熱電聯產企業生存環境淺析和強化內部控制的必要性

胡佳明

摘要：近年來，隨著我國經濟的不斷發展，對于新能源的研究及需求不斷增加，作為世界公認的高效能源，熱電聯產逐漸成了我國市場經濟中最主要的新型能源之一，在市場中的作用也越來越重要。熱電聯產是利用熱機或發電站同時產生電力和有用的熱量，其生產和發展，在市場經濟的發展中具有節約能源、改善環境的重要作用，對推動節約型社會的建立與發展起到了至關重要的作用。但在實際發展的過程中受我國產業政策調整等影響，電熱聯產企業在我國市場經濟中的發展環境并不樂觀，這對電熱聯產企業的穩定發展具有一定的負面影響。在我國市場經濟環境的影響下，在經濟發展過程中，強化內部控制管理能有效節約企業的生產成本，提高企業的經濟效益，為實現企業的持續發展提供一定的資金和物質的支持。

關鍵詞：熱電聯產；生存環境；內部控制；市場經濟；必要性

熱電聯產（CHP）是將熱能和電能聯合生產的一種高效能源生產方式，是新能源生產方式的重要組成部分之一，在市場經濟發展的過程中對改善環境、節約能源等具有重要意義和作用。在市場經濟不斷發展，對能源需求越來越高的今天，熱電聯產企業的興起和發展無一不是為實現經濟持續發展提供一定的條件，對穩定我國市場經濟環境，實現節約型社會具有基礎性作用。內部控制是指企業在內部經營管理的過程中通過制定、體系等方式用以約束企業內部相關人員的方式，強化內部控制管理是企業運營中降低企業經營成本的重要路徑，在管理的過程中進一步提升管理的質量和效率，實現熱電聯產企業的可持續發展。本文在研究的過程中將對熱電聯產企業生存環境進行分析，對實現熱電聯產企業的穩健發展提供了重要保障與前提依據，尋找企業改革發展的方向，對熱電聯產企業內部控制的必要性進行分析，在經營管理的過程中進一步落實管理的質量和效率，優化管理體系與制度，最終確保熱電聯產企業的可持續發展。

一、熱電聯產企業的優勢

熱電聯產企業在發展的過程中主要體現著節能和環保兩大優勢。在傳統的產能模式中，火力發電廠將通過能量轉換，獲得電能。在發電的過程中，熱能將循環水帶走，并最終排放在大氣中，沒有得到合理的利用，造成資源和能源的浪費。熱電聯產是指在能源生產及轉化的過程中，不僅能生產電能，同時能有效、合理地運用生產中的熱能，將生產中產生的熱能，轉變為工業生產中所用的蒸汽及住宅中所用的熱水。在生產的過程中不僅能更加有效的利用能源，同時能減少生產的浪費，實現對能源的合理利用。熱電聯產企業在生產的過程中，能實現對電能及熱能的綜合利用，在能源使用的過程中能進一步提升對能源的利用率，對資源的合理利用，不僅在生產的過程中能有效地節約能源，同時能體現環保的價值，為實現經濟的穩健發展提供條件和基礎。

二、熱電聯產企業生存環境淺析

（一）國內經濟下行壓力加大

國內經濟環境是實現熱電聯產企業穩健發展的前提和關鍵，但目前，由于我國國內經濟下行壓力的加大，熱電聯產企業在發展的過程中的環境壓力也不斷增加。我國市場經濟在發展的過程中受世界貿易關系及中美貿易爭端的影響，對于各行業企業的經營發展的壓力也不斷地增加，我國經濟下行壓力加大。同時由于我國經濟的不斷發展，經濟供給側結構性改革發展的進程不斷推進，產業結構調整也為實現經濟的穩健發展帶來了一定沖擊，加之國內外市場環境的不穩定性，導致我國市場經濟在發展中的風險以及不穩定因素增加，對熱電聯產企業的壓力也不斷加大。而經濟下行意味著工業生產、交通運輸等各個領域的活動受到影響，這將導致能源需求下降。熱電聯產企業主要通過回收廢熱來提供能源，如果廢熱的產生量減少，那么企業的運行效益將大幅降低。

（二）煤電行業的調控加碼力度的加大

煤電行業是我國經濟結構中相對傳統的結構，在經濟發展的過程中，對市場經濟發展具有一定的推動作用，同時又受市場經濟環境的影響，在發展的過程中容易受市場環境以及調控制度等因素的影響。近年來，隨著可持續發展經濟模式的不斷推進，作為傳統企業的煤電行業，其調控加碼交織疊加，導致熱電企業在實際發展過程中，其生存的空間不斷受擠壓。市場對煤電行業的調控加碼力度的增加，縮減了煤電聯產企業生存的市場環境，在不斷發展的過程中，逐漸導致企業在發展的過程中面臨的市場壓力增加，市場生存環境不斷被擠壓，增加熱電聯產企業的生存壓力。

（三）不對稱的價格機制

隨著我國經濟的不斷發展，煤炭在市場經濟發展中的作用也越來越重要，在發展的過程中，熱電企業受煤炭價格的影響而壓力倍增。一方面電力市場改革，用電高峰期和低谷期電價差異巨大，另一方面煤炭價格高企，發電成本處于歷史高位。傳統煤電企業可以自我經濟調度在電價高的用電高峰期多發電、在電價低的用電低谷期少發電，但熱電企業特別是熱電聯產企業，其電量生產基本上是以熱定電模式，發電量的多少取決于供熱情況，不能自主選擇最佳經濟發電曲線，即使在電價極低的低谷期，為保證供熱，也必須發電。

（四）熱電聯產企業節能作用沒有得到充分認可

熱電聯產企業在經營管理的過程中存在節能作用沒有得到充分認可的情況。一是由于在經營管理的過程中，受熱電聯產企業生產經營規模的影響，在經營管理的過程中仍然會受到一定的影響。比如，在生產經營管理的過程中，容易被誤認為節能作用不明顯，甚至部分小的熱電廠會被認為超出相應的能耗限制，被要求關停。二是在我國國內經濟發展的過程中，大部分人對于熱電聯產節能作用的認識不全，對熱電聯產企業是否節能存在一定的疑問，在國內市場經濟發展的過程中沒有形成對熱電聯產企業全面的認識，導致熱電聯產企業在經營發展的過程中質疑聲不斷。

（五）環保政策要求不斷提高

隨著我國經濟的不斷發展，對于可持續發展型經濟需求不斷提升。環保政策在提出及完善的過程中以預防為主，采用“誰污染，誰治理”的方式進行管理，要求在管理的過程中，將具體的環保要求同具體的企業進行針對性的結合，對企業的發展產生一定的制約，也為企業的發展帶來一定的壓力。隨著我國對保護環境重視程度的不斷提升，環保政策不斷出臺，在發展的過程中加大了企業生存的壓力。環保政策要求的不斷提升，對于我國熱電廠及相關企業的要求越來越嚴格，高污染企業面臨不斷整改及企業整頓的情況，生產成本增加，企業面臨的壓力越來越大。環保政策要求的不斷提升，要求企業在保障環境的基礎上實現穩健發展，對企業自身發展提出了更為嚴格的要求。因此，熱電聯產企業在發展的過程中為進一步實現經濟效益的提升，需加強內部成本控制管理，節省成本開支，提升企業經營管理的經濟效益。

三、熱電聯產企業與內部控制

（一）內部控制

內部控制通過企業內部制度的控制和約束以實現企業的穩健發展，使企業在經營管理的過程中朝著戰略目標發展，降低企業在經營管理中各類風險發生的概率，提高企業自主運行以及自我管理的能力。內部控制的內容多樣，其中包括全面預算管理、風險管理、財務管理等，涉及企業經營管理的各個層面和階段。內部控制管理體系的健全，是實現內部控制管理的基礎保障，是保障企業在不斷變化的市場環境中穩健發展的基礎，對實現企業戰略性目標以及提升企業的盈利能力等均具有非常重要的意義和作用。

（二）熱電聯產企業內部控制的必要性

1. 提升熱電聯產企業管理質量

考慮到熱電聯產企業需要協調各種資源和環節的運作，如能源供應、廢熱回收、熱能供應等。如果這些流程不規范或存在問題，會導致生產效率低下，資源浪費，增加了企業的經營成本。通過內部控制制度，可以對企業內部流程進行規范化管理，減少重復工作和不必要的環節，提高管理質量。其次，內部控制制度可以幫助熱電聯產企業有效管理風險。熱電聯產企業面臨各種內外部風險，如設備故障、能源供應波動、環境壓力等，如果未能妥善管理這些風險，可能會導致嚴重的經濟和聲譽損失。企業通過內部控制加強對風險的識別和評估，采取相應的控制措施，從而降低風險的發生概率和影響程度，提高管理質量。總之內部管理為實現企業的穩健運作提供基礎保障，從制度管理角度出發強化管理質量的提升能更好地保障企業的平穩運作，也是提升企業內部經營管理水平的基礎和前提。

2. 降低企業經營成本

首先，全面預算管理也是企業內部控制管理中非常重要的內容之一，通過內部控制預算管理，有助于降低企業的經營管理成本，確保企業在經營中各項預算開支在合理的范圍內。在市場經濟環境及環保政策的影響下，提升企業經濟效益的壓力不斷增大，在市場環境發展的過程中，熱電聯產企業在經營管理的過程中實現管理制度的提升，需要企業在管理中不斷健全管理制度。加強內部控制管理能提高預算管理的能力和水平，在企業內部實現經營管理成本的控制管理，降低企業的經營成本，在管理中進一步提升管理的質量和效率。環保政策要求企業在經營管理中需要做到環保以及節能，經營成本增加，加之電熱價格受政府定價影響，因此熱電聯產企業在經營中實現經濟效益的提升，需要從自身預算管理制度的調整出發，在管理中不斷健全管理的制度和效率。其次，由于熱電聯產企業涉及大量的設備設施和技術操作，如果在設備管理方面存在缺陷，容易導致事故發生，給企業帶來巨大的經濟損失。通過建立完善的內部控制制度，規范員工操作行為和流程，加強對設備運行狀況的監控，可以有效降低事故發生的風險，減少維修和恢復成本。

3. 保障企業的持續穩定發展

《中央企業合規管理辦法》中強調，企業在發展的過程中應堅持務實高效的管理模式，在經營管理中，強化內部控制管理，建立健全符合企業實際的合規管理體系，突出對重點領域、關鍵環節和重要人員的管理，充分利用大數據等信息化手段，有助于切實提高企業管理效能。熱電聯產企業面臨著各種法律法規和政策的限制，如環境保護、能源消耗等方面的要求。如果企業不合規運營，可能會面臨罰款、停產等嚴重后果，對企業的可持續發展帶來嚴重影響。通過建立內部控制制度，加強對合規性的監控和管理，提高員工的合規意識，企業能夠更好地遵守法律法規，并及時調整企業運營策略以適應政策變化。這樣可以減少違規帶來的經濟損失，維護企業的聲譽和形象，保證企業的持續穩定發展。

（三）熱電聯產企業強化內部控制途徑

1. 構建良好的企業內控環境

企業內部在經營管理的過程中，強化內部組織機構設置，在管理中落實責任分配制管理，針對企業發展的實際情況，形成屬于企業發展的個性化企業文化，利用企業文化力量，在潛移默化中對工作人員產生影響，為熱電聯產企業的穩健發展形成一定的文化環境支持。在企業內網開辟內控專欄營造相應的企業文化氛圍，同時加強相關會議的開展。建立健全企業內控管理中的人力資源政策，采用獎勵機制，對表現優異及符合內部控制相關要求的人員及管理者進行物質或精神上的獎勵，增強員工以內部控制人力資源相關要求不斷約束自己，增強工作的積極性和主動性。最后，重視管理層內部控制相關管理意識的樹立，開展相應的內控研討會，各組織部門將自身經營管理中存在的問題以及解決的措施進行分析，通過會議研討的方式提升管理層對內控管理工作的重視程度，優化組織管理制度。

2. 明確內部控制目標

內部控制是企業經營管理工作的基礎，是實現企業穩健發展的前提保障，熱電聯產企業強化內部控制管理，提升管理質量和效率，首先，在管理前應明確內部控制管理的目標，為實現內部控制強化管理工作提供方向支持。熱電聯產企業應明確全面預算管理的目標，比如，在制定全面預算管理制度中，強化管理制度，應明確各階段全面預算管理的目標和方向，優化資源配置，針對發展的實際情況，制定針對性的內部控制管理方案。明確內部控制管理的目標，需要針對企業發展的實際情況，將具體的目標進行階段化的調整，將具體的目標結合企業發展的實際情況進行調整，確保各階段內部控制管理的目標具有實用性及可操作性。針對內部控制管理中不同的管理內容，制定科學的管理方案以及目標，在管理過程中規范管理流程，強化內部監督管理制度，確保內部控制管理目標，以在實際管理中得以實現。

3. 健全企業內部風險評估機制

熱電聯產企業在經營管理中，應結合企業歷年經營管理中的實際問題及同行業經營管理中的風險防范經驗，在內部控制管理中制定針對性的內部風險評估機制。企業為開展經濟活動風險評估應當成立風險評估工作小組，由單位主要負責人擔任組長。專業的風險評估小組由內部控制部門牽頭，在實際工作中和其他組織部門之間保持密切聯系，實現不同組織部門之間的有效互動與溝通，提升整體工作效率。風險評估中及時識別可能發生的風險，針對企業實際情況建立動態化風險評估機制，實現企業運營管理風險的全方位、多層次管理，保障評估內容及過程中的客觀性。制定動態的風險防控體系，在風險管理中能第一時間對風險進行防控，提高管理的效率。

4. 增強人員內部控制管理意識

內控意識是指人員在從事相應業務管理活動以及管理流程中，能自覺堅守相應的內部控制管理制度，以內部控制相關制度以及理論來約束和規范自身的行為，內部控制意識是各級員工以及管理層主觀上對相關管理要求的認知和理解，并加以指導自身的行為規范。內部控制意識是保障內控活動順利開展的基礎和保障，是確保各項內控管理制度得以實施的重要途徑。企業在經營管理的過程中應以提升企業內部人員的相關管理意識為基礎，加強對人員行為的約束，以保障內部控制管理活動的順利開展。在經營管理的過程中加強對相關內部控制人員內控管理制度的培訓，將內部控制制度進行解讀，使員工在工作中能正確認識內部控制的重要性，正確理解內部控制的內涵。

5. 強化內部控制信息化管理

企業應當運用信息技術加強內部控制，建立與經營管理相適應的信息系統，促進內部控制流程與信息系統的有機結合，實現對業務和事項的自動控制，減少或消除人為操縱因素。

比如企業在內部控制管理中，借助內控建設工作來固化業務流程，并在流程運行順暢后，將流程移植到OA或EPR系統中，實現內部控制的信息化。引進信息化管理軟件，設計輸入與輸出控制，在信息化條件下，通過輸入、輸出控制，就可以大幅度減少低效率、低價值的工作。比如，通過下拉菜單規范輸入內容；通過字段的內置公式實現自動計算；通過后臺字典、自動取數計算等。業務人員只需在系統中填寫少量業務信息，系統通過自動計算和校驗，生成財務信息及財務憑證。

6. 完善監督管理制度

完善監督管理制度是熱電聯產企業強化內部控制管理的重要路徑，也是提升內部控制管理質量和效率的有效手段。完善監督管理制度，需要在熱電聯產企業內部經營管理中做好以下三點。一是在經營管理的過程中應健全監督管理制度，協調企業內部之間各組織的關系，明確監督管理的內容，確保各組織部門在實際工作中能有具體的方向，保障監督管理制度與各組織部門之間業務流程相應的管理活動相協調，保障監督管理制度的可操作性及科學性。二是在監督管理中，采用責任管理制度，落實監督管理的責任，確保各項監督管理活動能落到實處，針對部門組織架構，采用自上而下的管理模式，采用層層分級管理進行。將具體的監督管理責任落實到各組織部門領導管理內容中，方便各項監督管理活動的開展。三是內部監管的過程中，構建健全的內部監管體系，明確各級部門組織架構，方便企業在經營管理的過程中能規范監管流程，從組織架構層面形成系統性的監督管理體系。

四、結語

熱電聯產作為一項世界公認的節約能源、改善環境的重要措施，在降低能耗、建設節約型社會中發揮作用。雖然，我國熱電聯產在國家政策法律中享有極高的支持度，但它的發展在中國卻遇到了諸多的阻力和難題。而內部控制制度能夠幫助熱電聯產企業提升熱電聯產企業管理質量、降低企業經營成本、保障企業的持續穩定發展。因此，為進一步實現熱電聯產企業的穩健發展，熱電聯產企業應高度重視內部控制制度的建立和有效實施，不斷完善和優化內部管理，在管理中優化管理制度，明確管理的目標、增強內部控制管理意識、健全監督管理方案，為強化熱電聯產企業穩健發展提供制度以及體系的保障。

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【作者單位：國能（肇慶）熱電有限公司】