企業全面預算管理工作中存在的問題及對策探討

溫紅芳

（銀川月星市場經營管理有限公司，寧夏 銀川 750001）

一、企業全面預算管理作用

（一）可以明確企業戰略發展目標

戰略管理在企業內至關重要，要將戰略管理作為立足點，開展各項管理工作。全面預算管理工作的進行，可以在推動企業發展的同時，使企業制定符合自身發展需要的戰略目標，為企業的后續發展提供保障。

（二）使決策更加科學

全面預算管理可以為企業管理層決策提供支持，推動企業的轉型升級。并且，全面預算管理的開展，還能夠對于內部管理控制體系進行補充，提升企業管理水平，使企業更加合理地對于資金進行運用，增強企業整體實力。

（三）為各部門提供溝通、交流渠道

全面預算管理能夠為企業各部門提供溝通的機會，使各部門了解到企業進一步發展方向，能夠在提高部門對于自身認識的同時，優化經營業務，在第一時間改善其中不足，使各部門之間的聯系更加密切[1]。這主要是因為企業想要體現出全面預算管理價值，就必須由各部門參與其中，提高企業預算水平，做好經營決策。

二、企業全面預算管理工作出現的不足

企業全面預算管理工作較為常見的問題可以總結為以下幾點內容。

（一）尚未形成適宜的全面預算控制環境

內部控制可以推動全面預算管理工作的有序開展，內部控制的高效開展也離不開預算控制，因此企業要提高全體員工對于內部控制的重視程度，營造適宜的內部控制環境。但是，部分企業管理層并不具備內部控制觀念，難以將全面預算管理方式落實到位，導致企業所制定的內部控制制度和企業戰略并不相符。除此之外，部分企業管理層在進行工作時并沒有明確各項流程，所用的方式并不恰當，難以對于內控制度做出調整，所進行的全面預算管理過于表面，導致企業無法通過全面預算管理增強自身實力[2]。

（二）全面預算控制活動缺乏規范性

部分企業在進行管理工作時，并不重視業務相關要求，也并沒有細分全面預算管理操作流程，難以將企業業務作為依據構建合理的預算指標，難以達成全過程預算管理目標，這從某種角度來說，阻礙了預算績效考核工作的開展。除此之外，當前預算編制仍然會將基數增長作為主要手段，這就導致所開展的運算并不科學。并且，部分企業并沒有意識到預算考核和執行的區別，在設計預算評價和獎懲制度時存在問題。因為預算編制無法系統、全面地開展，導致企業難以達成事前、事中、事后全面控制目標，無法協調預算和決算，難以借助于預算真實地反映出企業財務情況。

（三）尚未樹立全面預算管理思維

開展全面預算管理工作，要樹立整體觀，科學地對于企業資源進行應用，將戰略規劃落實到位[3]。但是，在開展預算編制和落實時，很可能會由于內部管理層看待問題的原因不同，導致預算指標和預期嚴重不符。產生這一問題，是由于領導層在設計預算目標時，并沒有及時地和基層部門進行溝通，通常會根據傳統模式下所獲取的數據來設計經濟目標，并沒有意識到資源的重要性，經營目標較為模糊。此外，在開展預算工作時，相關部門力度不足，缺乏執行能力，在進行工作時很可能會由于一些因素的影響出現問題，難以合理的對于資源進行應用，也無法在經營階段做好調配工作，導致經營目標會出現變動。

（四）并未形成完善的激勵制度

人才是企業的核心競爭力，對于企業的發展至關重要。企業想要在市場競爭中占據優勢，除了要研發可以占據市場的產品、高質量的服務，還需要重視人才培養工作的開展[4]。但是，從實際分析發現，由于企業并未形成完善的激勵制度，對于員工缺乏引導，導致員工在進行工作時并不主動。雖然對于全面預算管理制度進行落實，降低了企業成本投入，但是在績效考核、薪資報酬等方面并未取得預期成效。

1．學術期刊是國家科學事業的重要組成部分，應承擔起推動學術成果快速廣泛傳播、促進科學研究發展的社會責任。

（五）全面預算管理人才較少

全面預算管理作為一種現代化財務管理模式，大部分企業預算編制人員并沒有對于全面預算管理形成正確認識，無法合理地進行預算報表編制，即使企業為全面預算管理人員提供了進行學習的機會，在開展預算編制時也會由于一些因素的影響出現問題，難以適應預算編制填報結果，最后只能交由財務部門負責。這一做法和企業全面預算管理的特征嚴重不符，很可能會導致全面預算編制失去應有價值。特別是企業管理層并沒有對于全面預算管理形成正確認識，認為預算指標就是財務指標，和自己沒有任何關聯[5]。各部門在開展預算編制時，會出現以下情況：完成預算目標，代表著這一部門能力較強。而如果預算目標存在問題，并沒有從管理層角度出發找出其中問題，而是互相推諉，導致預算指標失去應有價值，難以從源頭上認識到預算管理作用，很難將全面預算指標和戰略發展目標協調一致。

（六）全面預算管理編制和戰略目標脫軌

全面預算管理能夠細致劃分企業年度計劃以及戰略目標，對于企業的發展至關重要。但是，從現實情況分析發現，大部分企業管理層會將短期收益作為企業后續發展方向，并沒有將全面預算管理上升到企業戰略層面，無法從宏觀角度出發制定長期戰略規劃。在這一缺乏可持續性的管理體制下，企業所制定的預算編制將難以和企業戰略目標相關聯，很難借助于全面預算管理制度來落實企業戰略目標，這就導致全面預算管理工作過于形式化，難以為企業的發展提供高質量服務。

（七）信息化程度比較低

當前，企業在開展全面預算管理時所用的方式較為落后，無法及時地進行信息反饋，這就導致目前預算模式信息缺乏關聯性。部分企業并未打造專門的大數據信息共享平臺，并且存在著人為篡改等情況，導致預算人員工作壓力較大，無法在第一時間傳遞預算信息，從某種角度來說，阻礙了全面預算管理工作的開展。

三、企業全面預算管理對策

（一）更新預算管理思想

想要實現全面預算管理這一要求，需要從短期和可持續兩個角度進行探究，并將全面預算管理上升到企業戰略層。在進行落實時，還應該考慮到預算的制定、推廣等，使員工主動參與其中，對于預算方案進行補充。除此之外，還應該主動地對于全面預算管理進行學習，避免互相推卸等問題。如果出現不作為的情況，則需要按照要求進行追責，從而為全面預算管理工作的開展提供支持。

（二）對于激勵制度進行完善

想要對于員工激勵制度進行完善，就必須要加大力度開展全面預算管理工作。預算考核、激勵是企業全面預算管理的重點，借助于預算指標對于全面預算管理落實情況進行考核，不但可以了解員工的表現，還能夠使企業管理層更加客觀地認識到全面預算落實現狀，可以從以下幾點出發進行考核激勵。第一，要制定完善的獎懲機制，對于不按照要求操作的員工進行懲處，并對于表現較好的員工進行鼓勵。在這個過程中，還應該為員工提供更多發言的機會，提高員工對于企業的認可程度，從而使員工主動地投入到工作之中。第二，在這個過程中，還應該學習成功企業的考核機制，并考慮到企業經營運轉情況，制定適宜的評價機制，從而營造出適宜的工作環境，使企業相關工作更加高效地開展。

企業還應該從全面預算編制質量、預算指標控制、預算實施結果三個角度出發進行評分。在構建全面預算指標時，需要由全面預算委員會考慮到預算落實各環節情況明確指標，并根據指標劃分員工的權利和義務。另外，還應該對于考核機制進行應用，使員工更加規范、熱情地進行一系列工作，獲取到更多發展機會。

（三）制定明確的預算指標

第一，企業應該堅持結果導向原則，明確項目成本，并加強績效管理工作。第二，要從全面角度出發科學合理地進行預算編制，考慮到銷售、市場、競爭對手多個方面內容，從而制定出既能夠符合市場發展需要又可以滿足企業后續需求的規劃。在這個過程中，企業還應該對于傳統模式進行優化，從以下流程出發制定預算編制：首先，明確項目。其次，分析項目需要投入的資源。再次，分析項目需要花費的成本。最后，根據類別細分成本。需要注意的是，在這個過程中，不能盲目地對于流程進行調整。

（四）組織基層員工參與到學習之中

企業管理水平會被人員的專業水平所影響，并且企業基層隊伍要承擔起自身的責任和義務，有針對性地進行組織、規劃，并為上下級提供溝通、交流的渠道，在第一時間反饋在工作過程中出現的不足，使上層領導人員認識到員工需要，并傳遞上級的指令。因此，企業必須組織基層隊伍參與到學習之中，提高基層隊伍整體質量，推動其全面發展，使個人特征和企業文化相結合，主動地參與到文化活動中，展現出基層部門的優勢。

（五）將全面預算管理和發展戰略相關聯

任何管理工作的開展，都需要將企業戰略發展目標和戰略規劃落實情況作為立足點，細致分析經營方向。在這個過程中，還需要做好市場調研，系統全面地分析企業各階段發展情況，并通過全面預算編制，將戰略目標細分為各預算執行單位的工作標準，確保預算管理可以被落實到位，各部門都能夠規范地進行工作，提高工作效率。也就是說，全面預算可以為戰略目標和戰略規劃的制定提供支持，將經營目標落實到位。戰略規劃和經營目標則是企業制定全面預算的前提，全面預算需要將戰略規劃和經營目標作為立足點。

（六）完善預算管理體系

想要使企業預算職能得到體現，展現出全面預算管理最大化作用，就必須要對于預算管理體系進行補充、優化，借助于預算管理委員會所成立的預算管理委員會開展全面預算管理工作，主要可以包含預算編制、審核、控制、調整、分析等工作。但通常情況下，預算管理委員會會長是由管理層負責，而工作人員則是交由財務、人力資源、生產銷售、研發部門負責，分層開展預算管理，確保企業各部門都能夠明確自身的責任。除此之外，在對于預算進行落實時，還需要加大力度進行監督審計，確保這一工作是公開透明的。

（七）打造完善的全面預算管理信息系統

推動全面預算需要借助于信息化工具，構建全面預算管理信息化系統。在大數據背景下，全面預算云平臺系統受到了更多人的關注，為企業全面預算管理的開展提供了智能化平臺。全面預算管理云平臺可以將數據搜集、存儲、分析、監督為一體，將其和企業各環節相融合，提高全面預算精準程度，可以將優勢總結為以下幾點內容。

第一，能夠做好預算審批。全面預算管理云平臺系統的應用可以為企業提供完善的預算管理數據庫，企業財務部門以及其他部門可以借助于云計算搜集到所要運用的數據，并根據統一的預算編制模板進行預算編制。這可以有效降低傳統模式下，預算編制人員需要大量分析數據、逐層匯總的情況。借助于云平臺，可以使各級預算審批順利開展，使審批流程更加公開、透明，減少進行預算審批需要花費的時間，使預算管理工作更加高效開展。第二，可以達成全過程預算監管目標。云平臺可以使企業各部門之間的信息共享，有效解決了信息閉塞等問題。使監管部門在第一時間了解到預算落實情況，并將其和預算考核指標進行對比。如果在這個過程中，預算目標出現了較大偏差，就可以進行追責，并有針對性地進行優化。

（八）科學合理地進行統籌

在進行資金預算管理工作時，還需要考慮到業務組成、資金組成等。在這個過程中，還需要對于資源進行分級管理，將重要資金和資源作為管控重點，合理地對于資金進行應用，確保企業具有充足的資金作為保障，提高風險應對能力。此外，還需要及時地更新設備，做好設備的維修養護工作。并定期地對于員工進行激勵，使員工對于工作充滿熱情，全面預算管理可以張弛有度。這要求全面預算管理人員在開展工作時，考慮到資金預算管理、業務模式、盈利情況等，打造適宜的全面預算管理模式，降低相關因素對于全面預算管理造成的不利影響。需要注意的是，除了固定資產之外，其他資源也和全面預算管理聯系較為密切，需要將其融入全面預算管理工作體系中。

四、結束語

根據上文分析發現，全面預算管理是企業關鍵的管理措施，能夠有效降低企業成本投入，制定適宜的戰略規劃。因此，企業必須要加大力度分析全面預算管理，明確其中存在的不足，并有針對性地做出改善，增強企業競爭力，使企業在市場中立于不敗之地。