企業資金管理的現存問題及優化建議

羅娟

（大華會計師事務所〔特殊普通合伙〕珠海分所，廣東 珠海 519000）

一、前言

開展系統且科學的資金管理工作是企業提升資金利用效率的關鍵，也是規范企業經濟行為的重要舉措。但是，當前部分企業由于缺乏資金管理意識，在使用資金的時候沒有設置明確的計劃和追蹤目標，融資成本相對較高，容易出現債務風險或稅務風險等，嚴重降低了企業的發展效能。在這樣的背景下，現代化企業管理者須配合財務部門，強化企業全體員工的資金管理意識，建立完善的資金管理體系，持續降低企業的融資成本風險。

二、企業資金管理的意義

（一）有利于提升資金使用效率

企業開展多元的資金管理工作，能夠確保資金使用具有預算性和計劃性。例如，管理者在作出投資決策前，應根據企業當前擁有的資金存量，制訂科學的投資方案，以保證投資計劃的合理性，在規定期限內回籠資金，提高企業的投資效益。

同時，財務部門須結合各業務部門的資金具體使用狀況，制訂合理的資金收支計劃。各部門要嚴格按照收支計劃領用資金，避免出現浪費的情況。這有利于企業內部保持穩定的資金存流量，提升企業整體的償債能力。

（二）有利于規范企業的經濟行為

企業資金的管理效果通常會對企業的經濟效益產生深遠影響。如果資金管理存在漏洞，造成資金浪費，不僅會縮減企業內部的現金存量，也會削弱企業的風險抵御能力和償債能力等。因此，制定更加科學的資金管理及資金風險防控機制，有利于規避企業的各項經濟行為風險，如能夠防止管理層出現盲目投資引發資金鏈斷裂的問題，或者降低財務人員經濟造假案件發生的概率，杜絕貪污、挪用資金等糾紛問題，從而起到強有力的約束與管控作用。

新時代，大多數企業建立了信息化的資金管理系統，對企業的現金流、物流、信息流等數據進行集中展示，有利于各部門形成相互配合、有效制衡的新型發展格局［1］。

（三）有利于增強企業的抗風險能力

提高資金的管理效率，能夠避免企業在使用資金時出現“短時長用”等現象，保證資金使用程序的安全性、規范性，同時增強企業整體的抗風險能力。

例如，部分企業將員工的績效或經濟利益與資金管理結合起來，配合相應的賞罰機制，督促組織員工合理控制經濟行為。對應收款項進行及時催收，能夠避免企業內部產生大量呆賬壞賬問題；督促銷售人員在進行對外合作時，優先選擇銀行匯票、兌換等風險小的結算方式，全面提高企業的資金管理效能，保障企業資金的安全性，有利于實現資金的良性循環，拓寬融資渠道。

三、企業資金管理的要求

（一）籌資管理要求

籌資管理是企業資金管理工作的重要組成部分，首先要制訂更加科學的籌資計劃，分析不同投資方式所需要的籌資成本和可能出現的籌資風險等，并了解籌資時間安排和籌資程序。

其次，要制定科學的籌資審核制度，要求企業內負責審核的工作人員保持工作的獨立性，將獨立審核結果交由財務顧問進行檢驗，以確保企業籌資方式的合理性和科學性。

（二）現金管理要求

現金管理又被稱為現金流量管理，企業必須遵循《現金管理暫行條例》的相關內容，對現金的使用范圍和庫存限額進行系統的把控與追蹤。

首先，要確定合理的現金使用范圍，包括員工的津貼工資、個人勞務報酬、福利支出、各類物資采買和設備租賃的費用支出，以及其他小型的組織管理費用支出等。

其次，要完善對現金庫存限額的管理，保障企業日常的零星開支。需要注意的是，企業要想減少或增加庫存現金限額，須及時向銀行申請開戶，由銀行進行審核。除此之外，現金管理工作要求管理人員遵循各項細則，如不準套取或者謊報現金用途；不準以個人名義收入或支出現金；不能坐支現金，如果遇到特殊情況，需要尋求管理層和開戶銀行的審批與核準［2］。

（三）銀行存款管理要求

銀行存款管理作為企業資金管理的重要分支，大體包括兩個部分。

首先，要對銀行賬戶進行科學管理，企業要按照《銀行賬戶管理辦法》，將開戶賬戶劃分為專用存款賬戶，確保賬戶基本存款。每一個賬戶都要分設不同的負責人，在辦理業務時要進行集中管理。同時，同一家企業不能在多家銀行或金融機構開設基本存款賬戶。

其次，在開展銀行存款管理工作時，企業要根據《支付結算辦法》，遵循銀行的結算利率規章，不能無理占用他人資金或拒付資金，不能為了套取銀行的信任，作出簽發空頭支票等一系列違規行為。

（四）資金使用管理要求

企業在開展資金管理工作的時候，最重要的任務是提高資金使用效率。

首先，要完善資金的審批方式，對日常資金的使用遵循“一支筆”審批原則，而對重要的投資資金或業務資金，則要進行集體決策審批，防止審批過程中出現弄虛作假或敷衍了事的行為。

其次，要落實科學的資金支付程序，無論是支付申請工作、支付審批工作、復核工作，還是辦理支付工作，都要遵循《現金管理暫行條例》和《銀行結算辦法》中的有關內容，提高資金支付效率，避免空頭支付、重復支付、拖延支付等一系列問題的出現，支付完畢之后要附帶有效的證明和經濟合同，以便后續追責時有據可依［3］。

四、企業資金管理現存問題

（一）欠缺資金管理意識

資金管理作為企業內部控制工作系統中的重要內容，需要管理者和各組織人員予以重視，認識到資金管理的重要性。但是由于現代化企業的規模越來越大，業務范圍日益廣泛，各經濟活動牽涉的資金容量也越來越大。管理者在開展內部控制工作的時候，僅制定了適合企業發展的資金管理制度，而關于制度如何實行和落實，卻并沒有繼續探索，對其重視度不高，導致資金管理工作流于形式，容易出現大額資金浪費的問題。

例如，部分企業管理者在作出投資決策之前，并沒有考慮企業內部的資金存量，盲目進行投資，容易出現資金鏈斷裂或投資項目中途流產的問題，影響企業的資金管理效益。

集團企業規模大，附屬子公司數量多，如果集團企業管理層和股東缺乏資金集中管理意識，沒有對各子公司的資金使用情況、資金收益問題進行全盤監督，很容易出現資金濫用和挪用公款等違規違法行為。這不利于對子公司進行全面的財務管理，會阻礙企業的持續發展，甚至可能加大企業面臨的法律風險等。

（二）欠缺資金使用計劃

部分企業的管理者雖然有一定的資金管理意識，也制定了完善的資金管理制度，但是在資金使用過程中，各部門的制度執行效率不高，行動缺乏依據，制度落實情況差，資金管理工作很難按照步驟有序進行。

同時，隨著規模的不斷調整，企業容易出現資金分散的問題，而企業管理者無法對各部門的閑散資金進行全盤回收和清晰匯總，容易出現侵吞公款等一系列問題，嚴重影響企業的經濟效益。

對于一些中小型企業來講，由于資金規模相對較小，如果項目投資缺乏計劃性，盲目向銀行申請大額籌資貸款，一旦投資收益不如預期，或者未在規定時間內回籠資金，將面臨巨大的償債風險，甚至陷入破產重組的境地。

企業生產部門或銷售部門經常由于資金短缺或資金填補等問題申請資金，管理者如果對這些部門的經濟活動情況缺乏調查，盲目調配資金，不僅會減少企業的現金存量，而且會加劇合同風險、合作風險及資金使用風險等［4］。

（三）融資成本偏高

融資成本高是影響當前企業發展的關鍵因素。在融資之前，合作銀行會對企業的經營現狀、資金存量和歷史資信進行全面調查，一旦發現問題，不僅不會全額發放貸款，而且會將企業拉入黑名單，這會對企業的正常經營秩序造成嚴重影響。因此，市面上大多數企業均存在融資難、融資成本高等問題。

這里所說的成本并不單純指資金成本，還包括時間成本、人力成本等。例如，為了拓寬融資渠道，企業財務部門須花費更多時間尋求金融機構的幫助。若在此過程中資金計劃存在問題，或者企業內部的現金存量不足，將會影響金融機構對企業的評估，甚至會降低企業整體的信譽度，最終加重企業的融資負擔。

五、企業資金管理優化策略

（一）強化資金管理意識

全面強化企業管理者和基層員工的資金管理意識，是提高企業資金管理效率的關鍵。

首先，企業管理者應主動學習與企業資金管理相關的政策內容和內部控制細則，加大在資金管理方面的經濟投入力度，如設置更加科學的資金管理崗位，引進高質量、高水平的專門從事資金管理工作的人才，配合完善的薪酬激勵機制，防止人才流失。

其次，要營造良好的資金管理環境，通過宣傳教育和組織引導等方式，使各部門員工加深對資金管理工作的認知，在業務對接和經濟往來活動中，遵循資金管理制度，杜絕資金浪費和過度超支的行為。必要情況下，管理者可以將員工的薪酬激勵機制和資金管理效能結合在一起，以約束員工行為。

（二）完善資金管理體系

首先，要求企業推進資金的全面預算管理工作。預算管理是資金管理的重要組成部分，企業管理者必須積極落實全面預算管理機制，協助財務部門編制科學的預算報告。同時，針對各項業務支出活動和經濟往來活動所需要的資金，開展合理的審查和多元的調配。

企業應利用信息化技術建立完善的資金集中管理中心，在預算管理方面，對各業務部門上交的金申請計劃進行考核，保障每一筆支出資金都處于合理的預算范圍內，防止出現超支導致企業整體現金存量減少的問題。

其次，要改進企業的資金財務監督與審計工作。成立針對資金管理的審計小組，對各部門的資金使用情況和財務部門的資金調配情況進行全程跟蹤分析，杜絕出現資金浪費的問題。

以物資采購為例，審計小組應對采購計劃進行審核，深入市場了解物資的價格和市場要素的變動情況，提高采購計劃的科學性和預見性。在采購過程中，應督促采購人員與信譽好、質量高的供應商建立長期合作的關系，避免采購到質量不合格的物資，增加采購成本。針對應收賬款回收問題，審計人員要及時督促銷售人員開展催收工作，避免企業內部形成過多的呆賬或爛賬。

例如，某大型茶類飲品公司在市場經濟政策不斷調整的背景下，提升了內部控制工作效能，取得了可觀的經濟收益。短短十年時間，年收益總量從1000萬元增加到8000萬元。但是從2013年開始，由于該公司的投資規模相對較大，在規定期間內無法全額獲得投資收益，應收賬款的規模越來越大，無形中產生了大量的呆賬和爛賬。

該公司管理者針對這一現狀，制定了完善的應收賬款資金管理機制和催收制度，在合同中標明應收賬款的回收時間和違約條例等。經過多年的運行，2019年該公司的存貨周轉速率提升了28%，催收應收款項多達4000萬余元，全面提高了該公司的資金管理效能。

（三）降低融資成本風險

隨著市場經濟的逐漸發展，銀行和其他金融機構很可能受宏觀調控的影響，作出不穩定的貸款調整。因此，現代化企業要提高融資能力與資金管理水平，首先要拓寬融資渠道。例如，履行與合作銀行之間的合約，保證良好的合作關系，取得銀行的信任，提升企業整體的償債能力，全面優化資本結構。

在條件允許的情況下，企業也要積極進入產權市場，通過調整融資戰略和資金管理現狀，拓寬融資途徑獲得直接融資，為提高企業整體的投資效益積累原始資金。同時，企業應對的外部資金風險大多是由管理者盲目投資造成的，即使開啟了事后防范保護機制，一些企業也很難承受由于盲目投資而出現的經濟損失，直接陷入破產重組的境地。

因此，企業管理者在作出投資決策之前，必須聯合各部門就投資計劃中的風險點、效益情況和預期投資周期進行科學分析，如果發現企業無法承擔投資風險，須及時轉變投資項目，做好計劃調整等工作。尤其要注意的是，在進行投資決策之前，管理者要對不在計劃內的流動資金提高警惕，防止因隨意墊付而承擔連帶責任，或出現投資資金超支的問題。

六、結語

企業落實科學有效的資金管理工作，不僅能提高資金的使用效率，而且有利于保障企業各項經濟活動正常開展，提高經濟收益。在實踐中，企業管理者要進一步強化資金管理意識，建立更加科學完善的資金管理體系，降低企業融資過程中存在的成本風險，使每一筆資金的申請、使用和調劑都在可控的范圍內，避免出現嚴重超支的問題，提高企業資金管理的整體效率，促進企業可持續發展。