企業內部控制優化路徑探討

劉思鎂

（北京奇點新商業科技有限公司，北京 100012）

一、引言

隨著我國社會經濟的不斷發展，企業面臨的挑戰和機遇并存，為了避免各種風險對自身發展造成較為嚴重的干擾，企業需要根據自身的發展特點優化內部控制，確定內部控制的原則及主要目標，規避各項管理問題，減少各種風險對企業經營發展造成的影響，通過持續探索來健全內部控制模式，提高企業發展水平。

二、企業內部控制的定義

新時期背景下，企業在實施內部控制時需要加強對內部控制內涵的深度分析，根據自身發展情況提出針對性較強的內部控制管理方案，從而提升企業發展水平。內部控制是現代化企業經營管理的重要組成部分，主要是管理者為了確保法律法規在企業內部的貫徹落實，保證財產和物資的安全性而采取的管理方法，重點要保證各項財務信息真實可靠，規避企業風險，提高企業經營管理水平，達到企業發展戰略目標，同時也可以在內部起到良好的約束作用，避免對企業發展造成較為嚴重的影響［1］，全面優化內部控制工作效果，幫助企業獲得更高的經濟效益。

三、企業內部控制的必要性

在企業發展進程中，內部控制發揮了重要作用，因此企業需要認真分析內部控制工作的價值，然后按照現實情況提出合理的管理目標，全面發揮內部控制的優勢，提高企業發展水平。

首先，企業內部控制能夠充分發揮宏觀調控的作用，規范企業各項經營管理行為，內部控制的監督管理職能較為完善，能夠全面監督及管理各項經濟活動，約束不同的經濟行為，使企業在法律法規的指導下，更加高效地完成管理任務。企業需要融入動態化的工作思維，了解法律法規的實施情況以及最新的工作要求，以便為后續的內部控制工作提供重要的依據，加大內部控制的實施力度。

其次，內部控制有助于提高企業的經營效率。建立完善的內部控制制度，有利于進一步明確部門分工，讓各個員工在履行自身工作職責的基礎上，加強和其他部門人員的溝通交流，通過協調一致使企業運營變得更加順暢。與此同時，還可以實現職權分離，以實際情況為依據獲取相應的信息，由各部門商討最終的決策發展方案，在部門內部形成相互監督、相互制約的作用，使各項經營活動符合企業的戰略目標，避免對企業發展產生不利影響。

四、企業內部控制存在的問題

（一）環境建設存在薄弱環節

雖然企業在以往的發展過程中實施了內部控制，但是從實際實施情況來看，其還無法滿足相關的要求及標準。因此，企業需要在發展目標的指導下解決以往工作中產生的各項問題，使內部控制工作朝更加規范的方向發展，提高整體管理水平。當前內部控制工作存在環境建設薄弱的問題，許多企業在發展過程中對內部控制管理的重視度不高，同時也沒有在內部形成良好的管理機制，普遍存在權力過于集中的問題，內部控制執行能力較低。同時，各項監督管理活動流于形式，無法及時發現內部管理中存在的問題，并且相關企業領導人員沒有認真分析內部控制工作中存在的矛盾，仍采用傳統的工作方式，無法充分發揮內部控制的價值，阻礙了企業發展。

（二）內控風險防范意識欠佳

內部控制工作人員需要具備較強的風險防范意識，避免相關風險影響企業管理活動的順利開展。在企業內部控制工作中存在人員內控風險防范意識欠佳的問題，無法持續更新內部控制方案，不利于企業管理效率的提高。企業部分管理者認為內部控制幾乎沒有風險，便沒有結合以往工作經驗提出相應的優化策略以提高風險管理的針對性，如此一來，在后續發展中企業會被較為嚴重的風險打得措手不及，陷入巨大的風險危機。企業缺乏對應的風險調控機制和處理方案，往往只能在事后提出風險管理措施，導致企業遭受嚴重的經濟損失，長此以往企業會陷入惡性循環。如果企業在短時間內沒有提出科學有效的應對方案，也沒有優化現行內部管理模式，企業將面臨破產的風險。

（三）內控制度體系不健全

在實施內控管理的過程中，內部控制制度發揮了較為突出的作用，但是在企業內控管理工作中還存在控制體系不健全的問題，在各項活動開展中無法充分滿足預期的工作要求及標準，激化了內部控制工作中的矛盾［2］。例如，企業在管理過程中沒有對內部控制體系不完善的問題引起重視，沒有設置對應的權責分離制度，使得各項內部控制活動開展存在較大的隨意性，無法在企業內部形成良好的約束作用。同時，授權審批控制執行不到位，再加上會計系統存在薄弱之處，導致各項管理制度執行不嚴格，并且也沒有有效監督各項管理活動，內部控制過于形式化。企業缺乏糾錯意識，未及時調整內部控制方案，導致在錯誤思想的引導下，內部控制矛盾越來越多，長此以往，會限制內部控制工作的順利開展，影響內部控制的功能發揮。

五、企業內部控制的優化路徑

（一）改善企業內控環節構建

企業在發展過程中要認識到內部控制的重要性，按照自身的發展情況提出針對性較強的內部控制優化策略，減少對企業發展的影響，使內部控制獲得預期的實施效果。在實施內部控制的過程中，企業環境直接影響內部控制實施效果，并且良好的內控環境是內部控制制度執行的重要基礎，因此企業要提高對內控環境管理的重視度，按照實際情況完善對應的治理結構，健全企業發展模式，尤其要落實層次性的工作原則，設立董事會和監理會，完善內部審計委員會，發揮其監督管理作用，全面優化內部控制工作開展效果［3］。

值得注意的是，在設置各項職能時要在內部形成相互制約、相互管理的良好局面，確保企業領導人員能夠及時了解內部控制情況，并根據產生的問題提出有效的應對策略，推動內部控制工作朝正確的方向不斷進步。在此過程中，要充分發揮各個部門在內部控制方面的積極作用，科學地設置相對應的管理職能，強化內部控制制度的實施效果，并且還要記錄及整合信息，定期更新內部控制模式，不斷推進內部控制工作轉型，提高內部控制管理水平。

（二）突出企業風險管理導向

在開展內部控制工作的過程中，要幫助企業靈活應對各項風險，將風險意識貫穿所有管理環節，有效優化內部控制效果。企業在建立內部控制制度時需要配合對應的風險管理模式，保證各項經營活動的正常開展，并以風險管控為導向設置專項管理模式，解決內部控制在企業現代化發展中存在的問題。

首先，在實際管理過程中，需要根據企業的發展規模和經營特點，建立更加完善的風險管理委員會，統籌內部風險管控工作，然后搭建對應的監督機制，有效落實各項內部控制工作，符合風險管理的要求［4］。在此過程中，可以迎合時代發展方向，加強信息化系統的建設，利用信息技術快速整理對應的信息，建立風險預警機制。這樣一來，如果在后續管理過程中出現風險，管理委員會可以利用信息系統快速發出預警信息，然后下發對應的風險應對方案，在部門內部形成合力，優化風險管控效果。在建立風險預警機制時，要將重點放在對企業經營發展環節的監督上，綜合評判各項風險指標，依托風險管理全面監督企業業務活動中的各項問題，然后有效整合財務會計信息，根據不同的財務風險信息建立對應的內部控制模型，系統性評估及分析可能面臨的風險事件，拓展風險管理的深度，積累豐富的工作經驗，為后續風險管理提供重要保障。通過持續優化，增強企業的風險應對能力，保證各項經營活動順利開展。

其次，在風險管理過程中，要建立對應的約束機制和激勵機制，強化工作人員的思想認知，使其更加認真地完成內部控制任務，減少對企業發展的影響。隨著時代的不斷發展，原有的約束機制和激勵機制已經無法滿足現代化社會的發展要求，因此企業需要根據自身戰略目標，建立層次分明的內部控制監督機制，在原有財務管理模式的基礎上形成相互制約和相互監督的工作格局，將風險意識落實到不同的管理環節中，減少風險對企業業務模式實施的影響。企業可以通過各項組織完善風險管理方案，形成良好的制約效果，及時發現在企業經營中存在的各項偏差，同時還需要組建高素質工作團隊，明確風險管理的重點以及可能出現的問題，推動內部控制風險管理工作有序開展。值得注意的是，在風險管理過程中，需要提高執行力，并落實到不同的工作環節，防止其流于形式。通過嚴格推進落實內控制度以及優化增強內部控制的實施效果，為企業現代化經營發展奠定堅實的基礎。

（三）構建企業內控制度體系

內部控制工作的順利開展離不開完善的制度支持，這是推進各項內部管理活動順利開展的重要保障。因此在實際工作中，企業需要根據內部控制的要求，健全內部控制制度體系，提升內部控制在企業中的地位，促進企業在新時期穩步發展。

首先，在構建內部控制制度的過程中，要落實精細化的工作思路，按照不同的管理環節優化內部控制方案，令其達到預期。例如，在實際工作中要建立不相容職務分離制度，在業務模式中形成良好的約束力，并且還須認真審核各項權責分配的可行性，按照企業的發展目標，調整原則設置方案，以此來推動內部控制工作的順利開展［5］。在各項崗位設置方面，要編寫對應的崗位說明，使崗位人員明確自身的工作重點以及在內部控制中發揮的重要價值，調整工作模式，以此來推動內部控制工作有序開展。另外，還需要審批內部控制的落實程序以及責任劃分情況等，防止出現越權問題，進一步完善企業會計內部控制體系，將重點放在原始憑證審核以及機場憑證管理等方面，規范內部控制管理模式，彰顯現代化內部控制的價值。

在完成上述工作之后，要構建對應的資產保護控制制度，定期進行資產盤點，不僅要防控固定資產的盈虧風險，還要有效監督流動性較強的資金，提高資金利用率，防止資金浪費，推動各項管理活動有序落實。如果在審核時出現了資金浪費，要成立專業委員會，發揮審批職能，不斷擴大審計范圍，保證內部控制工作的實效性，促進各項經濟活動的規范化開展。在財務風險管控方面，要全面分析各項數據信息，做好風險類型的歸類，有針對性地完善企業的銷售及采購環節，尤其要做好應收賬款的管理工作，保證各項經營活動的有序開展。

其次，由于內部控制所包含的環節較為復雜，容易發生問題，所以在實際工作中要構建對應的監督管理機制，保證內部控制的實施效果。在實際管理中，要注重日常監督管理，做好內部控制的自我評價，搜索更加準確的信息，完善監督管理方案，定期開展經濟活動的審計管理工作，系統性地優化內部控制模式，也可以聯合第三方審計部門，構建內外相互連接的監督機制，快速發現在內部控制中產生的各項矛盾，提高內部控制的執行效率。之后根據企業的戰略發展要求提出更加科學的內部控制模式，總結工作經驗，保證企業各項經營活動的有序開展。

六、結語

企業在現代化發展進程中，為了增強經濟實力，必須充分認識到內部控制在企業各項經營管理活動中所發揮的重要作用，根據內部控制工作職能，調整管理方案，在企業內部下發對應的管理任務，尤其要做好各項監督工作，形成以風險為導向的內部管理思路，全面優化內部控制的執行效果，推動企業可持續發展。