新時期事業單位財務轉型之路探究

朱琳

（江蘇省工人湯山療養院，江蘇 南京 211131）

一、引言

隨著市場經濟體制改革的持續深入和社會發展環境的不斷變化，事業單位會計職能需要從傳統的會計知識應用和數據信息核算朝服務化方向轉變，傳統的財務管理模式與單位的實際發展需求出現不匹配的問題。作為國家政策方針的具體執行主體，事業單位是公共事業建設的關鍵力量，其對財務和非財務資源的管控效果對單位的生存和發展有直接影響。

所以，在新形勢下，為了滿足單位經濟和業務事項的實際需求，提高資金使用效率，事業單位要積極創新財務管理模式，推動財務管理模式朝著信息化和現代化方向發展。

二、事業單位財務管理環境

（一）外部環境

在外部機遇方面，一是以“大智移云”為標志的信息技術革命為財務管理模式的轉型升級提供了契機，為管理理念的更新提供了助力；二是面對激烈的市場競爭，企業財務管理理念方面的轉變和應對措施，都為事業單位財務管理轉型提供了參考經驗；三是國家治理體系和治理能力向現代化模式轉變，為事業單位財務轉型提供了良好的配套制度體系。

在外部挑戰方面，進入大數據時代后，財務管理中如果無法科學合理地應用信息技術，就可能對單位的資金使用安全造成不利影響。

（二）自身優勢與劣勢

事業單位的優勢方面，內部財務管理模式具有較強的規范性，作為財務管理工作基礎的內控環境較為完善；事業單位的業務經營工作與企業相比較為簡單，會計人員可以快速判斷和分析業務本質；單位財務管理工作的主要任務是保證各項工作安全高效地落實，為單位職能的履行提供輔助。

事業單位的劣勢方面，單位的業務人員具有較多的職能劃分，各個單位之間的業務模式存在較大的差異，無法建立統一標準的業務管理系統；財務人員的整體素質存在較大的差異，一些崗位需要調配其他崗位員工或者由其他崗位人員兼任，許多員工沒有樹立正確的財務管理理念，應用信息化管理系統的能力不足。

三、事業單位財務轉型的背景

（一）政府職能轉變與政府會計改革

由于事業單位構建財務管理體系是政府機構開展預算管理的有效路徑，因此，事業單位通過轉型升級財務管理模式，可以有效提高內部預算管理工作的效率和質量，使各類預算支出得到充分利用，有利于提高整體預算績效［1］。同時，以權責發生制為原則構建政府綜合財務報告體系，不但是新時期政府會計制度中提出的重要發展目標，而且是雙基礎、雙分錄、雙報告模式下財務會計和預算管理平行記賬運行的新要求。特別是在編制雙報告的過程中，如果依然沿用傳統落后的管理思維，那么不但無法保證報告的質量，而且可能因為邏輯錯誤造成報告出錯，從而影響其指導作用的發揮。

（二）“大智移云”時代與財務理念革新

“大智移云”指的是大數據、人工智能、移動互聯以及云計算這四項技術，其發展和應用對各行各業都產生了巨大的影響。應用信息技術，事業單位財務人員可以從復雜煩瑣的數據核算、報表制作、賬目記錄等工作中脫離出來，更多地參與到單位各項業務的管理工作中，從而利用自身專業的財務知識為業務流程的優化、業務活動的實施提供服務和指引，為經營決策的制定和風險管理的完善奠定基礎。

同時，財務管理理念的更新不但可以為財務管理工作的具體操作實踐提供指引，還可以通過總結財務管理工作實踐經驗不斷更新和完善，所以兩者具有相輔相成的作用。近些年來，各種財務管理理念不斷出現，包括財務共享數據中心、財務數字基礎建設、跨銀行現金管理等，在事業單位的財務管理工作中均獲得了廣泛的應用，并取得了許多成果。同時，銀企互聯等財務管理理念在財務管理工作的開展中發揮了積極作用，有效提升了單位財務管理工作的效率和質量。

四、事業單位財務轉型策略

（一）改進財務管理制度

科學完善的財務管理制度是事業單位開展各項工作的基礎，特別是在新政府會計準則發布和實施的重要階段，事業單位要優化自身財務管理制度，規范財務處理有關的活動，有效增強自身會計數據信息的真實性和完整性。單位要以新會計準則為指引，全面梳理自身業務經營和財務管理狀況，結合自身實際需求優化財務管理制度，保證財務管理制度可以覆蓋單位款項收支、授權審批、會計審計、系統建設等各個方面，使各個業務和職能部門的工作人員都可以積極參與到財務管理工作中［2］。

同時，在組織結構調整方面，事業單位要堅持不相容崗位分離的原則，在重要崗位上實行定期輪崗制度，明確各個崗位的職責和權力，將財務管理工作中人為因素帶來的負面影響控制在合理范圍內。此外，事業單位要分析財務管理制度中的內容，確定規范的財務處理流程和方法，對不同的經濟事項和業務活動選擇有針對性的財務處理方法，有效增強單位財務管理工作的有效性和科學性。

（二）制定標準的財務制度與流程

財務制度建設是單位結合國家經濟發展形勢和政策方針制度變化進行動態調整的系統工程，是單位財務轉型的基礎。流程再造指的是對單位的業務流程進行全面的重新設計，是提高組織績效的有效手段，主要是以系統性思想為指引，通過應用信息化技術有效解決流程再造中存在的分散化或者集中化問題，從而為財務轉型提供助力。

在實踐中，單位要確定價值標準，科學地細化分解財務管理的整體目標，然后拆分和歸零所有的流程，評估流程中各個環節的價值，最后從宏觀層面審核各個流程，并對其進行固化處理。例如，事業單位要調整和完善財務報銷中的各個流程，明確各個崗位的審批權限，精簡簽字流程，保障各個流程的標準化和規范化。再如，在編寫財務報銷手冊時，財務人員要全面掌握報銷流程和具體范圍，直觀了解需要的附件和注意的事項，從而有效提高財務管理工作的質效。

（三）建立財務數據共享模式

“大智移云”等先進技術的應用并不意味著單位不再開展會計核算工作，而是通過應用技術優化效率較差和質量較低的環節，有效提高單位基礎核算工作的效率和質量。數據信息的共享是單位財務轉型的必然選擇，不但可以將會計人員從重復煩瑣的報表制作和財務審核工作中解放出來，而且可以利用財務共享服務平臺集中處理各類分散的財務數據，打破數據信息在空間方面的限制，通過規范化的操作和科學化的分析，更好地挖掘和應用數據。

在構建財務數據共享模式的過程中，首先，事業單位要升級現有硬件設備和軟件系統，構建安全高效的網絡服務體系，有效增強數據存儲工具的安全性和可靠性［3］。其次，事業單位要建立統一規范的業務流程和科學合理的財務制度，為財務數據共享模式的構建奠定基礎。最后，單位要積極收集和分析外部信息數據，整合稅務管理、社會保險、財政管理等政府部門公示的信息，有效提高收集數據的速度，保證數據的可靠性。

（四）基于業財一體化搭建財務協同體系

業財一體化也被稱為業財融合，指的是事業單位全面整合財務和業務管理的各個流程，使業務處理和財務控制各個環節形成的數據被快速高效地利用，從而有效提高單位的管理效率。從本質上來說，業財一體化的主要目標是將數據傳遞的壁壘推倒，有效連接各個“信息孤島”，在財務部門和業務部門之間搭建起高效協同的機制，獲得“1+1＞2”的效果。事業單位在構建業財一體化模式的過程中，要深入挖掘業務經營和財務管理之間的聯系。

從概念層面來說，事業單位的業務與企業的業務存在較大的差異，主要指的是事業單位需要履行的公共服務職能或者完成的各種任務。當前我國各個機關單位都在推進公務之家系統的應用，是構建業財一體化模式的積極探索和勇敢嘗試［4］。比如公務之家可以將事業單位差旅費用的報銷、出行票據的購買、住宿費用的審批等都集中到一個系統中，具有優化業務流程、風險預警數據分析等各類功能，能以電子數據的分享和調用為指引，全面收集和集中處理事業單位各個部門和責任主體之間的資金流、信息流和業務流，從而構建財務系統體系。

業財一體化并非只是打亂和連接不同部門和管理系統，而是利用業務模式的優化，打破不同部門之間的信息壁壘，清除財務和業務之間的管理界限，有效減少數據處理成本，從而更好地分析和利用數據。

（五）促進財務會計人員轉型

財務會計人員的轉型是事業單位財務模式升級的重要保障，所以，單位和個人要共同努力，通過有效的措施使會計人員成為復合型管理會計人才。

首先，事業單位要加強對管理人員培養工作的重視，構建科學完善的崗位晉升制度和職稱評定制度，指導和鼓勵會計人員考取有關的證件。事業單位在人員編制和職稱人數方面有一定的限制，為了更好地履行公共服務職能，通常單位更青睞科研人員。因此，部分單位會控制高級會計人員的職稱數量，這會對會計人員的工作積極性造成嚴重的打擊。為解決這一問題，單位要取消高級會計職能的數量限制，設立總會計師這一崗位，為會計人員利用專業知識提供空間，增強員工學習有關知識的積極性。

其次，強化培訓。事業單位要鼓勵會計人員積極自主地學習，為員工提供參與外出培訓和繼續教育的機會，及時更新和學習最新的管理會計方法，拓寬自身的視野，通過專項培訓增強員工預算管理、數據分析、成本管理等方面的能力［5］。

再次，事業單位要選拔優秀的會計人員定期到管理會計轉型成功的企業參觀和學習，積極學習企業在財務轉型中的先進經驗，為單位財務轉型提供參考。

最后，事業單位會計人員不但要積極學習財務管理有關的知識，還要深入了解業務、稅務、管理、法律等方面的理論，將自己培養成精通財務和管理的復合型人才。財務部門要與上級主管部門和單位業務部門建立順暢的信息溝通渠道，討論財務轉型中發現的問題，尋求有效的解決措施，不但可以從業務角度審視財務問題，還可以從財務角度為業務優化提供指導，從而加快業務和財務深度融合，為單位健康持續發展提供助力。

（六）逐步提高單位信息化程度

事業單位要想實現財務管理模式的轉型升級，就要積極推進財務和業務深度融合，建立信息分享和調用信息化平臺。單位要積極利用信息技術，構建覆蓋業務經營和財務管理的財務共享服務中心，為兩者的融合奠定基礎。單位要加強對數據庫技術的應用，構建互聯互通的會計數據信息庫，對單位運行中產生的各類數據進行集中的收集和統一的分析，從而解決業財融合中各個部門之間的信息壁壘問題。

同時，事業單位可以利用信息化管理系統細化各類賬目，匯總、整合、分析、共享有關的數據條目，有效降低業務和財務的融合難度，使各個部門都參與到業財融合工作中，有效提高單位財務管理效率。信息化管理系統還具有數據搜索和查閱的功能，通過內部業務和財務系統的有效對接，可以加快數據信息的全面整合，有效提高數據資料查詢、篩選、核算的效率，保證數據信息的真實性和完整性，解決業財一體化過程中出現的數據失真和不對稱問題。

此外，事業單位在應用信息化管理系統的過程中，要保證系統的穩定性，避免對正常工作產生不利影響，耽誤單位業財融合的進度［6］。為了有效降低信息化系統出現故障的概率，事業單位要增加系統升級的資金投入，安排專門的人員維護軟硬件設施，保證數據信息的可靠性，以免因為系統故障問題耽誤財務管理工作。

五、結語

隨著經濟社會的高速發展和新會計制度的出臺實施，事業單位傳統的財務管理模式已經無法適應復雜的內外部環境，要求事業單位積極升級財務管理模式。所以，單位財務人員要積極轉變管理理念，積極推動業務和財務融合，優化現有財務管理制度和流程，通過建設信息化系統、提高會計人員的素質、優化數據共享模式等措施，深入挖掘和利用數據背后的價值，為事業單位的健康良性發展提供保障。