關于企業集團加強全面預算管理的思考

郭佳

（廣州市智慧城市投資運營有限公司，廣東 廣州 510000）

一、引言

對企業集團來說，必須加強內部控制與管理，形成正確、有效的財務管理體系，不斷推進預算管理，優化預算管理流程，只有這樣才可以保證企業資金靈活周轉，使企業日常經濟活動處于預期范圍內，確保企業戰略目標有效落地實施。企業集團在實施預算管理時，不能將其看作是獨立存在的部分，而是要將其與企業整體的年度經營計劃結合，兩者相輔相成。全面預算管理就是要求企業集團全面覆蓋，有效調動全員參與，并且采取事前、事中和事后這三個環節相結合的管控方式。通過全方位的管控，充分發揮預算對企業各方面的積極作用，有助于預算管理預期目標的實現。

與此同時，企業要重視預算編制環節，倡導全員參與，只有這樣才能使預算具備廣泛的群眾基礎，避免財務部門與其他部門之間信息不暢通的現象。企業集團不僅要選用合適的預算編制方法，提高預算編制結果的科學性，而且應當重視預算審核、執行、考核和后續的評估環節，并監督與管控預算執行的全過程，積極推進全面預算管理。

二、全面預算管理相關概述

全面預算管理是企業實現整體經營戰略目標的重要保障，對指導企業生產經營有舉足輕重的作用。全面預算管理包含較多環節，從預算編制到控制再到分析的過程，企業應當做好預算管理工作，只有這樣才能有效保障資金順暢流轉和使用，更好地促進企業發展［1］。

預算制定需要管理層提出問題，明確預算管理的總體目標。執行層要負責細化預算執行的具體方案，對預算的落實和執行負責，并且在執行過程中應當積極尋找答案，企業上下級之間相互配合、協調，只有這樣才能有效實現預期目標。企業應當重視預算的編制和執行環節，預算的編制不要過于煩瑣，但要根據企業的實際經營狀況，采用合理的編制方案，確保預算控制過程的可操作性較強，避免預算管理失效。同時，預算執行是預算管理較為重要的環節，也是較難把控的環節，企業只有遵循預算管理基本原則，落實預算管理的基本理念，使預算管理與績效機制有機聯系起來，才能確保預算管理工作順利推進。

三、企業集團加強全面預算管理的意義

全面預算管理對企業集團來說，是一項較為重要的管理工作，企業可以通過預算分解戰略目標，制訂具體的實施步驟，一步步實現相應的管理目標。同時，企業集團加強預算管理，可以宏觀調控企業的內部資源，實現優化配置，并通過預算考核機制與激勵機制等措施，考核各部門員工的工作，激勵員工完成企業的經營目標［2］。企業通過預算可以加強各部門之間的交流與合作，提高企業集團內部的溝通效率。各部門高度配合預算管理部門完成預算編制工作，以及預算考核和評估等環節，能夠使企業集團管理者將整個價值鏈有機聯系起來，協調企業整體的組織活動，進而了解經營活動中存在的不足，并促使其不斷調整和改進經營管理的方式和手段，最大限度地實現戰略目標。

四、企業集團全面預算管理存在的問題

（一）預算組織機構缺乏科學性

企業集團在實施預算管理時，應當將預算機構的設立與完善作為開展工作的基礎條件和要素，并積極推進各個層級機構職責的有效落實。但是目前企業集團預算組織機構設置并不科學，具體表現為：

第一，部分企業集團雖然設置了預算決策、管理與執行等機構，也設置了預算管理委員會，但是對各部門的工作職責未加以明確，各部門在實際履職過程中無法對自身的工作范圍形成正確的認知，各部門在實際執行過程中難以有效配合。并且預算管理委員很容易受到企業集團領導的干涉，其一般都是直接接受領導的指令，無法獨立履行其具體職責，導致預算管理委員會形同虛設。

第二，預算機構的缺失是影響企業集團預算工作開展的最大阻力，這使預算管理的各項職能無法正常發揮。同時，部門職能與職責的不明確給企業工作的開展帶來了較多的問題，很多企業認為預算管理組織部門只負責預算編制等內容，但忽視了預算管理部門能夠通過對企業內外部環境的分析，在預測與決策的基礎上，合理調配相應的資源，從而實現計劃組織與經營決策。這使預算管理部門的積極作用沒能得到充分發揮。

（二）預算指標設置不合理

企業集團在設置預算指標時，應當科學設置預算管理指標，這樣可以全面考核各部門人員，從而推進全面預算管理的實施。指標體系設置不合理也是影響預算執行的重要因素，現實中，一些企業由于對預算指標的認識不深，因此指標的設置缺乏合理性和公平性。

第一，大多數企業在設置預算指標時，都比較重視財務指標的設置與考核，但是未將非財務指標納入整體的預算指標體系中。部分企業集團只注重短期利益，追求經濟效益的提升，但對預算非財務指標，如客戶滿意度、產品的質量等指標未加以重視，因此，企業集團的預算指標無法對企業整體的經營管理環節進行全過程的覆蓋［3］。同時，企業集團在預算管理環節只注重銷量和經濟收益，且采用賒銷的方式銷售，導致企業集團難以及時收回應收賬款。

第二，企業集團財務部門與業務部門的活動目標不一致，業務部門所注重的業務指標包括銷售量、產品的市場占有率以及經營收入等，而財務部門所關注的財務指標一般為企業集團的負債率、現金流量等，因此企業集團在設置預算指標時不能進行統一［4］。企業集團無法全面設置指標，就難以掌握真實的發展狀況，致使企業集團的預算考核結果缺乏科學性和公平性。

第三，有些企業集團在設置預算指標的過程中，與各個子公司之間的內部溝通效率低，常常導致預算指標的內容缺乏準確性和實時性。子公司也不能嚴格按照相關的預算指標開展考核工作，導致預算實際執行結果與計劃之間存在一定的誤差。

（三）考核管理機制缺乏約束性質，無法激勵員工

預算考核與執行環節是預算管理工作中較為重要的環節，企業集團編制預算不是終點，而是要在完成預算編制之后，嚴格按照預算編制的內容執行和實施，只有這樣才可以確保預算管理目標的實現。但是預算考核管理工作不到位，嚴重影響了預算的執行效率。具體表現在以下兩個方面：

第一，預算管理體系不健全。預算管理體系對各部門工作的職責不明確，企業集團無法對各部門人員的預算執行情況進行全過程監督和管控，無法發現各部門在預算執行過程中出現的問題，因此難以促進預算考核的有效實施。同時，企業集團的考核機制不健全，企業集團只是從重點方面對員工進行單一的考核，并未評估預算執行的各個方面，也沒有將預算管理機制與其他內部管理機制相結合，這會對企業集團預算考核工作產生不利影響。

第二，企業集團的預算績效評價與預算考核未連接，無法運用預算考核機制對各部門人員進行績效評價。另外，部分企業集團在最終的財務考核環節沒有對全體人員設置科學合理的獎罰措施，致使企業集團全體人員的預算管理意識不足，最終導致預算執行的力度不夠。

五、企業集團加強全面預算管理的有效對策

（一）健全預算組織機構

第一，企業集團應當認識到完善預算組織機構對預算工作順利開展的重要意義。要從財務人員及內控部門中挑選具備預算意識且理論知識儲備比較豐富的人員，組建一支專業化的預算人才隊伍，并且由其帶領企業其他部門的人員參與到預算管理活動中。不僅如此，預算組織機構還要分析企業重點領域的預算工作數據，將預算管理融入企業的各項管理活動中，勤于落實整改工作與分析總結工作，及時制定有效的整改方案和措施，通過解決問題提高整體項目管理的質量。

第二，企業集團應當考慮內部的組織形式，根據企業內部的管理模式科學設置預算組織機構。企業集團應當設置專門的預算管理委員會，并且將下設企業的核心組織機構放置在企業集團相對應的組織體制的管理下，對企業集團及下設企業的預算管理工作進行統一的規劃和管理，便于企業集團統一決策。企業集團在設計好組織機構之后，還應當明確劃分各層級機構的具體職責和權力，以此更好地協調企業集團與各個子公司的預算工作，這也有利于企業集團對下屬企業的預算執行情況進行獎罰，加強企業集團對各個子公司預算執行的管控［5］。同時，企業集團應當明確預算管理各部門的具體工作職責，促使各部門相互制約、協調發展。

（二）合理設置預算指標

第一，一套完善的預算指標體系既有利于預算管理工作的開展，又能夠體現重點工作的推進情況，因此，企業集團應當構建一套科學的預算指標體系。在此過程中，企業集團應當重視預算指標的設置，在設置預算指標時不僅要考慮自身財務指標的設置與執行，還要考慮一些非財務指標。企業在設置預算指標的時候，應當注重預算指標的可量化、可執行性、評價業績等特征，確保預算指標可以量化，并且可以通過企業各部門的努力得以實現。企業可以將一些非財務指標，如客戶維護、新產品推出能力以及企業的設計能力等指標也納入預算指標體系中，豐富預算指標體系的內容。

第二，企業集團在設置指標時，應當根據自身實際發展情況，將業務指標與財務指標結合，避免只注重財務指標的問題，各部門之間也應當加強溝通和交流，互相探討財務與非財務指標的內涵與特點等內容，加強業務部門與財務部門對所有指標的了解與把握。在此基礎上，企業集團可以細化和分解預算目標，分析預算目標的理念與實際目的，并立足于市場環境，合理確定預算指標［6］。

第三，企業集團可以基于戰略目標的內容，明確預算管理的方向，擴充預算管理的理論內容，合理確定預算實施的步驟和流程，確保預算管理可以朝著企業集團的整體發展方向邁進。同時，總部要加強與各個子公司之間的聯系，指導子公司設置預算指標，加強對子公司的管控。

（三）構建科學的預算考核與分析機制

第一，企業集團應當構建預算管理體系，尤其是預算考核與分析機制。企業集團應當將績效考評的結果納入績效考評體系中，同時應當完善相應的個人激勵機制，分析和評估各部門人員的預算執行情況，并作出相應的獎罰，將每個部門人員的切身利益與績效考評結果掛鉤，這樣就可以使企業集團全體人員都參與到預算管理活動中，為實現預算管理目標貢獻力量。

第二，企業集團要想充分落實預算管理目標，就應當運用績效考核對各單位的具體業績進行考核，嚴格依照各個部門、各崗位人員的具體業績結果進行考評，對于工作能力突出的員工，應當給予獎勵，進一步激發員工的積極性；而對于預算執行效果不佳的員工，企業應當根據實際情況予以鼓勵或懲罰，促使其不斷改進自身的工作態度和方式。與此同時，集團企業應詳細掌握各部門在執行中遇到的各種困難，并以此為立足點，改進和完善企業集團的預算管理方案，不斷創新預算管理模式，使其更好地與單位實際情況相符。除此之外，企業集團應當鼓勵每個員工根據預算要求和目標將其落實到位，并加強預算管理體系建設，一旦發現問題，就要及時找出相關負責人，督促其改正，不斷提升預算管理質量。

六、結語

預算是企業開展管理工作的一項重點管理內容，企業集團通過預算管理對企業的各項目標進行預測、組織實施，并且通過計劃具體的行為來確定可行的目標，使企業各項目標不斷優化，從而推進企業穩定發展。企業集團在開展預算管理的過程中，應當構建科學的預算管理體系，在設置預算指標時，要注意指標的全面性，將財務指標與非財務指標都納入預算考核體系中，實現全面發展。同時，企業集團應當實施全過程預算管理，從預算編制環節入手，加強事前管理，防患于未然；在事中管理環節，應嚴格遵守相應的預算管理規則，避免財務風險；更重要的是，企業集團可以通過事后監督和管控，及時調整和改進預算管理體系，優化預算管理流程，實現企業集團高質量發展。