企業業財融合實踐探索

朱琳琳 中國移動通信集團重慶有限公司

引言

在傳統財務管理模式下，財務通過對已經發生的業務進行記錄、分析、展示，是一種“事后管理”，由于未能及時參與到業務中，存在處理時間滯后、與業務流程脫節等問題，進而造成財務信息片面、失真，難以滿足使用者的決策需求，也無法及時發現業務流程中的風險。

隨著社會進入信息與數據時代，企業的商業模式不斷更新升級，大量的商業活動通過網絡開展，監管要求越來越高，伴隨而來的是以往不曾面臨的風險。財務管理如果還是定位于事后記錄、核算，勢必不能適應當前社會經濟環境的要求，企業將難以在激烈的市場競爭、監管要求下長期健康發展，財務轉型勢在必行。

在這樣的背景下，業財融合的概念應運而生。顧名思義，業財融合是指業務與財務相互融合，是近年來企業財務轉型、提升財務管理水平的主要方向，也是財務從傳統的“記賬財務”向新時代“戰略財務”推進的重要路徑。

一、業財融合的重要性

（一）有利于提高經濟效益

在考核導向、業務慣性思維的影響下，業務部門更加注重自身業績目標達成，可能忽視企業的整體、長遠利益。如銷售部門只關注銷售收入、用戶規模、市場份額，可能會為了完成業績而無限度使用成本、忽視用戶信用造成企業經濟利益受損。采購部門為了提高采購效率，可能會縮小備選供應商范圍，造成采購成本提高。有效開展業財融合，業務部門在財務的參與和監督下開展業務活動，能在一定程度上避免上述行為。此外，財務人員運用其專業知識提供管理工具，進行業務活動效益的評價，這使得業務部門必須權衡部門內部利益與企業總體利益，從而提升企業經濟效益。

（二）有利于企業風險防控

企業的經營活動伴隨著各類風險。市場部門為了獲取客戶、搶占市場，可能會采取虛假宣傳、虛構交易等不正當的手段，給企業帶來法律風險。生產部門為了提高生產率，可能會過度使用設備造成安全事故，忽視產品質量造成客戶投訴等問題。通過開展業財融合，財務人員深入業務一線，運用風險管理的思維對業務環節進行監督、控制，從而提升企業風險防控水平。

（三）有利于企業效率提升

在傳統財務管理模式下，如果財務在事后發現業務存在風險，或者造成損失，可能會要求業務部門改變相應業務，修改、補充已經完成的流程、合同等，這將嚴重影響經營效率。業財融合要求財務人員深入業務一線，將管理觸角伸向業務發展前端，參與業務部門的流程設計、業務活動的審批。這有利于財務人員及早發現業務活動過程中存在的問題，提出處理建議，及時調整業務模式、修改補充相關資料等，避免事后補救，極大提高了企業的生產經營效率。

二、業財融合的主要方向

理論上，業財融合應體現在企業生產經營活動的所有環節，但從效益性來看，應結合企業的經營范圍與經營特點選取重要環節開展。

（一）采購方面

在采購方面，業財融合的重點可以放在降低采購價格、提高供應效率上。

財務運用稅務知識可以為采購比較提供理論基礎。大部分企業僅考慮增值稅的影響，在價格評審時選擇不含稅價格作為比較基礎。實際上，還應考慮增值稅附加稅的影響，尤其是對采購規模大的企業，這部分影響不容忽視。考慮附加稅之后，某供應商評審價格=該供應商不含稅報價*（1-該供應商增值稅率*附加稅稅率）。

運用財務管理中的采購供應模型，可以提升采購供應效率，避免過多供應占用庫房或者過少供應影響生產效率。

（二）庫存方面

財務運用財務管理中關于存貨周轉相關理論，結合企業的實際情況，建立相應的管理模型與工具，提升庫存管理效率。

以A 公司為例，其銷售與庫存管理有兩種模式。針對線下銷售采用自購模式，提前采購商品，存放于庫房，再領用給銷售機構，領用時僅進行庫存調撥。完成銷售后進行庫存系統出庫，確認商品銷售成本。針對線上銷售采用鋪貨模式，客戶在網上下單后，銷售系統對接至供應系統，由供應商直接發貨給客戶，客戶收貨后訂單完結。最后根據系統實際訂單量與供應商進行結算，在確認庫存商品的當月完成存貨出庫與銷售成本入賬。

近幾年出現了庫存商品逐年增加，且商品采購增幅遠高于銷售收入增幅的情況。財務部門據此開展庫存管理的分析。由于鋪貨模式期末不會產生庫存，故僅使用自購銷售模式下的銷售收入與平均庫存金額對存貨周轉率進行計算通報。此外，通過流程穿越分析申領商品與銷售商品的情況，發現各銷售機構傾向于超額申領新款商品，且新款商品到貨后就不再銷售舊款商品，時間一長就導致舊款商品滯銷。采購管理也存在問題，銷售主管部門在提交采購需求時未進行每款商品預期銷量的預估，僅簡單匯總下屬銷售機構上報的需求量；采購部門也未核查存量商品的情況，這就導致每次都超額采購。鑒于此，該公司后期將銷售機構存貨周轉率作為考核項目，并設置庫存量上限，對超過上限的銷售機構限制其新商品的領用，再將鋪貨模式的運用范圍從線上銷售逐步擴展到線下銷售。一段時間以后，該公司上述情況得到明顯改善。

（三）生產方面

在生產方面，業財融合的重點在降低生產成本、提升生產效率，可采用的方案有：

1.深度開展成本分析，發現生產成本核算模式是否合理，推出更準確地核算模式。如采用作業成本法，將生產活動進一步分解成作業，將生產活動消耗的資源分攤到作業上，更加準確地核算商品的生產成本。在此基礎上，將優化后生產成本數據運用于產品定價、效益分析、生產規劃等，促進企業整體經濟效益提升。

2.對生產流程的各環節進行梳理，對效率低下、存在風險的環節進行優化。如針對電費增長迅猛的情況開展分析，采取電價談判降價、提高專票獲取率、閑時斷電、老舊設備更換等方式控制電費。再如，對次品率高的情況開展分析，通過強化加大原材料驗收、次品率考核、設備檢修等進行優化改善。

（四）銷售方面

在銷售方面，業財融合的重點在于銷售成本管理、應收賬款管理、稅務籌劃等方面。

1.銷售成本管理中，財務部門可以開展銷售成本的結構、效益分析，提出降本增效的思路。如企業存在多個產品、多個市場的，可開展分產品、分市場的核算體系，運用相關數據開展產品運營效益、市場運營效益的分析，為銷售成本資源的投放、后期產品/市場的發展方向提供決策依據。此外，對于項目性的成本，還可與業務部門配合制定項目收益評估模型，通過預測收款/付款時間、折現率等數據計算項目預期收益率，結合企業的利潤目標，只有超過特定收益率的項目才予以審批。在項目執行完成后，開展項目效益后評估，對實際效益低于預測收益的進行分析，根據情況采取相應的措施，優化相關流程。

2.應收賬款管理中，財務部門可采取事前、事中、事后管理措施提高應收賬款周轉率，降低壞賬風險。事前管理，業務與財務部門共同建立客戶授信制度、開展信用資質審核、合同收款條款審核等手段提前控制壞賬風險。事中管理，可建立風險跟蹤、預警機制，同時通過業績考核促進業務部門及時對賬，及時催款。事后管理，通過與業務部門、法律部門相配合，對可能無法收回款項的及時通過仲裁、訴訟方式進行催收，再根據后續情況進行相應處理。

3.稅務籌劃方面，財務通過對業務模式的了解，評估其適用的稅務政策，將稅務影響作為一項因素納入業務模式、項目的評估，可避免稅務損失，提升企業經濟效益，同時規避相應風險。

三、業財融合對企業的要求

（一）提升財務人員素質、重視財務人才培養

要全面實現業財融合，財務人員必須具備懂業務、懂核算、懂稅務、懂風險、有全局思維、溝通能力強、責任心強等素質。

懂業務，是指財務人員對企業現有的產品/業務有所了解，還需具備業務思維，要主動了解業務本身的商業邏輯及各環節對財務的影響。

懂核算，是指了解企業所有重要業務的全流程核算。收入側，某業務通過什么收入科目入賬，準則有什么要求，企業內部有什么要求，是否涉及特殊的會計處理，收入確認節點為何時；涉及設備的，是出租還是銷售，是否涉及融資租賃；客戶提出的付款方式是否符合公司規定，是否會產生大額或長期應收賬款。成本側，此業務涉及什么成本，是否涉及租賃，是否適用租賃準則，付款條款是否符合公司規定。成本收入確認入賬進度是否一致，成本收入拉通看項目收益如何，是否達到公司要求的利潤率。

懂稅務，是指了解企業所有重要業務的稅務政策、企業的納稅情況、結構等。對于新的業務，則需考慮如下方面：首先，一項業務在收入側涉及什么稅種，屬于什么稅目、適用哪種稅率，是否有相關優惠政策，對客戶能開具什么類型的發票，客戶是否能接受此類發票。其次，在成本側涉及收取什么類型的發票；更進一步，收入和成本側的納稅政策、稅率是否一致，不一致的，對項目收益的影響有多少，收入確認與納稅義務發生時間是否一致，項目執行中是否存在稅務風險。

懂風險，是指具有風險管理思維。如項目收益預估的計算是否準確，是否存在故意做高預期收益的情況。項目是否按規定立項，審批層級是否符合要求。項目周期多長，期間如何監控。客戶資質如何，是否存在資金無法回收的風險，是否收取/繳納保證金。采購供應商選擇是否符合規定，采購的產品/服務是否在權限范圍內。

有全局思維，是指考慮問題除了常規性、本職工作范圍內的因素外，還需考慮其他如法律、信息系統、公司內部管理等方面的情況。這些問題不需要財務人員來回答與解決，只需要提醒業務部門考慮到這些方面，以免因業務部門考慮不周帶來后續無法執行、低效執行甚至帶來較大風險的情況。

溝通能力強、責任心強，是對財務人員綜合素質的更高要求。由于業財融合本身就要求財務人員參與業務，在工作中無可避免地需要與其他部門的人員溝通合作，較強的溝通能力能促進財務人員與業務人員的相互學習、磨合，進而有助于業務人員理解財務的各種要求，避免因理解偏差導致工作推進緩慢甚至產生沖突。一方面，較強的責任心有助于全局思維的發揮，確保在工作中全盤考慮，避免短視行為；另一方面，在遇到困難時，較強的責任心能形成解決問題的動力，有助于企業高效運行。

對企業來說，最寶貴的資源是人才，一旦發現具有上述幾項素質的人才，需要引起重視，建立相應的培養、激勵機制，形成上升通道，留住人才。

（二）完善內部信息系統，提升業財融合效率

1.信息系統搭建需實現的基本功能

記錄經營活動，實現數據流與業務流同步，確保數據準確。企業的經營活動伴隨著一系列的業務流，這些業務流全面反映在信息系統中，便產生了數據流，高效的信息系統能夠根據業務流產生的數據，按規則自動進行財務核算、流程推進，從而減少人工參與，達到提高效率、降低差錯的結果。

固化審批流程，提高運營效率。企業各項業務流程均需要一定的審批，信息系統需實現線上審批。企業需要做的就是明確需要納入系統審批的流程，所需數據、審批要點，以及審批環節，系統自動實現相應功能。

實現數據統計與告警功能。信息系統記錄了企業經營活動，產生了數據，系統需要根據需要實現數據的統計導出。此外，針對某些業務，因風險控制的需要，還需要進行異常告警以確保及時發現并處理問題，這時候就需要系統根據規則實現警告。

2.信息系統搭建需遵循的原則

信息系統搭建過程需要堅持業財融合。信息系統搭建從最初的功能確定，到搭建過程的調整，再到完成后的測試均需要業務部門、財務部門以及其他相關部門共同參與，避免系統搭建不符合企業的需要。

盡量減少手工數據錄入。搭建信息系統的目的一方面是提升效率，另一方面是提升準確性，而手工錄入在這兩方面均不能得到保障，這就需要盡量減少手工數據錄入。實在需要手工錄入的，需要通過職位分離的原則，將數據提供人員與審核人員相分離，錄入人員與數據提供人員、數據審核人員分離，盡量提高數據源的可靠性。通過將錄入結果導出再次確認，避免錄入過程的差錯。

（三）強化培訓宣傳，形成和諧的業財融合氛圍

1.對財務人員進行溝通技巧的培訓。財務人員由于專業性太強，容易陷入自己的思維，導致溝通效率低下。企業可針對性開展此類培訓，幫助財務人員從財務思維從跳脫出來，用業務的語言表達財務的觀念，這對開展業財融合具有極大幫助。

2.促進業務人員學習基礎財務知識。一方面，開展針對業務人員財務基礎知識、法律知識、合同糾紛案例、風險管理等相關培訓，提升業務部門的綜合水平。另一方面，通過項目制的團隊合作，業務人員也能總結出業務開展過程中涉及的相關規范、風險。

3.進行業財融合項目進行激勵并宣傳。每年選取幾個需要業財融合的重要項目，制定業財融合激勵機制，將項目激勵范圍擴展到財務人員，并在項目完結后進行總結宣傳，提高財務人員參與財務項目的積極性。

結語

綜上所述，業財融合對企業提升經濟效益、控制經營風險，提高管理效率具有重要作用。企業可通過培養高素質財務人才、建立完善的信息系統、加強培訓宣傳等為業財融合提供實踐環境，進而在生產經營的各個方面進行業財融合，促使其在激烈的市場競爭中獲取優勢，保持持續健康發展。