當前形勢下對中小企業財稅管理的創新研究

張艷 上海搜維信息科技有限公司

引言

從2020 年國家稅務總局網站上發布金稅四期招標公告以來，稅務數字化進程就正式進入了人們的視野。互聯網技術的成熟，加快了“金稅四期”的研究上線。金稅四期是我國實施的金稅項目中第四期，作為國務院辦公廳批準的國家一級智慧政務工程項目十二金之一，金稅工程項目是消化吸收國際成功經驗，將新科技整合于稅務管理方法的新科技智能管理系統。金稅四期信息聯網核查系統搭建了各部委、各銀行等金融機構之間的信息共享和核查的渠道，實現企業相關人員實名登記、企業納稅狀態、企業登記注冊信息聯網核查等功能。推動稅收征管方式發生質的改變，稅收征管效能從粗放式轉型為精準式，加入非稅信息的收集，加大信息的互聯互通，因為大企業能夠承擔得起合規化的成本，而小企業風險承受能力小，對風險的敏感高，所以這次的改革影響最廣泛的是中小企業。

一、中小企業定義

何為中小企業，是指經濟體量較小，人員規模有限，年收入不高的企業。在我國是從人員、年收入或資產總額這三個指標去劃分的，不同的行業指標數據略有差別，如批發業：從業人員200 人以下或營業收入40000 萬元以下為中小型企業，工業：從業人員1000 人以下或營業收入40000 萬元以下為中小型企業，住宿業：從業人員300 人以下或營業收入10000 萬元以下為中小型企業。截至2016 年年底，我們各類市場主體8705 萬戶，中小企業占比99%，截至2021 年底，我國市場主體總量達到1.54 億戶，較2016 年增長了近2 倍。

二、中小微企業面臨的問題

（一）資金問題

資金是一個企業的血液，它貫穿公司的發展始末，融資渠道一直是中小企業一個難題，因為本身公司剛起步規模有限，實力不強，所以融資渠道一直受限。一方面，中小企業還款能力有限，最開始的業務發展前景也不那么明朗。另一方面，外部銀行等機構也擔心壞賬的可能，所以多是貸款給大型企業或者國企，導致很多國企貸款額度很高，而中小型企業幾乎沒有。而受最近幾年的經濟增長放緩的影響，中小企業經營更上雪上加霜，資金周轉問題尤其突出。

（二）人才問題

中小企業受收入規模及資金規模限制，尤其是才開始創業的企業家們，一切都會以銷售業績為最首要事情，而后端的如人事財務等職能崗位，成本則越少越好，成本預算有限則意味著高質量的服務概率不大，相對專業性就沒有保證，人員流動性就會大，資料保存經驗積累都會有漏洞。而企業創業之初生存下來的目標是盡量少發生成本支出，包括各種成本及稅款，這里面也會存在涉稅風險的問題，沒有專業人員的把控，也可能會給企業未來發展埋雷。

另外，由于企業規模及成本預算的限制，對人才的吸引力不大，有能力的人才都去大公司就業，形成中小企業專業度不夠，核心競爭力不強，發展緩慢。

（三）制度問題

制度的問題容易被忽略，因為中小企業一般人員不多，創業者與員工之間聯系緊密，一件事情面對面溝通就能決策。隨著業務發展，創始人每天要事無巨細地決策很多大大小小的事務，這就在一定程度上限制了企業的發展，企業的管理不可能依靠創始人每天去盯人、管人，這就需要一套合理的制度與運營機制來規范員工的行為，并明確崗位管理條例，讓員工知道要做什么、如何去做、怎么樣才能做好，以及哪些事能做、哪些事情需要上報決策。

三、中小微企業財務創新思維

（一）拓展多種融資渠道

因為經濟的原因，國家也出臺了很多相關的政策，中小企業應積極留意這些政策，積極去申請享受，如增值稅留抵退稅、高新企業政策獎勵、研發費用加計扣除、新招大學生社保減半、各種面向中小企業的金融貸款。比如，上海市高新技術企業的區級補貼政策一般是20 萬～30 萬元，研發費用如果一年是50 萬元，加計扣除就多50 萬元。真實案例：某教育文化公司主要從事與境外金融大學合作，引進教育資源讓國內學員有機會接觸國際先進的金融課程，并組織學員國外院校參觀游學。2020 年突遇經濟危機，業務一落千丈，不得已尋求線上解決方案，開發線上財務金融課程，但資金問題突出，經過專業指導，順利申請國家高新技術企業，成功拿到國家補貼20 萬元，完成后續研發課程，并借此渡過2021 年及2022 年的疫情危機，讓2023 年業務轉型為線上課程。

另外，向供應鏈端融資和向員工融資也是可探索的創新方式。比如：一家早餐經營單位，由于現金流良好，公司經營良性循環，決策層將分紅權分別售予工作表現優異的員工，1 股10 萬元，200 股就是200 萬元，到年底按股份數分紅或者回購股份，員工如果有職業規劃不在這個公司工作了，中途還可退股，公司如約退款，決策層下年再以同樣的方式分股集資，到年底收回股份并分紅，由于信譽良好，員工股價年年升高，對于員工來說就相當于存款，年底回本息，如此下去，既擴大了企業的融資渠道，也讓公司員工的凝聚力得到增強。

關于向供應鏈端融資，SC 公司的操作方式可拿來作為一個案例，SC 公司是家電子商務公司，主要從事汽車配件的網絡銷售，汽車配件多為線下修理廠的銷售居多，因為不論是汽車保養或者汽車維修，都是專業汽車修理工才懂的技術，他們建議換什么就換什么。近年來，隨著互聯網的發展，汽車修理廠也和網絡銷售商合作導流，網店購買商品線下負責安裝的模式發展迅速。SC 公司作為自有品牌的網絡銷售商，在商品庫存上占用資金巨大，因為網絡銷售的發貨時效性，必須貨在倉隨時待發，才能保證銷售平臺要求的發貨時效性，為此，公司找到一批工廠逐個談判，愿意鋪貨結賬的優先采購，所謂鋪貨結賬，就是給SC 公司一個額度，比如200 萬元，先發貨200 萬元到SC 公司倉庫，商品實現銷售后，結算大于200 萬元以外的貨款，如果一個品類能融到200萬元的鋪貨額度，5 個品類就是1000 萬元，大大節約了SC 公司的采購資金占用。那么工廠為什么能接受這樣的條件呢？首先，新型的銷售模式是工廠所沒有和不熟悉的銷售領域，比起TO B 的銷售賬期來說，網絡銷售能快速實現資金回流。另外，將貨物運到客戶倉庫也節約了倉儲費保管費等。這種方式既解決了SC 的資金壓力，也節約了工廠的倉儲成本，實現了雙贏。

（二）代理記賬的創新

中小企業尤其是小微企業一般都無專職的財務會計，更別說會計與出納崗位分離等制度，一般都是交給代理記賬公司去代為處理，而傳統代理記賬公司，大多是畢業沒幾年的會計要帶幾十上百家財務，很難做到用財務的數據對企業經營決策做支持，造成業務與財務的脫節情況嚴重，但有一個優點，那就是低成本。

對代理記賬的模式實施改革也十分重要，為了區分于代理記賬，我們暫且叫財務托管，因為代理記賬大多是會計職能，主要是根據客戶寄送發票做賬，對外申報納稅。對于管理會計、風險預警、業財融合等現在比較新的財務服務需求做到的不多。前幾年互聯網平臺出現一種新的業務模式叫海星模式，本文認為可以嘗試應用于中小企業財稅服務。

海星是一種海洋生物，一般長著五個角，像星星一樣，其最獨特之處是把海星分塊丟到大海里，分塊的部分會重新長成完整的海星，其生存及適應能力極強，由此給我們啟示，財務托管是不是也可以分行業分服務內容像海星一樣的生命力去發現需求，作為外部單位盡力完善中小企業會計職能、資金管理、制度搭建、財務分析、稅務籌劃等。

會計職能：專門致力于制作憑證，記賬報表，申報納稅，扣繳稅款，用于完成一個企業最基本的財務職能。最基本且最重要，是原始數據的來源，會計職能履行到位，可為后期資金管理、財務分析、稅務籌劃等提供堅實的基礎。大部分的代理記賬工作完成的是這部分工作。

資金管理：專門致力于資金籌集及使用的管理，資金是企業的“血液”所以是企業財務管理的核心，資金管理的目的是在保證企業資金安全完整的情況下，既能滿足企業生產經營的需要，又能盡可能地提高資金的使用效率。

制度搭建：制度是一個企業的框架，中小微企業可能沒有完善的企業管理制度，財務托管可以嘗試從外部對應內部的基本部門去相對完善制度的實施與執行。根據心理學研究表明，人們不僅需要物質上的獎勵，更需要精神上的關懷，財務制度的搭建是一個動態的過程，盡可能地使企業財務制度的建設目標與個人的目標訴求相匹配，并不停地去迭代與更新，以發揮制度的最大價值。

財務分析：基于基本的會計職能中收集的信息，對企業過去、現在和未來的盈利能力、償債能力和增長能力的狀況進行分析，提煉出有利于經營決策所需要的信息，反映過去的經營成果，評價企業現狀，為接下來的經營決策提供依據與反饋。

稅務籌劃：對于金稅四期的上線，稅務打通非稅信息的共享平臺，社保公積金工資數據共享，稅務籌劃顯得尤為重要。全電發票的推廣，使得稅務部門掌握著公司從采購到銷售的所有貨物流轉，財務數據的核算尤其要細致到位，及時地掌握財稅信息優惠政策，籌劃創新的業務模式，靈活地使用政策是每個財務人的必修功課。

財務托管需要從以上幾個方面去配備相應的專業人才，可以對接目標客戶的相應部門及管理人員，以合理的架構達到客戶超預期的服務。當然，這與產品思維是相悖的，產品思維需要每樣產品都是標準化可復制，當企業發展壯大的時候才可量化服務產品，產生規模效應。服務是個性化且針對性的，怎么樣發展壯大還有待研究論證。

（三）賦予財務管理服務者思維

服務者思維，顧名思義，就是一切以被服務者為中心，站在被服務者的角度想其所想，急其所急，也就是相當于互聯網的用戶思維。財務管理從最初財務會計、記賬核算到稅務管理、制度管理、股權管理等都是以財務會計準則為指導，以各種稅法為依據，不是使用者想要什么，而是財務根據準則和稅法給你什么。但現在各種商業模式在創新在迭代，如上文提到的財務托管模式中分支出來的觸角業務，切實地以專業的視角使用服務者思維，服務中小企業全過程財務管理，讓中小企業有精力、有底氣地去大力發展業務，擴大市場份額，創造更大的社會價值。

對內部財務信息使用者的服務思維：企業經營管理者基于公司發展需要考慮從計劃、建設、供應、生產、銷售、研發到人力資源、戰略制定等各個方面的規劃，財務管理的觸角需要提前謀劃錢、物、稅的匹配結合，從會計職能、資金管理、稅務籌劃方向，以最有效的方式組織企業運營，并及時反饋財務信息，以評價當前的政策運行效率。在這過程中間，虛心聽取領導者的意圖和目標，關注業務本質，規劃經濟活動過程、財務準則和稅法這三者在邏輯上的一致性，執行反饋修正再反饋再修正的思維，直到項目順利進行。

對稅務管理者的服務思維：稅務所工作者以前是管理者角色，隨著國家行政管理機關對企業施行“放管服”政策，以及大數據的應用，金稅三期、四期的更新，更多的時候他們是根據數據來管理企業。理解了他們的工作內容，對于企業的監督和管理，就更容易從提供者角度，去尋找業務的合理性及邏輯嚴密性，對于提供給他們的材料，第一，要清楚明晰直接相關，第二，要注意證據之前的邏輯性及一致性，第三，對材料進行合理歸檔以便隨時查閱。站在對方的角度提供直接依據來打消他們的疑慮。

對會計師事務的服務思維：會計師從業工作者，他們是企業外部對企業的全方位財務進行評價和審計，他們有一套邏輯嚴密的理論對企業各個業務單位和事項進行檢查，作為企業的財務托管方，應全力配合并如實提供資料，讓他們發揮企業的“啄木鳥”功能，借其專業的意見幫助企業修正管理上的漏洞，排除企業向上走的絆腳石，獲得更健康發展。

對客戶供應商的用戶思維：很多時候，我們對待客戶的思維自是不必說的，對待供應商可能就沒那么好了，所謂甲方和乙方的區別，作為公司財務，只會在付款和收票與這兩個環節上和這兩個類型的外部單位有鏈接，同時，也應該服務好供應商，了解供應商的財務管理模式，有助于我們更好地改善供應商管理，以便于我們共同服務好公司客戶。

從情感上打動用戶，從行動上感化用戶，財務工作者可將提供的財務信息轉化為可視化可理解的圖表，這樣更容易讓用戶理解我們所要表達的內容，當提供的是易于接受形式，信息使用者也會有被尊重的感覺，而不是一堆的專用名詞讓人理解偏差，造成溝通隔閡。財務信息使用者有些是專業人士，而大多是非專業或者財務知識儲備不足，如高層管理者客戶供應商等非財務人士，理解了他們需求，也就找到我們需要提供的點。如稅務部門最近制作了很多的小視頻形式來解釋說明稅務優惠、稅法管理等，就是一種非常好的用戶思維體現。行為體驗上，體現在工作中的響應速度、響應態度。事事有回應，件件有著落，且在最短的時間內回復解決方案或者回復解決方案的時間期限。對于財務托管的工作模式，既要做到像公司內部職能部門一樣的響應速度，也需要像服務者一樣的響應態度。

結語

綜上所述，中小企業是國民經濟的重要支柱，也是解決就業、創造稅收不可或缺的力量，是創新的來源，所以中小企業的財務管理也需要有創新的因子。在國家逐步實施的金稅四期中，中小企業的成本持續增長的情況下，隨著時代的發展，本文從中小企業的融資創新、財務托管創新、思維創新中提出了不同的看法，用服務者的思維服務中小企業財務管理是根本，用創新的資源配置方式，讓中小企業在經濟中發揮最大優勢和價值。