高新技術企業內部控制建設研究

吳曉華

（湖北宇浩高科新材料有限公司，湖北 十堰 442000）

一、引言

高新技術企業屬于知識密集型和技術密集型企業，產品研發對技術水平的要求比較高，但是生命周期相對較短，高新技術企業的市場競爭比較激烈，經營風險較大。當前，我國高新技術企業的內部控制建設存在較大的漏洞，如企業的組織架構不完善，部門的職能劃分不合理等。因此，研究高新技術企業內部控制的建設具有重要的現實意義。

企業只有建立完善的內部控制體制機制，才能保障自身的財務安全，減少財務風險，有效保證企業的相關權益。我國高新技術企業在經營和發展過程中面臨國際市場和國內市場帶來的雙重競爭壓力，因此，要提高對內部控制建設的重視度。企業要及時發現、及時解決自身存在的內部控制問題，否則就會制約企業的經營和發展效率。加強高新技術企業的內部控制建設，是時代發展和市場競爭對企業提出的內在要求，也是企業實現可持續發展和提高經濟效益的重要保障。

二、高新技術企業內部控制的內容及意義

（一）高新技術企業內部控制的內容

高新技術企業主要依靠技術研發獲得相應的經濟收入，屬于技術密集型產業。能夠轉化為經濟效益的新產品和新技術，是高新技術企業獲得核心競爭力的來源。高新技術企業強化內部控制有利于促進企業高質量發展，進而更好地實現企業的戰略目標和發展規劃。通過在企業內部制定相關的體制機制，然后按照一定的流程組織實施，能夠防范和控制企業潛在的風險。內部控制具有全面性、制衡性、成本效益性和適應性等特點，高新技術企業要依據自身的實際情況構建內部控制體系，真正發揮內部控制在企業發展過程中的作用［1］。

（二）高新技術企業實施內部控制的意義

1.有利于高新技術企業及時發現經營過程中的各種風險

高新技術企業可以通過有效的內部控制體系，及時發現和解決自身存在的問題，提升企業的經營效率、財務水平以及風險應對能力。如果高新技術企業對內部資金管理、項目審批等環節缺乏有效的內部控制，會導致企業內部出現資產侵占、管理缺失等問題，進而影響高新技術企業的健康發展。

2.降低高新技術企業的管理成本

從監管層面來講，完善企業的內部控制體系，能夠極大地減少企業在經營和發展過程中各種徇私舞弊和數據造假等問題，降低企業的管理成本，為企業營造良好的市場競爭環境。高新技術企業的內部控制體系不完善，會導致企業在管理中花費巨大的人力成本和時間成本，這無形中增加了企業的管理成本，也不利于充分利用企業資源。

3.促進高新技術企業的管理者作出正確的決策

對企業的管理者來說，要謹慎制定企業的各種發展決策，并在決策制定過程中參考大量數據信息。完善的內部控制體系能夠讓企業的管理者實時了解企業的財務狀況和經營情況，從而根據這些情況作出科學、正確的決策。因此，構建高新技術企業的內部控制體系能夠提升企業的決策水平，指明企業的發展方向，增強高新技術企業的市場競爭力，維護企業的實際利益，提高企業的經濟效益。

三、高新技術企業內部控制建設存在的問題

（一）企業內部控制意識薄弱

部分高新技術企業的管理層對內部控制的重視度不高，管理層主要以高學歷的理工科人員為主，更加重視產品和技術研發，而忽略了企業管理，導致企業的內部控制工作流于形式，并且盲目地認為企業內部控制體現在各種規章制度中，沒有對內部控制形成整體性認識。企業中部分管理者的控制權和決策權沒有落實到位，在日常管理工作中沒有起到良好的監督作用。因此，企業的內部控制工作和企業的實際發展情況不匹配。同時，企業的管理者認為加強企業的內部控制建設會浪費企業資源，壓縮企業的研發時間，增加企業的研發成本，不利于企業對核心技術的研發。此外，企業的工作人員對內部控制的認識存在不足，認為企業的內部控制和自身的工作沒有太大關系。企業中的員工認為內部控制應由企業管理層負責，所以在企業內部控制建設過程中缺乏共同參與、相互監督的意識，導致內部控制相關措施的執行和落實不力，阻礙了企業管理能力的提升［2］。

（二）企業內部風險管理機制不完善

高新技術企業在風險管控方面沒有做到嚴格把關，導致企業面臨潛在的經營風險。一部分高新技術企業沒有制訂合理的生產經營計劃，企業難以根據市場環境及時作出策略調整，容易降低企業的市場化程度，導致企業無法適應市場需求，削弱企業競爭力。再加上企業內部控制機制不完善，風險管控意識薄弱，在企業發生經營風險時不能及時作出反應并采取科學的應對措施，導致企業的損失越來越大。

比如，高新技術企業在投入和使用研發資金的過程中，由于對項目比較重視，投入資金數額比較大，但是在項目研發過程中，對資金使用缺乏有效的監督，容易出現資金浪費現象，造成一定的資金風險。如果高新技術企業沒有從項目的立項、研發、試驗、驗收等環節入手建立有效的風險控制機制，企業在技術研發過程中就很容易出現風險。除此之外，如果企業沒有科學細致地審計研發項目與詳細分析研發系統，就會使項目面臨終止的風險，嚴重浪費企業資源。

（三）企業財務內部控制不到位

高新技術企業內部控制體系不完善，會直接影響企業的財務管理工作，削弱企業對財務方面的內部控制，引發財務風險。目前，部分高新技術企業的生產經營依然不能適應市場經濟的發展形勢，企業管理理念相對落后，與現代化企業管理標準存在明顯差距；更有部分企業內部管理混亂，各部門之間職權不清，財務管理混亂，管理方式落后，這不僅影響了企業的正常運營，更對完善企業內部控制體系造成了阻礙。有些企業為應付上級檢查制定了一套不符合企業實際狀況的財務內部控制體系，企業管理層不重視財務工作的內部控制，財務部門員工內部控制意識淡薄，直接影響了企業的財務管理效果，降低了企業的財務工作水平。另外，還存在員工執行力不足，在財務工作中敷衍了事，財務控制措施往往流于形式的現象，這不利于企業財務工作的高效運行，且企業缺乏安全穩定的財務環境，會對高新技術企業的發展造成嚴重影響［3］。

（四）企業內部控制體系建設不完善

高新技術企業在發展運營的過程中，對市場環境缺乏科學分析和考察，盲目地擴大經營范圍，造成企業資金緊張或資金鏈斷裂等現象，對企業的生產經營產生嚴重影響。如果要避免此類情況的發生，就要加強企業的內部控制，優化內部控制體系，填補企業運營的漏洞。但是，由于部分高新技術企業內部控制體系建設落后且沒有及時更新完善，企業的資金管理存在問題，如果沒有及時發現和解決企業內部控制問題，就容易導致違規操作頻頻出現。各部門之間缺乏有效溝通，協作意識淡薄，難免出現不和諧現象，容易影響企業政策的實施和工作的順利開展，導致企業生產效率低等問題。長此以往，企業經營效益下降，不利于高新技術企業的進一步發展。

四、高新技術企業內部控制建設的策略

（一）提高企業對內部控制的重視程度

要提高企業對內部控制的重視程度，首先要積極組織企業的管理者學習內部控制的相關知識，加深對內部控制的了解，使企業的管理者樹立正確的管理意識和風險意識，要意識到在企業的發展過程中機遇和挑戰并存。因此，企業在日常的生產經營過程中，要積極有效地應對風險，制定風險應對措施，并且在應對風險的過程中發現機遇。對于企業的員工，要加強相關培訓，進一步提升企業員工的專業技能，并且加深其對企業內部控制工作的了解和內部控制工作重要性的認識，提升員工參加企業內部控制工作的積極性和主動性，并且加強對員工的工作監督，有效執行和落實企業的內部控制相關措施，為企業的發展營造良好的內部控制環境，促進企業持續健康穩定發展［4］。

（二）構建完善的風險管理機制

高新技術企業加強內部控制建設，要合理預見風險，并且制定科學的風險規避措施。當下，高新技術企業面臨的發展環境愈加復雜，企業應在不斷變化的市場環境中強化自身內部控制，提高識別和規避風險的能力。

高新技術企業首先要構建完善的風險管控機制，將風險管控落實到生產經營的各個環節，在項目運行過程中要制定風險識別、風險分析以及風險應對的完整工作機制，積極發動企業員工及時上報風險，風險管控部門要及時搜集、分析、整合有效信息，以便及時發現和解決風險。其次，要提高風險識別能力。及時完善企業的風險管控機制，明確企業的風險容忍度和盈虧平衡點，提高企業的環境適應能力和風險規避能力。最后，要引進一大批優秀的風險管控人才，組建企業風險管控隊伍，及時制訂適應企業實際發展情況的風險管控方案，努力將企業的風險降到最低，保證企業獲得更高的經濟效益。

（三）建立企業財務內部控制體系

高新技術企業要提高對財務內部控制體系建設的重視度，根據企業的實際情況制定相關的財務內部控制制度，積極有效地發揮企業財務內部控制的作用。企業的管理者要規范監督和引導企業的財務工作，分析和研究國家相關的法律法規、政策制度，制定合法合規的財務內部控制措施。為了在企業內順利實施財務內部控制，必須提升企業員工的認知水平，讓員工認識到財務內部控制工作的重要性。財務內部控制的相關工作需要員工進行落實。為了保障企業相關財務工作的實際效果，企業要制定相關的獎懲措施和監督措施，提高財務人員的工作積極性，確保取得良好的財務內部控制工作效果。

此外，高新技術企業還需要保證會計信息的真實性。企業要建立完善的財務內部控制體系，并且通過企業的內部控制找到企業的財務風險點，并分析和解決財務風險，為企業的發展營造良好的財務環境，有效保障企業會計信息的質量［5］。

（四）完善企業內部控制體系

在構建科學合理的內部控制體系時，高新技術企業必須根據自身發展條件和發展規劃，清晰地設置企業內部控制的風險點，在關鍵環節進行重點構建，不斷優化內部環境，完善各級組織部門的職權劃分和溝通機制。為了增強市場競爭力，高新技術企業要不斷調整決策機制，為管理層注入新鮮血液和活力，進一步優化組織結構，保證內部結構的科學合理性。高新技術企業內部要提高各部門之間的溝通協作能力，搭建一體化的信息交流平臺，加快信息傳遞和更新速度。同時，財務部門應該編制企業內部控制分析報告和執行方案，完善內部控制體系，更新原有的組織架構，將扁平化的組織結構與內部控制相結合，實現各部門之間的信息交流與共享。在企業成立內部控制部門，與財務部門、人力資源部門相互協作，完善企業的內部控制體系。

五、結語

高新技術企業在發展過程中創新性和技術性占比較高，企業的風險和收益也會有所提高，對資金的需求量較大。因此，高新技術企業在發展過程中要重視對企業內部控制的建設和研究，要結合企業自身的發展特點和技術研發相關領域的情況來構建內部控制體系。企業的管理者要加深對內部控制的認識，不斷更新內部控制的相關理念，提升企業員工參與內部控制工作的積極性，加強企業風險管理和財務內部控制工作，不斷完善企業的內部控制體系，為高新技術企業的發展營造更加安全的內部環境。