會計師事務所財務審計風險成因及控制策略

□ 浙江溫州 王權鋒

隨著社會經濟的發展，財務審計工作逐漸得到眾多行業的關注和重視，我國審計工作起步較晚，當前市場經濟體制不夠完善，而這會產生一些審計方面的風險。為了發揮注冊會計師作用，提升審計工作效率和質量，需要會計師事務所逐漸優化完善審計風險防控機制，規避風險產生。而且，會計師事務所對于社會經濟的發展產生了一定的影響力，會計師事務所應加強內部控制，需要基于行業法律法規要求執行工作標準，還需要結合社會環境因素以及企業發展情況而制定審計風險防控方案，以此輔助企業健康穩定發展。

一、會計師事務所財務審計風險概述

審計風險是指總結報告中存在漏洞、不足和問題，所以注冊會計師不能提出有建設性的意見和建議，進而影響到審計工作質量，導致存在分歧和錯誤判斷的審計意見和建議，會給審計總結報告的使用者帶來損失。同時，會計師事務所也會面臨法律訴訟而承擔經濟損失。

審計風險主要分為既有風險、核查風險以及管控風險。既有風險主要是來自被審計單位，是指已經確定的重大錯誤報道；核查風險是指工作人員工作失誤而造成的風險；管控風險是指一些錯誤報道沒有未得到控制。

分析得知，審計風險是審計工作中普遍存在的風險，主要涉及到會計總結報告的錯報、漏報等。審計風險具備顯著特點，主要包括可控特點、實用特點、客觀特點。審計風險融入到了統計工作的全過程中，如果不能驗證審計結果，那么則會造成風險時刻存在。審計風險客觀存在，但是不能徹底消除，只能盡最大可能減小風險，也可以進行實時管控。如果過度側重于減小風險，那么則會消耗較多的人力、物力、財力等，這就需要考慮到投產比重和效果。

當前國家會計師事務所涉及到的案件較多，得到了社會大眾的重視。一些會計師事務所及影響力以及社會形象受到了影響，影響到了會計師事務所行業領域的發展。在會計師事務所的一些風險中，審計風險較為普遍存在，這是在審計工作中所產生的風險。審計風險則可以體現遭受損失的審計相關主體，審計中一些錯誤的判斷或者不正確的操作方式則會影響結果的科學性、合理性以及準確性，會影響到會計師事務所的正常工作，存在的風險主要涉及到被審計單位經營管理中的風險。

會計師事務所的管理和發展與外界環境密切相關，而這可以體現出社會經濟的客觀性特點。審計工作的落實方式方法較為多樣，往往主要采取采樣審計方法，也就是通過采集樣本而進行檢查，以此展開審計工作，有助于提高會計師事務所綜合工作質量。

審計風險往往存在于審計工作的各個環節中，可能導致審計危機產生。所以在審計工作中工作人員在應提升職業素養，有效落實細節工作，從而可以避免由于錯誤操作導致風險產生。

二、會計師事務所財務審計風險產生的原因

1.審計人員風險認識不高。當前我國一些會計師事務所往往側重于經濟利益的獲得而忽視審計工作，造成會計師事務所審計人員風險意識不高，沒有重視審計結果的合理性、準確性以及審計風險所造成的嚴重后果，這會影響到會計師事務所的發展。所以，當前會計師事務所對于審計風險認識不高，并且由于欠缺科學的審計工作機制，監管工作落實不到位，造成企業和會計師事務所往往會做出一些不正當行為而修改財務報表。會計師事務所發展基于發展成本以及經濟利益方面，并且考慮到審計工作的局限性，會計師事務所則不會認真細致識別財務漏洞和問題，這會影響到審計工作質量，不能客觀體現審計風險，也難以有效控制風險。

2.外界因素影響。會計師事務所的審計會受到外界因素的影響，主要包括社會因素、法律法規因素、經濟環境因素等。首先，在社會因素方面，審計人員欠缺獨立性。由于獨立審計不需要耗費較多的時間。相關的體系制度也欠缺完善，社會大眾對于審計人員及更加依賴，往往希望通過會計師事務所審計人員作而獲取所需要的信息。項目投資人也更加注重審計總結報告，如果發現審計報告存在問題，并且影響到自身權益和利益，那么則會訴訟會計師事務所審計人員以此獲得賠償，進而影響到會計師事務所的正常穩定發展。其次，法律法規因素和經濟環境因素。當前社會經濟在快速發展，并且逐漸融入到全球一體化經濟發展體系中，被審計對象也會變得更加復雜。由于獨立審計發展時間較晚，相關的法律法規體系欠缺完善，因而不能規范和約束會計師事務所審計人員工作。法律法規對于審計工作以及企業一些違法行為沒有明確規定，使得會計師事務所與企業做出一些不當行為，導致監管工作欠缺統一性，因此需要強化監管工作，并且逐漸完善法律法規體系。

當前社會經濟在快速發展，市場經濟體制也在逐漸完善，社會大眾更加注重會計師事務所的健康穩定發展。在基于會計師事務所展開審計工作中，需要有效落實內部審計，發揮決策制定的作用，并且有效應用相關資料信息制定會計事務所經營發展規劃方案。會計師事務所建立發展機制存在一些漏洞和弊端，相關法律體系不夠健全，這會帶來一些審計風險，使得會計師事務所的發展難以契合當前國家所頒布出臺的法律法規。

當前法律體系則不能規范會計師事務所工作。由于一些因素的影響，使得一些會計師事務所的審計工作不能達到國家相關要求，最終得出的結論也存在較大的差距。基于會計師事務所發展現狀分析，應建立并完善相關的發展管理體系，并加強管控審計人員，從而防止出現會計師事務所工作人員出現違法違規的情況。當前國家應加強落實立法工作，基于當前國家發展實際制定符合會計師事務所法律法規要求，確保審計人員工作落實合法合規，促進審計工作的可持續發展。

3.資料信息不夠精準。在具體的審計工作中，會計師事務所獲得的資料信息往往主要來源于企業，為企業業務提供審計服務，以此獲取相關費用。因此，會計師事務所往往依賴于企業所提供的資料信息，這不能保證資料信息的精準性，所以會影響到審計工作的順利展開，導致會計師事務所審計風險產生。

一般情況下，會計師事務所降低服務費用，以此獲得更多的企業客戶群體，從而可以獲得更大的市場份額，但是這會造成會計師事務所在審計中投入較多資金而完善相關配套，不能確保審計工作有效落實。在審計工作中，會計師事務所不能借助先進技術提高工作質量，可能導致審計工作存在缺陷和漏洞，影響會計師事務所的穩定發展。

4.會計師事務所獨立性不足。通過分析調查得知，會計師事務所與企業間是利益關系，而這涉及到會計師事務所的發展，造成會計師事務所由于與企業客戶相互依存，導致會計師事務所獨立性不足。由于會計師事務所直接面向企業獲得相關服務費，所以在當前市場競爭下，上文提到一些會計師事務所則會降低服務費用標準而獲得業務，造成會計師事務所會降低人工成本，并且簡化審計工作模式、工作流程等，以此控制審計成本，使得會計師事務所難以獲得更加充足的資金防控審計風險，造成審計總結報告欠缺科學性、合理性和準確性，難以發揮有效作用，并且不能體現審計工作結果的客觀性，導致更多的風險產生。

5.會計師事務所組織結構欠缺完善。當前會計師事務所發展起步較晚，其組織結構欠缺完善。會計師事務所主要為有限責任公司，有限責任公司是指在基于自身投資的基礎上而承擔有限責任，不會承擔無限責任，所以有限責任制公司則可以降低違規成本和債務壓力。

由于不能注重審計風險，而這降低了會計師的責任風險，影響到會計師事務所的社會影響力以及公信力，很多會計師事務所往往規模較小，并且主要以有限責任制類型體現，所以導致審計風險變得嚴重。

6.審計人員專業素質不高。通過分析調查可以得知，部分會計師事務所在招聘選拔審計工作人員時為了確保經濟效益而會降低薪資標準，一般則會招聘剛剛步入社會的大學生或者缺乏審計工作經驗、審計能力水平不高的人員，影響到會計師事務所工作的正常展開，不能確保符合會計師事務所審計工作要求。（1）會計師事務所審計人員綜合素質不高，這會影響到會計師事務所的口碑、影響力，阻礙會計師事務所的穩定發展；（2）一些會計師事務所審計人員工作不能符合新時代背景下審計工作的要求；（3）在具體審計中應針對財務工作存在的風險進行深入分析，審計人員如果沒有具備較高的風險防控意識，那么在產生財務風險時則無法采取科學有效的方案措施，造成會計師事務所遭受財務風險；（4）審計人員對于被審計財務資料信息沒有相關依據，往往對于企業所提供的財務資料信息進行分析，沒有對于資料信息的精準性進行判斷和評價，影響到審計工作質量，導致產生內部審計風險。

三、優化會計師事務所財務審計風險控制的有效措施

1.提升審計人員審計風險認識，提高風險防控能力。會計師事務所難以應對審計方面的工作問題和審計風險，主要是由于審計人員審計風險認識不高，沒有研究采取有效的審計風險防控方式方法，如果要有效防范風險的產生，那么需要提升審計人員審計風險認識，這樣審計人員能夠深刻認識審計風險。（1）審計風險難以避免，在審計工作中審計人員難以避免審計風險的產生，不但與審計人員存在必然關聯，而且也與會計師事務所經濟效益存在關系；（2）審計風險較為普遍。當前時代發展對于審計人員要求在逐漸提高，審計工作中則可能存在錯誤判斷的情況導致審計風險產生，因此審計風險時刻存在于審計工作中，可以得知審計風險較為普遍。

一些會計師事務所在發展中審計工作開展時間較短，并且對于審計工作質量也沒有提高要求以此獲得更好的經濟效益，長久下去審計人員在工作中則不能及時發現問題，這會增加風險，影響會計師事務所的穩定發展和可持續發展。審計人員需要對于風險有深刻的認識以及全面的了解，并且重視審計風險造成的影響，這樣才可以規避審計風險所造成的損失，提高會計師事務所風險防控能力。

2.制定健全內控制度，執行審計考核標準。在具體工作中，會計師事務所需要建立完善的審計內控工作體系，避免審計風險產生。會計師事務所需要制定健全的內控制度，符合法律法規相關要求，并且滿足會計師事務所人才管理改革創新的具體要求，進而發揮會計師事務所審計人員的作用和優勢，從而逐漸調整和完善相關審計制度以及內控工作體系。

在建立審計監管機制中需要輔助會計師事務所監督審計人員，并且要改善過度消耗內部審計資源的工作模式，提高計人員職業認識、職業道德以及綜合素質。在審計系統監督的情況下，審計人員需要深入剖析工作問題，輔助企業防范審計風險。此外，會計師事務所需要逐漸完善優化內控系統，制定相應的審計考核標準，從而可以規范約束審計人員思想和行為。例如，需要提高審計人員職業素養以及專業水平，并給予良好的引導和指導，而且還需要對于審計人員加強績效考核，提高內部審計人員工作效率和質量，確保審計工作科學有效。

3.采取有效審計方式，積極落實審計責任制。會計師事務所需要采取有效的審計方式，發揮審計作用和優勢，確保審計工作質量。如果要避審計風險，那么審計人員需要具備較高審計風險認識，從根本上消除審計風險，提高審計工作質量水平。審計人員需要從思想認識方面認識審計風險，逐漸調整優化審計方式方法，逐漸規范審計工作模式，監督評價工作，提高工作質量。因此，應采取基于風險作為導向的審計模式、風險分析以及管控作為基礎，統籌采取多種方式方法依據審計相關資料而管控風險，保證審計工作質量。在落實審計責任制的基礎上，需要發揮責任書的作用，監督經濟活動是否真實，獲得最新最完整的資料信息，及時查出存在的漏洞問題，履行審計監管責任。

4.提升審計人員綜合素質，避免道德問題產生。基于時代發展分析，審計人員職業認識、專業能力、思想道德等存在差異，而這會影響到審計工作效果。所以，會計師事務所需要招聘選拔綜合素質較高的審計人員。綜合素質較高的審計人員應具備良好的職業認識、職業道德，基于社會大眾利益作為關鍵，保障社會大眾權益和利益不受到侵犯。如果要規避審計風險，那么則需要重視人才招聘工作，研究提升審計人員綜合素質的方式方法，落實思想道德教育工作，從而規避道德問題產生，防止影響審計工作質量。例如可以組織展開關于審計人員職業道德方面的交流會，邀請專家學者指導審計工作，促進職業道德相關教育培訓工作的落實，提升審計人員風險防控意識，提升審計人員職業認識、職業道德以及綜合素質，避免產生審計人員難以識別審計風險的情況，促進審計工作良好發展。

5.調整審計工作模式，防范審計風險。在社會經濟快速發展的形勢背景下，一些規模較大的會計師事務所則建立了審計風險體系，主要涉及到部門經理復核、質量經理復核以及合伙人復核，采取多種復核方式則可以規避風險產生。

一些規模較小的會計師事務所往往欠缺專業人員，會計師事務所應積極實施項目經理、部門經理以及主任會計師的復核，了解復核過程情況，及時發現審計問題，采取有效解決措施，提高會計師事務所審計能力水平，避免審計風險產生。

會計師事務所需要建立信息管理平臺，實時動態傳遞和共享數據信息，審計人員可以通過展開工作而深入分析審計風險，制定采取有效解決方案，優化完善審計模式，防止會計師事務所面臨審計風險。

四、結語

會計師事務所財務審計風險控制工作極其關鍵和重要，應認識到導致會計師事務所財務審計風險產生的原因，包括審計人員風險認識不高、外界因素影響、資料信息不夠精準、會計師事務所獨立性不足、會計師事務所組織結構欠缺完善、審計人員專業素質不高。在此前提下，應采取優化會計師事務所財務審計風險控制的措施，包括提升審計人員審計風險認識，提高風險防控能力、制定健全內控制度，執行審計考核標準、采取有效審計方式，積極落實審計責任制、提升審計人員綜合素質，避免道德問題產生、調整審計工作模式，防范審計風險，有利于提高財務審計風險控制質量，為會計師事務所的穩定發展打下基礎、提供支持。