還望相關(guān)同行不吝賜教。