西藏中小企業可持續發展面臨的財務困境及其解決路徑探究

張麗鋒

（拉薩中科區域發展研究有限公司，西藏 拉薩 851400）

改革開放以來，西藏自治區經濟發展速度加快，尤其是中小企業已經成為西藏經濟支柱之一，不僅推動了經濟發展，也解決了就業問題，增加了地區財政收入。但是由于西藏地區受到計劃經濟和區域情況影響，因此其在財務管理方面存在很多不符合市場經濟發展需求的問題，甚至對中小企業持續發展產生了嚴重阻礙。為了改善西藏中小企業財務管理工作，推動西藏中小企業可持續發展，本文重點研究西藏中小企業財務管理工作。

一、西藏中小企業可持續發展面臨的財務困境

（一）融資困難

一方面，銀行貸款一直是企業首選融資路徑。但是銀行考慮到西藏中小企業的經營規模、生產效率、財務制度和信用情況等因素，在提供信貸服務時會有遲疑表現，為保證銀行自身利益，所提供的貸款數額并不大，盡管受到疫情影響增加了一些信貸服務（中小企業服務月等），但是其實際落實情況仍有待商榷。另一方面，西藏中小企業受到傳統融資理念和融資渠道的影響，結構比較單一，比較偏好權益融資和銀行貸款，企業資金主要來自投資者投入和企業內部積累，債權融資占比較少，財務杠桿效應特征不夠明顯。

（二）資金管理差

西藏中小企業并未合理安排資金管理工作，如某藥業企業營業收入在500萬元以上，屬于中型企業，但其閑置資金達到115萬元，這部分資金并未參與到生產經營周轉活動中。該企業使用流動資金購置固定資產，導致資金無法滿足企業的緊急資金使用需求，進而使得企業面臨財務困境［1］。該藥業企業并未變更現金預算計劃，導致現金出現閑置或者不足的現象，影響資金周轉。同時，有些企業并沒有建立賒賬制度，也并未推行強有力的催收政策，導致應收賬款長期掛賬，而這部分賬款在流動資金中占比較高，導致流動資金比較緊張。另外，存貨控制不到位，有些企業的存貨收發和結余缺乏控制，導致庫存商品存在嚴重擠壓現象，結構也不夠合理。

（三）費用不當

西藏中小企業的成本費用核算和控制工作不夠完善，控制體系比較缺乏，導致成本費用過高，而利潤較低。西藏某高新技術企業營業收入在50萬元以上，屬于小型企業。該企業銷售收入中，產品、銷售成本、銷售稅金和附加費用之和占比過大，大約占到31.3%，遠遠超出企業所設置的18%這一標準，而成本費用控制主要發生在事后算賬階段，事前和事中的控制并不到位。

（四）缺乏投資能力

一方面，西藏中小企業比較注重投資，對管理不夠重視。企業資產多來自國家扶持資金或國家優惠政策，但是由于企業本身經營管理不到位，因此不良資產比較多，進而使得經濟效益下降。另一方面，西藏中小企業的投資結構不夠科學，比較注重投資固定資產，對流動資產投資不夠重視。除此之外，西藏中小企業普遍存在投資可行性分析不到位的問題［2］。企業的財務管理方式不夠先進，并未建立完整科學的投資項目評估分析機制和實施流程，導致不良項目長期投資大幅增加。

二、西藏中小企業面臨財務困境的原因

（一）企業自身能力不足

1.財務管理

西藏中小企業科技創新型人才少，結構不合理，政府投入研發不足1%，科技合作項目只有0.02%左右。有些中小企業承擔了政府的科研項目，但是缺乏資金支持，自主創新能力差；有些企業盡管獲得了資金支持，但是由于管理混亂，并未充分發揮資金的作用，管理理論和方法較為欠缺，因此企業財務管理受到一定的負面影響。大部分企業財務會計缺乏專業性，人員不具備專業的會計知識，素質不高，不具備會計核算能力，導致財務管理不夠規范，無法有效利用創新研發資金等［3］。

2.企業融資

在計劃經濟體制的影響下，西藏大部分中小企業管理者的融資觀念較為落后，比較重視外源融資，并不重視內源融資，融資方式和渠道相對單一，缺乏多元化的融資理念。同時，大部分中小企業經營效益并不好，虧損額較大，進一步影響了企業的內源融資。而中小企業本身規模小、效益差，風險抵御能力不強，信息缺乏客觀性和透明度，難以獲得外源融資，當前內地市場上比較流行的投資基金、融資租賃和典當等融資方式并未在西藏形成市場。

3.資金應用

投放資金時，大部分中小企業并沒有對市場進行前期調查，也并未預測未來風險，有些企業為了實現多元化經營而盲目增加固定資產投資，并未有效控制資金成本及其利用率，導致資金比例不夠協調，周轉速度下降，利息加重，陷入財務困境［4］。另外，西藏很多企業長期處于偏遠地區，企業財務觀念比較落后，并未將現金作為生產周轉流動資金，導致現金閑置。再加之管理方式落后，而企業并未制訂信息收支計劃，導致現金使用和管理比較隨意，影響了資金周轉。

4.人才匱乏

西藏自治區受先天地理環境影響，經濟發展比較滯后，在工資獎金、福利待遇、工作環境、生活條件、學習深造、發展機遇等方面與發達地區有較大差距，所以對人才的吸引力不夠，很難滿足人才對自身發展的需求，從而導致大批年輕的、具有高知識文化水平和專業能力的優秀人才流失。與此同時，經濟發達地區在人才競爭方面大打“待遇戰”，通過靈活的機制、高薪待遇等條件吸引人才，形成“馬太效應”，越發達的地區匯聚人才越多，越偏遠落后的地區人才引進越困難。

（二）外部環境不佳

西藏地區政策比較傾向于大企業，尤其是國有企業或上市企業，對中小企業盡管同樣提出了資金籌集、稅收和土地使用等優惠政策，但是其與國有企業的地位并不相同。同時，我國稅收管理制度不夠透明，效率不高。例如，2021年4月1日至2022年12月31日執行的小規模納稅人月銷售額不超過15萬元（季銷售額分別為不超過45萬元）就可以免征增值稅，再比如小規模納稅人增值稅從3%下降到1%征收額度。中小企業盡管享受了國家的稅收優惠政策，在一定程度上減輕了稅負，但實際稅負仍然比較集中。以增值稅為例，國有企業可以先繳后退，但非國有企業則不可以。而西藏中小企業多數為小額納稅人，增值稅發票抵扣困難，稅負問題并未有實際性緩解［5］。除此之外，西藏中小企業的信用擔保體系并不成熟，正處于初級階段，資信調查發育程度不高，無法為中小企業提供足夠的支持。

三、西藏中小企業可持續發展財務困境的解決路徑

（一）企業提高自身發展水平

1.提高財務管理水平

西藏中小企業可根據《國務院印發關于深化中央財政科技計劃（專項、基金等）管理改革方案的通知》要求改革西藏現有科技計劃管理體制，制定與國家科技體制改革、國家科技計劃相符的管理體制，并根據《國務院關于改進加強中央財政科研項目和資金管理的若干意見》《關于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策若干意見》等通知對企業的研發專項資金進行完善管理，監理相應的資金管理制度，并從高校、內陸以高福利待遇引進專業財務人才，提高財務管理水平。

2.拓寬融資渠道

一方面，注重內源融資，緩解中小企業資金短缺困境。企業可以將股權融資與中小企業股份制改造結合起來，構建產權和責任明確的企業管理制度，以便達到外源融資的目的。同時，將稅后利潤作為主要融資來源。而企業在制定內部分配制度時，不僅要考慮投資者的利益，還要考慮企業積累和分配的關系，擴大內源融資規模。另一方面，企業可以銀行貸款為主構建多元化外源融資體系。利用商業銀行、農村信用社等機構實現負債融資，并根據西藏中小企業的特點采用融資租賃方式解決企業設備和工藝資金難題，也可以采用應收賬款讓售和應收票據貼現等方式緩解公司困境。

3.加強資金管理

首先，加強現金管理，根據現金預算對現金需求量進行預估，有效控制日常現金收支，提高現金收益率。同時確定現金持有量，通常情況下，資金流動較多，收益比較低，這就需要企業盡量減少閑置現金量，避免企業現金過多，從而遭受各種損失。若實際現金流超過最佳現金流量，就可以通過償還債務和投資有價證券等方式來調整現金余額，反之，可以通過短期籌款來調整現金余額［6］。

其次，加強應收賬款管理。需要調研評定社交賬戶，限度根據信用等級制定相應的收效政策，做好事前控制。同時采用照流分析法對應收賬款的信用期超出情況和發貨情況進行檢查，把控應收賬款關鍵點，做好事中控制。另外，中小企業要制定催收政策，降低壞賬損失率，做好售后服務。

最后，加強存貨管理。可以在市場調研的基礎上，有效規范物資采購領域和銷售環節，通過存貨壓箱管理、ABC 控制法等方法減少庫存物資，縮短存貨周期，降低資金占用率，提升存貨周轉率。

4.完善投資戰略

西藏中小企業在資金、技術和市場競爭等方面相對于大型企業和內陸中小企業并不占優勢，為了有效規避西藏中小企業投資風險，可以將中短期投資與對內投資結合起來。對內投資方式可以更新改造舊有設施設備、投資人才和新產品，進而增強市場競爭力。

5.重視成本控制

中小企業財務管理過程中，成本控制管控是關鍵工作。首先，要建立完善的成本控制制度，明確成本費用開支和會計準入要求，規范成本核算流程。其次，加強目標成本管理。企業可以在年初層層分解成本費用目標，之后將分解的目標落實到企業相關部門，并加以管控，同時落實到車間班組個人身上，形成縱橫交錯的成本管控網絡，從而有效控制企業的成本費用。

6.培養復合型人才

對西藏中小企業而言，培養復合型人才有利于開展財務管理工作。對此，企業可以與高校、培訓機構展開合作，引進專業人才，定期為財務工作人員提供外出學習和內部培訓機會，掌握更多的財務管理知識，同時注意培養并引進管理人才，為其提供良好的薪資福利待遇，吸引并留住人才。另外，要加大力度培養復合型人才，掌握財務知識、管理知識及信息技術知識等，為企業財務管理工作奠定人力基礎。

（二）完善外部支持體系

1.提供法律支持

根據西藏中小企業發展相關政策和法律，為中小企業發展制定相應的基金管理和信用擔保管理辦法條例，如《中小企業促進法》，并制定一些配套法律。

2.充分利用優惠政策

當地政府可參考國內外經驗和西藏地區發展組建中小企業管理機構，深入分析西藏企業發展規律，并制定政策。一方面，將國有中小企業和非國有中小企業放在同等地位，努力做到公平公正，為其提供優惠政策。其次，利用優惠政策，如《西藏自治區中小企業發展專項資金管理辦法》中規定政府通過無償資助、貸款貼息等為中小企業技術進步以及產業升級提供支持。對此，政府可以結合西藏中小企業的特點提供開業、稅收、土地使用等支持，重點提供稅收和開業優惠，簡化登記手續，降低門檻，減免一定稅費，降低收費成本，增加內源融資。

3.加強社會支持

首先，建立健全金融服務體系。一是設置中小企業信貸機構。金融機構要將中小企業發展作為工作重點，優化信貸管理工作，拓展經營服務范圍，開發相應的金融產品，為中小企業發展提供結算、信貸投資和管理等服務。二是優化現行信用等級評定標準，通過建立客觀公平的信用評定標準，將企業咨詢情況和償債能力全面反映出來，進而為金融機構發放貸款提供參考。

其次，構建多層次信用支持體系。一是西藏地區可以成立自治區、市、縣三級信用擔保機構。該機構以服務為宗旨，在收取擔保費用時不可增加企業融資成本。而擔保機構可以由地方政府、金融機構和企業共同出資建設，也可以建設中小企業經濟融資擔保基金。該基金可以用于發行債券，吸引入股和社會捐贈，以便為企業發展提供良好的信用擔保咨詢服務。同時，可以構建資本補充機制，吸引社會投資，鼓勵大型企業對中小企業進行參股管理。二是構建中小企業信用和信息檔案。利用計算機、物聯網和大數據等技術記錄中小企業的經營業績、財務管理情況、發展趨勢等信息，形成電子檔案，并對企業信用度進行評價。三是制定授權授信管理制度。結合西藏中小企業資金量少和周轉速度快等特征確定貸款審批權限，簡化信貸審批流程，降低貸款成本，并利用信用等級評定機制將西藏中小企業償債能力及資金情況充分反映出來，以便發放貸款。

四、結語

針對當前西藏中小企業面臨的財務管理困境，本文從企業自身和外部環境兩方面提出了解決路徑，需要提高財務管理水平、拓寬融資渠道、加強資金管理、完善投資戰略、重視成本控制、培養復合型人才，并提供法律支持，充分利用政策，加強社會支持。只有這樣，才能促進西藏中小企業實現可持續發展。