淺析企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中的預(yù)算管理

陳永忠 瀘州市興瀘水務(wù)（集團(tuán)）股份有限公司

引言

企業(yè)集團(tuán)作為一種常見的商業(yè)組織形式，由于其龐大的規(guī)模和復(fù)雜的經(jīng)營結(jié)構(gòu)，內(nèi)部控制顯得尤為重要。內(nèi)部控制是確保企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)、保護(hù)資產(chǎn)安全、提高經(jīng)營效率的重要手段。在內(nèi)部控制的眾多要素中，預(yù)算管理作為一項(xiàng)重要內(nèi)容，對于企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)營和管理起著至關(guān)重要的作用。鑒于此，本文將對預(yù)算管理的內(nèi)涵和目標(biāo)進(jìn)行分析，并深入探討其在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中的作用。同時，將重點(diǎn)關(guān)注預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控中的關(guān)鍵要素和控制措施，并提出優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中預(yù)算管理的建議，以期為企業(yè)集團(tuán)提升內(nèi)部控制水平、實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展提供參考。

一、預(yù)算管理的內(nèi)涵與目標(biāo)

（一）預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算管理是指通過編制、執(zhí)行和監(jiān)控預(yù)算，對企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行全面管理和控制的過程。其內(nèi)涵主要包括以下幾個方面：第一，預(yù)算管理是一種規(guī)劃和決策工具。它通過制定預(yù)算計(jì)劃，明確企業(yè)集團(tuán)在未來一定時期內(nèi)的財(cái)務(wù)目標(biāo)、策略和行動計(jì)劃，為企業(yè)的決策提供有力支持。預(yù)算管理不僅關(guān)注財(cái)務(wù)指標(biāo)，還涵蓋其他關(guān)鍵業(yè)務(wù)指標(biāo)，如銷售量、市場份額等，以全面把握企業(yè)發(fā)展的方向和重點(diǎn)。第二，預(yù)算管理是一種資源分配工具。通過預(yù)算編制，企業(yè)集團(tuán)能夠?qū)Y源的需求和利用進(jìn)行合理規(guī)劃和分配，以實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的資源配置。預(yù)算管理包括資金預(yù)算、人力資源預(yù)算、物資采購預(yù)算等，將資源與業(yè)務(wù)活動相匹配，提高資源利用效率和經(jīng)濟(jì)效益。第三，預(yù)算管理還是一種業(yè)績評價和監(jiān)控手段。通過制定預(yù)算，企業(yè)集團(tuán)可以對實(shí)際業(yè)績進(jìn)行評估和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)偏差和問題，并采取相應(yīng)的調(diào)整和措施。預(yù)算管理提供了參照標(biāo)準(zhǔn)，幫助企業(yè)評估業(yè)績、識別風(fēng)險，并及時采取糾正措施，確保企業(yè)集團(tuán)朝著預(yù)定目標(biāo)穩(wěn)步前進(jìn)[1]。

（二）預(yù)算管理的目標(biāo)

（1）提高決策的準(zhǔn)確性和有效性。通過預(yù)算編制過程中的數(shù)據(jù)分析和預(yù)測，能夠?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)的決策提供科學(xué)依據(jù)，降低決策的風(fēng)險，提高決策的準(zhǔn)確性和效果。（2）優(yōu)化資源的配置和利用。通過合理編制預(yù)算，企業(yè)集團(tuán)能夠根據(jù)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的需求，合理配置和利用資金、人力、物資等資源，提高資源利用效率，降低成本，實(shí)現(xiàn)最優(yōu)資源配置。（3）提高業(yè)績評價和監(jiān)控水平。通過預(yù)算的設(shè)定和執(zhí)行，可以對企業(yè)集團(tuán)的實(shí)際業(yè)績進(jìn)行全面評估和監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)偏差和問題。預(yù)算管理的目標(biāo)是確保企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營過程中能夠及時識別業(yè)績偏差，并采取相應(yīng)的調(diào)整措施，以確保業(yè)績目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。（4）增強(qiáng)財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和風(fēng)險管理能力。通過預(yù)算管理，企業(yè)集團(tuán)能夠?qū)ω?cái)務(wù)狀況進(jìn)行有效監(jiān)控，提前預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險，確保企業(yè)的財(cái)務(wù)穩(wěn)定性和可持續(xù)發(fā)展。

二、預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中的作用

（一）預(yù)算管理在規(guī)劃和決策中的作用

預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中的規(guī)劃和決策方面發(fā)揮著重要作用。一方面，預(yù)算管理為企業(yè)集團(tuán)的規(guī)劃提供了指導(dǎo)和依據(jù)。通過預(yù)算編制的過程，企業(yè)集團(tuán)可以明確未來一定時期內(nèi)的財(cái)務(wù)目標(biāo)、戰(zhàn)略和行動計(jì)劃。預(yù)算作為一個詳細(xì)的財(cái)務(wù)計(jì)劃，涵蓋了各個部門和項(xiàng)目的預(yù)期收入、支出和資金需求等信息，為企業(yè)的整體規(guī)劃提供了指引和目標(biāo)。另一方面，預(yù)算管理為企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行決策時提供了數(shù)據(jù)支持。預(yù)算編制過程中，需要進(jìn)行大量的數(shù)據(jù)分析和預(yù)測，從而為決策者提供準(zhǔn)確、全面的信息。預(yù)算數(shù)據(jù)可以幫助決策者了解當(dāng)前業(yè)務(wù)狀況、市場趨勢以及資源需求，有助于做出明智的決策。此外，預(yù)算管理通過制定預(yù)算目標(biāo)和績效指標(biāo)，促進(jìn)了目標(biāo)的明確性和可測性。預(yù)算為各個部門和個人設(shè)定了具體的目標(biāo)和責(zé)任，幫助管理層明確預(yù)期的績效水平，并對實(shí)際業(yè)績進(jìn)行評估和監(jiān)控。這使得企業(yè)能夠更好地衡量業(yè)績、發(fā)現(xiàn)問題，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整[2]。

（二）預(yù)算管理在資源分配中的作用

預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和優(yōu)化利用，促進(jìn)資源分配的透明和公平，鼓勵部門之間的協(xié)作和資源共享。首先，預(yù)算管理幫助企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和優(yōu)化利用。通過預(yù)算編制過程，企業(yè)集團(tuán)能夠全面了解各個部門和項(xiàng)目的資源需求，包括資金、人力、物資等。預(yù)算將資源需求與業(yè)務(wù)活動相匹配，幫助企業(yè)確定資源分配的優(yōu)先級和比例，確保資源得到有效利用，避免資源的浪費(fèi)和閑置。其次，預(yù)算管理促進(jìn)了資源分配的透明和公平。預(yù)算編制過程需要各個部門提供詳細(xì)的資源需求和計(jì)劃，以及相關(guān)的業(yè)務(wù)指標(biāo)和績效目標(biāo)。這使得資源分配過程更加透明和公正，各個部門和項(xiàng)目都有機(jī)會參與資源分配的決策，從而減少了資源分配過程中的偏好和不公平現(xiàn)象。最后，預(yù)算管理還鼓勵部門之間的協(xié)作和資源共享。通過預(yù)算編制過程中的跨部門合作和溝通，各個部門能夠更好地了解彼此的資源需求和限制，進(jìn)而進(jìn)行資源的協(xié)調(diào)和共享。這有助于避免資源的重復(fù)投入和低效利用，提高整體資源利用效率。

（三）預(yù)算管理在業(yè)績評價和監(jiān)控中的作用

預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中在業(yè)績評價和監(jiān)控方面也發(fā)揮著重要作用。一是預(yù)算管理為企業(yè)集團(tuán)提供了業(yè)績評價的基準(zhǔn)和標(biāo)準(zhǔn)。通過預(yù)算編制過程中設(shè)定的預(yù)期收入、支出和績效目標(biāo)，可以將其作為業(yè)績評價的依據(jù)。預(yù)算作為一個定量的指標(biāo)，可以幫助企業(yè)集團(tuán)對實(shí)際業(yè)績進(jìn)行比較和評估，識別偏差和問題，并及時采取糾正措施。二是預(yù)算管理幫助企業(yè)集團(tuán)實(shí)施業(yè)績監(jiān)控和控制。在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)集團(tuán)可以通過對實(shí)際數(shù)據(jù)和預(yù)算進(jìn)行對比和分析，進(jìn)行業(yè)績監(jiān)控。這有助于發(fā)現(xiàn)偏差和異常情況，及時采取調(diào)整措施，確保業(yè)績目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。三是預(yù)算管理通過對業(yè)績的評價和監(jiān)控，提供了績效管理的依據(jù)和手段。企業(yè)集團(tuán)可以通過對實(shí)際業(yè)績與預(yù)算目標(biāo)的對比，對各個部門和個人的績效進(jìn)行評估和獎勵。這有助于激勵員工，提高績效水平，并與企業(yè)的長期目標(biāo)相一致。四是預(yù)算管理還在業(yè)績評價和監(jiān)控中提供了預(yù)警功能。通過對實(shí)際業(yè)績與預(yù)算的持續(xù)監(jiān)控，可以及時發(fā)現(xiàn)偏差和風(fēng)險，提前預(yù)警并采取相應(yīng)的措施。這有助于防范潛在的問題和風(fēng)險，避免業(yè)績的進(jìn)一步惡化。

三、預(yù)算管理中的關(guān)鍵要素和關(guān)注點(diǎn)

（一）預(yù)算編制中的關(guān)鍵要素和影響因素

預(yù)算編制是預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，涉及多個關(guān)鍵要素和影響因素。以下是預(yù)算編制中的幾個關(guān)鍵要素和影響因素：（1）收入預(yù)測：收入預(yù)測是預(yù)算編制的基礎(chǔ)，它涉及企業(yè)集團(tuán)預(yù)期的銷售量、銷售價格和市場份額等因素。收入預(yù)測的準(zhǔn)確性直接影響到預(yù)算的有效性和可行性。因此，對市場趨勢、競爭環(huán)境、產(chǎn)品定價等因素的準(zhǔn)確分析和預(yù)測是關(guān)鍵。（2）成本估算：成本估算是預(yù)算編制的重要因素，涉及企業(yè)集團(tuán)的各項(xiàng)成本，包括直接成本、間接成本和固定成本等。準(zhǔn)確估算成本對于預(yù)算的合理性和可控性至關(guān)重要。需要綜合考慮原材料價格、勞動力成本、設(shè)備折舊等因素，進(jìn)行合理的成本估算。（3）資金需求：預(yù)算編制需要考慮企業(yè)集團(tuán)的資金需求，包括投資計(jì)劃、運(yùn)營資金和債務(wù)償還等。準(zhǔn)確估計(jì)資金需求有助于確保企業(yè)集團(tuán)的資金供應(yīng)和運(yùn)營的順利進(jìn)行。需考慮投資項(xiàng)目的時序安排、融資成本等因素，以確定合理的資金需求。（4）績效目標(biāo)：績效目標(biāo)是預(yù)算編制的重要依據(jù)，涉及企業(yè)集團(tuán)各個部門和個人的目標(biāo)和指標(biāo)。績效目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和市場環(huán)境相一致，同時考慮到可行性和激勵機(jī)制。績效目標(biāo)的設(shè)定應(yīng)該明確、可衡量、可達(dá)成，以推動績效的提升。

（二）預(yù)算執(zhí)行中的關(guān)鍵要素和控制措施

預(yù)算執(zhí)行是確保預(yù)算計(jì)劃得以有效實(shí)施的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，涉及多個關(guān)鍵要素和控制措施。首先，明確責(zé)任和授權(quán)。預(yù)算執(zhí)行需要明確各個部門和個人的責(zé)任與授權(quán)范圍。每個部門和個人需要清楚自己的預(yù)算目標(biāo)與任務(wù)，并具備相應(yīng)的授權(quán)和決策權(quán)限。明確責(zé)任和授權(quán)可以提高預(yù)算執(zhí)行的效率與責(zé)任感。其次，監(jiān)控和反饋機(jī)制。預(yù)算執(zhí)行需要建立有效的監(jiān)控和反饋機(jī)制。通過對實(shí)際支出、收入和績效的監(jiān)控，可以及時發(fā)現(xiàn)偏差和問題，并采取相應(yīng)的糾正措施。監(jiān)控和反饋機(jī)制可以幫助管理層及時了解預(yù)算執(zhí)行情況，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。最后，靈活性和調(diào)整能力。預(yù)算執(zhí)行過程中可能會面臨變化和挑戰(zhàn)，因此需要具備靈活性和調(diào)整能力。當(dāng)發(fā)生外部環(huán)境變化或內(nèi)部情況調(diào)整時，預(yù)算執(zhí)行需要及時做出相應(yīng)的調(diào)整和變更，以適應(yīng)新的情況和實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)[3]。

（三）預(yù)算監(jiān)控中的關(guān)鍵要素和評估指標(biāo)

以下是預(yù)算監(jiān)控中的幾個關(guān)鍵要素和評估指標(biāo)：一是實(shí)際數(shù)據(jù)。實(shí)際數(shù)據(jù)是預(yù)算監(jiān)控的基礎(chǔ)，包括實(shí)際收入、支出、成本和績效等方面的數(shù)據(jù)。實(shí)際數(shù)據(jù)與預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比和分析，可以快速發(fā)現(xiàn)偏差和異常情況，為管理層提供決策依據(jù)。二是偏差分析。偏差分析是預(yù)算監(jiān)控的重要手段，用于評估實(shí)際業(yè)績與預(yù)算目標(biāo)之間的差異。通過對收入、支出、成本等方面的偏差進(jìn)行分析，可以確定造成偏差的原因，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。三是管理層報告。管理層報告是預(yù)算監(jiān)控的重要輸出，用于向管理層提供預(yù)算執(zhí)行情況的詳細(xì)信息。報告應(yīng)包括實(shí)際數(shù)據(jù)的摘要和分析、偏差的解釋和原因以及相應(yīng)的改善措施和建議，以便管理層進(jìn)行決策和干預(yù)。四是預(yù)警指標(biāo)。預(yù)警指標(biāo)用于預(yù)警潛在的問題和風(fēng)險，幫助及早發(fā)現(xiàn)并解決潛在的偏差和挑戰(zhàn)。預(yù)警指標(biāo)可以是財(cái)務(wù)指標(biāo)（如利潤率、現(xiàn)金流量等）或非財(cái)務(wù)指標(biāo)（如銷售量、市場份額等），具體指標(biāo)根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的特點(diǎn)和行業(yè)情況而定。

四、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中的預(yù)算管理優(yōu)化建議

（一）建立有效的預(yù)算編制流程

在優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中的預(yù)算管理方面，建立有效的預(yù)算編制流程是至關(guān)重要的一項(xiàng)舉措。首先，明確角色和責(zé)任。確保在預(yù)算編制流程中各個參與者的角色和責(zé)任得到明確界定。這包括財(cái)務(wù)部門、各部門負(fù)責(zé)人以及預(yù)算編制團(tuán)隊(duì)等。每個人都應(yīng)清楚自己在預(yù)算編制中的職責(zé)，并按照職責(zé)履行相應(yīng)的任務(wù)。其次，建立規(guī)范的數(shù)據(jù)收集和分析機(jī)制。確保預(yù)算編制流程中能夠準(zhǔn)確獲取和處理所需的相關(guān)數(shù)據(jù)。這涉及歷史數(shù)據(jù)的收集、市場趨勢的分析以及競爭對手情況的評估等。通過科學(xué)的數(shù)據(jù)分析和模型預(yù)測，提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和可行性。再次，設(shè)定明確的目標(biāo)并進(jìn)行協(xié)調(diào)。在預(yù)算編制過程中，明確企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)和各部門目標(biāo)，并確保這些目標(biāo)之間相互協(xié)調(diào)。預(yù)算目標(biāo)應(yīng)與企業(yè)戰(zhàn)略和市場需求相一致，同時充分考慮各個部門的需求和資源限制。最后，建立高效的預(yù)算審核和審批流程也是關(guān)鍵。確保預(yù)算計(jì)劃在制定階段經(jīng)過有效的審核和審批，以保證其合理性和可行性。需要建立相應(yīng)的層級審批程序和決策機(jī)制，以確保預(yù)算的制定符合企業(yè)集團(tuán)的整體目標(biāo)和戰(zhàn)略。

（二）加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與評估

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)控與評估對于優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中的預(yù)算管理至關(guān)重要。首先，企業(yè)集團(tuán)要建立有效的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控機(jī)制。這包括確保實(shí)際數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確記錄和及時匯報，以便進(jìn)行與預(yù)算目標(biāo)的比較和分析。通過建立明確的報告周期和責(zé)任人，可以確保預(yù)算執(zhí)行情況的持續(xù)監(jiān)測和跟蹤。其次，設(shè)定明確的績效評估指標(biāo)。確定與預(yù)算目標(biāo)對應(yīng)的績效評估指標(biāo)，包括財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，以衡量實(shí)際業(yè)績的達(dá)成情況。這些指標(biāo)應(yīng)具備可衡量性、可比較性和可追蹤性，為績效評估提供客觀依據(jù)。再次，定期進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的評估和分析。通過對實(shí)際業(yè)績與預(yù)算目標(biāo)的偏差進(jìn)行分析，找出原因并制定相應(yīng)的糾正措施。這有助于識別業(yè)績問題的根源，并及時采取措施進(jìn)行調(diào)整和改進(jìn)。最后，持續(xù)改進(jìn)預(yù)算執(zhí)行流程。通過定期回顧和評估預(yù)算執(zhí)行的流程和實(shí)踐，發(fā)現(xiàn)改進(jìn)的機(jī)會并采取相應(yīng)的措施。這有助于不斷優(yōu)化預(yù)算執(zhí)行的效率和效果，提高企業(yè)集團(tuán)的績效和競爭力[4]。

（三）加強(qiáng)預(yù)算管理的信息化建設(shè)

在優(yōu)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中的預(yù)算管理方面，加強(qiáng)預(yù)算管理的信息化建設(shè)是一個重要的優(yōu)化方向。首先，引入適當(dāng)?shù)念A(yù)算管理軟件或系統(tǒng)。采用專業(yè)的預(yù)算管理軟件或系統(tǒng)可以提高預(yù)算編制、執(zhí)行和監(jiān)控的效率和準(zhǔn)確性。這樣的系統(tǒng)可以集成數(shù)據(jù)、自動生成報表、支持?jǐn)?shù)據(jù)分析和模擬預(yù)測等功能，幫助管理層更好地掌握預(yù)算情況和做出決策。其次，建立數(shù)據(jù)集成和共享平臺。通過建立數(shù)據(jù)集成和共享平臺，各部門之間的數(shù)據(jù)可以進(jìn)行實(shí)時共享和交流，減少數(shù)據(jù)的重復(fù)錄入和錯誤，提高預(yù)算管理的數(shù)據(jù)一致性和準(zhǔn)確性。這樣的平臺可以是企業(yè)內(nèi)部的數(shù)字化平臺或云端系統(tǒng)，方便各部門隨時訪問和更新數(shù)據(jù)。再次，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析和預(yù)測能力。在預(yù)算管理中，數(shù)據(jù)分析和預(yù)測對于制定準(zhǔn)確的預(yù)算計(jì)劃和做出有效的決策至關(guān)重要。通過引入數(shù)據(jù)分析工具、人工智能和機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)，可以對歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行深入分析，并利用模型和算法進(jìn)行預(yù)測和模擬，提高預(yù)算管理的準(zhǔn)確性和預(yù)測能力。最后，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全和數(shù)據(jù)保護(hù)。在信息化建設(shè)過程中，確保網(wǎng)絡(luò)和系統(tǒng)的安全是至關(guān)重要的。采取必要的安全措施，如加密技術(shù)、訪問權(quán)限管理、備份和恢復(fù)機(jī)制等，保護(hù)預(yù)算管理中涉及的重要數(shù)據(jù)和信息，防止數(shù)據(jù)泄露和未經(jīng)授權(quán)的訪問。

結(jié)語

綜上所述，預(yù)算管理在企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制中扮演著重要角色。通過建立有效的預(yù)算編制流程、加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控與評估以及加強(qiáng)預(yù)算管理的信息化建設(shè)，可以提高預(yù)算管理的效能和效果，推動企業(yè)集團(tuán)的穩(wěn)健發(fā)展。