企業全面預算管理的困境及對策探究

余雪芳

（浙江施強集團有限公司，浙江 杭州 310051）

當前，社會不斷發展與變革，各行各業在不斷的創新與突破中獲得了良好的發展。開展全面預算管理，是企業適應不斷變革、形成良好發展優勢的內在推動力，還能夠幫助企業獲得可觀的經濟效益，實現企業運營風險的最小化。企業想要在當今不斷變革的環境下實現良好的內部控制，在此基礎上實現長遠穩定發展，必然離不開對全面預算管理措施的落實，要最大限度利用全面預算管理引導企業解決龐雜問題。

一、全面預算管理概述

全面預算是較為系統的預算方式，企業可通過其合理分配財務、實物及相關人力，以此實現企業發展的戰略目標。企業能夠通過完善的監管機制，有效監控自身實行目標的過程，幫助自身節約成本，準確預算企業現金流量與利潤等。全面預算的范圍包括企業一年度或是一個周期內生產和經營活動的財務狀況，目的是使企業獲得目標利潤。通過對銷售情況的預測，進而展開對生產、成本等方面資金活動的預測，并以此為基礎，制定準確的損益表和各種資金活動統計表，直觀真實地反映企業現在及未來的財務狀況與經營狀況等。全面預算管理是企業實現良好發展的推動管理系統。在企業內部控制的過程中，全面預算管理的關鍵作用是無法取代的，它通過對整個預算過程的全面編制，并在實施過程中不斷完善與修正，以使整個企業優化內部資源分配，最終形成企業經營管理的良好閉環。

二、全面預算管理的重要性

（一）有利于提升企業經濟收益

企業開展全面預算管理，能夠有效提升經濟收益。通常來說，開展全面預算編制，首先需要企業委派專業的工作人員深入分析企業運營的各個環節，以此作為編制的基礎。完成全面預算編制后，就需要企業內部各部門共同推進制度的落實。在落實預算編制制度的過程中，各個部門和不同崗位之間要配合財務部門，展開細致的計算、分析，同時與以往的數據比對，以此發現存在差異的原因，并通過對其進行系統性的探究，尋求良好的解決策略，及時改正，真正有效地預算與控制企業在經營過程中開展的經濟活動，幫助企業尋求最佳的經營方案，以提升經濟收益。

（二）有利于企業實現發展戰略目標

企業開展全面預算管理，站在宏觀角度來看，能夠幫助其明確自身發展的目標，并通過預算編制的引導，制定短期或長期發展戰略。近年來，隨著我國科技和經濟的不斷發展，信息化時代到來，企業應把握住這一機遇，通過信息技術實時動態監控市場的動向，只有這樣才能搶占先機，借助風口，不斷強化自身的核心競爭力，在不斷變化且競爭激烈的市場中站穩腳跟。開展全面預算管理，能夠有效幫助企業收集信息，使企業具備一定的靈活性，更好地適應現代化且不斷發展的市場，使企業能夠在充分了解自身實際情況的基礎上，尋找適合自身發展的方向，助力企業可持續發展。

（三）有利于促進企業部門合理調配

開展全面預算管理，不僅能夠幫助企業在整個競爭市場中穩定發展，還能夠加強企業的內部管理。從整體來看，全面預算管理工作內容涵蓋多個部門，且只有通過各個部門之間的互助協作，才能保證發展戰略目標的一致性，才能有效完成預算管理工作。同時，能夠促進企業內部各部門之間高度融合，不僅能拉近部門之間的關系，促使其協同開展工作，還能最大限度減少因部門之間工作的獨立性導致的失誤，最大限度提高企業開展工作的效率，也能以此實現企業資源的合理分配。企業開展全面預算管理，能夠將運營過程中的全部環節劃分為責任體系、組織體系、指標體系、制度體系等全面、完整的系統。

（四）有利于完善企業制度

開展全面預算管理，不僅能夠幫助企業提升經濟收益，最大限度降低企業運營過程中的風險，還能夠幫助企業完善各項運營制度，保證運營過程中的每一個細節都有專人負責，使企業動態掌控每一個部門和員工的業績情況。開展全面預算管理，是企業實現可持續發展的必然途徑，能夠幫助企業及時發現運營過程中存在的不足，并對其展開深入的分析。同時能夠幫助企業加強內部人員控制，是當前企業成熟的管理手段之一，是使企業內部員工明確工作目標、承擔工作責任以及企業控制經濟活動的基礎。

三、企業全面預算管理的困境

（一）全面預算管理意識不足

企業大多數人員參與全面預算管理的程度難以滿足實際工作需要。多數企業僅將年度預算目標交給企業內部權力最高的負責人員，或是分別由財務部門或其他相關部門配合，展開對全面預算管理的編制，沒能做到全員參與。在實際開展預算管理的過程中，管理人員與執行人員因為自身相關專業知識技能儲備薄弱，所以難以正確認識全面預算工作；而基層工作人員和基礎的負責人員都難以科學開展全面預算管理，預算的目標往往脫離實際的年度規劃，這導致預算難以制定科學可行的依據，缺乏有效的保障措施。

不僅如此，企業在運營過程中，片面地將經營活動作為預算的主要內容，而對相關投融資的關注度不足，導致整體預算目標缺乏客觀性，這樣在真正落實預算后，就可能造成預算與實際經營之間的差距較大。由于企業對預算控制的重視不足，因此預算工作失去了實際意義。

（二）缺乏完善的預算管理制度

縱觀大多數企業的現狀，其在經營過程中片面地認為開展全面預算管理是控制成本的一種方式，所采用的預算編制方式比較落后，企業以上一年度經濟活動的指標為基礎進行微小的調整，而調整的大小幅度也是依據實施預算編制工作人員的主觀臆斷，這就導致預算編制存在嚴重的偏差，進而影響了整個全面預算管理的科學性與合理性。

在開展預算編制的過程中，多數企業沒有站在自身實際的發展角度思考，沒有對企業預算期間內外部環境與內部因素展開深入、全面的調研，沒有根據自身的實際情況展開對歷史數據的科學預算。因此一旦外部環境改變，或是企業內部環境發生一些變化，全面預算的編制就會嚴重脫離市場和企業的實際，造成企業難以提高生產率，阻礙企業穩定運營，且難以使企業真正抓住行業發展的有利時機［1］。

（三）預算目標與企業戰略不一致

當前，大多數企業開展全面預算編制，主要是企業內部高層管理人員和各個部門的負責人員以上一年度的經濟活動指標為基礎，計算出增長比例，然后通過增長比例與本年度經濟活動指標預算，得出預算目標。這一過程可以概括為“上級定目標，下級定措施”，雖然能夠凸顯預算“自上而下”的特點，但是忽略了開展全面預算“自下而上”的必要性。

通常來說，一個企業擁有較多的管理人員，這很可能導致信息在管理的過程中出現逐層變質、逐層失效的情況，且很容易在此過程中受自身管理、自身競爭能力、外部市場環境的影響，使企業內部的措施與企業戰略目標之間存在一定的差異，甚至會出現“兩幅面孔”、缺乏有效的管理制度等狀況。

當前，多數企業僅將開展全面預算管理的目標作為整個企業考核的目標，這嚴重影響了預算編制過程中本位主義的出現。僅僅通過單個部門、單個崗位高估經營成本，而低報收入的預算目標，就會造成企業在決算后整體的目標與企業戰略目標之間存在較大的差異。

（四）預算考核力度不夠

想要使全面預算管理工作真正獲得良好的成效，就需要企業內部全體員工共同參與預算過程中的投資環節、經營環節、財務環節、人力資源管控環節等，各個部門之間要相互協調，這需要投入大量的精力，但往往效果微乎其微，難以產生實際的效益。在完成全面預算編制過后，需要全面執行，所以規模擴大、任務量增加，在落實的過程中難免出現一定的波動。尤其是與資金支出、現金流相關的預算，往往會在經營過程中受到影響，從而出現難以把控的局面。而相關管理層因為沒有明確開展工作的責任與義務，沒有加強預算執行過程中的現金流動，所以在預算執行考核的過程中，難以順利開展相關工作。

四、強化企業全面預算管理的建議

（一）增強全面預算管理意識

企業要提升對全面預算管理的重視度，以此作為明確開展預算編制的依據。要真正使全面預算管理具有較大的覆蓋面，為全體員工樹立開展預算的概念，學習利用全面預算，并樹立良好的成本效益意識，真正實現全員參與。企業要貫徹橫向到邊、縱向到底的原則，真正將全面預算管理的概念深入每一個員工的內心。各個部門與不同崗位的員工要統一思想，從整體出發，按照業務的類別分別展開預算控制，通過小目標的實現，為整體預算目標的實現共同奮斗。

（二）完善預算管理制度

企業開展全面預算管理，要能夠通過實際的數據分析得出最終的結論。首先要根據企業實際發展的情況開展預算編制，明確企業發展目標，真正通過編制發揮預算的本質與控制作用。并在不斷推行落實的過程中，及時調整不適合企業發展的方法，保證全面預算管理工作具有方向性與正確性。要注重全面預算能夠保證企業運營過程中各個環節的良好銜接，并充分將未來發展的活動納入考慮的范疇，通過近期目標與長遠目標的結合，保證預算能夠契合實際。

（三）正確對接預算目標和企業戰略

企業在落實全面預算管理的過程中，應結合自身的特點，尋找開展預算管理的核心，重點關注企業發展的目標。預算方式要能夠通過多方面的嚴格審核，保證預算的責任制，動態監管資金，最大限度避免運營過程中的風險，也要保證企業目標與戰略發展之間的統一。想要實現長遠、穩定、健康發展，就要在明確企業發展目標的基礎上，實現可持續、環保、高質量的發展，以此形成企業發展的內生動力，并將其作為成本壁壘，提升企業的核心競爭力，實現企業戰略目標與預算目標［2］。

（四）加大預算考核力度

預算管理的考核是整個預算編制是否合理的直接證明，因此，企業要建立全面、嚴謹的預算考核制度，且要加大考核力度。企業可以針對不同部門、不同崗位制定考核的標準，且應當定期開展預算執行情況的全面考核，嚴格落實考核制度，由相關部門的負責人員對考核的報告簽字，以此保證動態掌控考核的信息。企業要本著公平、公正、公開的原則，完整地記錄考核的過程和結果，要對難以承擔實際責任的人員進行一定的懲罰，而對能夠較好協助企業開展全面預算的人員給予一定的獎勵。

（五）增強預算執行力

企業要對預算編制方案的制訂、執行以及取得的成果進行深入的分析，要避免在執行預算目標的過程中產生偏差，如果出現偏差，就需要相關人員尋找本質原因。要根據國家政策、政府號召以及整個行業市場的動向等，增強企業預算管理的可靠性，尋求真正適合企業良好發展的預算編制，以此增強全面預算的執行力。企業要制定階梯式的預算目標，并將其分配到各個部門，通過每一個部門對目標的分解，實現整體目標，這也是增強預算執行力的重要途徑［3］。

五、結語

企業只有真正提高對全面預算管理的重視度，根據自身的實際情況編制科學合理的預算方案，并將其深入落實到企業運營的全過程，才能及時獲取相關信息，有效提高生產效率，提升經濟收益，提升核心競爭力，實現長遠、穩定、健康發展。