內部控制視角下事業單位固定資產管理的探討

趙獻玲 濟南市城肥清運管理一處

引言

所謂固定資產管理工作，具體是指財務管理工作中的一個工作分支，是針對事業單位內部的固定資產進行合理采購、應用分配、使用管理等環節的工作總稱。如果事業單位不做好固定資產管理工作，將會較容易引發國有資產大量流失的問題。因此，各級事業單位應該在內部控制視角下，提高自身對于固定資產管理工作開展必要性的重視度，以此全面提升固定資產管理水平及工作質量[1]。在這一過程中，事業單位應該深度探索并分析現階段固定資產管理工作中存在的問題，并合理優化創新好固定資產管理模式、管理手段，確保固定資產安全、完整。

一、內部控制視角下事業單位固定資產管理中存在的問題

內部控制視角下，各級行政事業單位要合理把握好現階段組織開展的固定資產管理工作中存在的各類問題，并采取積極措施確保事業單位固定資產的安全性及完整性[2]。針對現階段事業單位固定資產管理情況進行分析，其中存在著以下幾點管理問題：

（一）內部控制管理流程缺乏完善性與合理性

固定資產管理工作的順利開展與高效運行是事業單位可持續發展的基礎保障。因此為了能夠在日益激烈的市場競爭中實現長遠發展，提高自身的履職能力與公共服務水平，合理優化內部控制流程。然而，當前事業單位內部控制實踐工作中存在內部控制流程煩瑣、內部控制制度不完善等問題。具體表現為：一方面，事業單位在實際推進內部控制過程中，其內部控制流程形式化嚴重，難以真正發揮最大化效能[3]。部分事業單位固定資產管理工作中的內部控制環節更多是為了應付上級領導部門檢查，并未結合單位的實際情況、固定資產管理需求等制定內部控制流程；另一方面，事業單位內部控制過程中存在固定資產采購與處置隨意的問題。例如，采購固定資產環節中，一些事業單位并未開展共同商討會議，經過直屬領導簽字通過之后就可以進行采購。同時在固定資產處置環節中，多表現為先處置后上報的情況，降低了事業單位固定資產管理工作的規范性及實效性。

（二）尚未建立健全內部控制制度

在事業單位持續運營與發展過程中，固定資產管理工作是十分重要的。良好的固定資產管理工作可以提高事業單位發展水平，強化事業單位發展成效，從而為內部控制工作的順利開展提供有力支持。但是就現階段事業單位的內部控制情況分析，存在著較為明顯的內部控制制度不完善、內部控制體系不健全等問題[4]。例如，一些事業單位尚未建立系統化的固定資產盤點清算管理機制，也沒有定期組織開展單位內部固定資產清算工作，較為容易引起固定資產管理漏洞。《內部控制》管理條例中明確規定，各級事業單位需要在實際運營發展過程中定期清理和盤算固定資產，確保賬目與固定資產實際情況相一致，及時發現其中存在的賬目不清晰問題，并給予嚴懲[5]。但是現階段事業單位在日常管理工作中并未對各類固定資產進行定期清算與分類管理，導致單位管理人員無法全面掌控固定資產情況，存在隨意處置固定資產的問題，加劇了事業單位不必要資產及資金浪費。

（三）固定資產信息化管理措施缺乏科學性

事業單位所組織開展固定資產實踐管理工作，能夠提高事業單位內部資金及資源配置合理性及有效利用率，為后續事業單位進行現代化建設與長遠發展提供更為充盈的資金保障。而固定資產管理工作內容中包含了各類資產信息整合環節，這就需要依托于先進的科學技術、完善的信息化管理系統等實現信息資源有效共享。但是現階段各級事業單位所組織的固定資產管理工作中，并未結合實際情況制定統一化的信息收集與整合標準，也尚未構建科學合理的現代化信息管理系統，在一定程度上給事業單位固定資產管理工作的順利開展帶來不利影響與發展阻礙[6]。除此之外，由于事業單位并未建立信息化管理系統，因此固定資產監督與管理工作無法順利開展，存在信息不對稱、不平衡等問題，較為容易引發管理疏漏。

二、內部控制視角下事業單位固定資產管理策略

內部控制視角下，事業單位必須強化單位的履職功能，進一步完善和創新固定資產管理工作?；诖?，各地事業單位應該借助多元化、科學高效的內部控制措施、內部控制體系等提高固定資產管理成效，確保單位內部固定資產安全性與完整性，為事業單位現代化建設與發展提供充盈資金及資源保障。具體固定資產管理措施如下：

（一）合理優化固定資產管理工作流程

對于各級事業單位，尤其是處于升級轉型關鍵時期的事業單位而言，進一步做好固定資產管理工作是十分必要的。事業單位提高固定資產管理水平及管理質量，明確好各類固定資產的特點，積極構建完善的固定資產管理流程，方可取得最佳管理成效[7]。而科學完善的固定資產管理流程可以便于事業單位管理人員對各流轉環節中的固定資產使用情況進行全面掌握，以此最大限度上提高事業單位固定資產的管理成效及內部控制質量。

以事業單位固定資產采購環節為例，資產使用管理部門需要結合實際業務工作需求向上級部門提交采購申請，資產管理部門則負責審核和批準采購申請，財務管理部門負責配置采購資金，并做好預算管理工作。事業單位在組織開展固定資產管理過程中，除了需要合理優化固定資產管理流程以外，還需要形成完善的工作體系，以此確保各項工作順利開展，發揮好單位內部各管理部門、工作崗位的工作權利與工作職責，以此全面推進事業單位固定資產管理工作的順利開展?，F階段，國內多數事業單位在實際運營與發展進程中，固定資產管理工作呈現出一定復雜性。對此，事業單位需要全面優化固定資產管理流程，提高管理成效，強化內部控制質量。

（二）明確劃分單位各部門固定資產管理職責

隨著我國各級事業單位的創新發展，為了進一步夯實事業單位內部控制成效及質量，事業單位在組織開展固定資產管理工作過程中應該積極組織商討會議，促使單位各部門、全體工作人員都積極參與進來，提高事業單位固定資產管理水平及規范性[8]。事業單位應該依托于內部控制要求，在固定資產實踐管理工作中劃分各部門、各工作崗位的管理職責，細化固定資產管理方向、管理內容、管理指標等，推進固定資產管理工作高效開展，提高內部控制成效。尤其是面對一些資金額度較高的固定資產采購工作、固定資產報廢處置審批工作等，都應該嚴格遵照“三重一大”的管理制度開展。依托于嚴謹的商討會議流程、精細化的工作標準、密切的交流與合作，可以提高事業單位固定資產管理決策的科學性，最大限度上避免出現不必要資金浪費的問題，為推動事業單位可持續發展奠定良好基礎。

（三）完善內部控制體系

在組織開展固定資產管理工作過程中，事業單位應該結合自身的運營狀況、階段性戰略發展目標、經濟新時期下產生的發展新需求等，構建行之有效的內部控制管理制度，對固定資產各環節管理工作進行動態化監管。

第一，由于不同性質事業單位的固定資產管理內容存在一定差異，并且當前多數事業單位固定資產管理環節較為復雜多樣[9]。因此在貫徹落實內部控制制度過程中，事業單位應該依據不同管理環節的特點，提高內部控制制度的針對新及內部控制成效。例如，事業單位在固定資產采購工作中應該積極建立采購管理制度；固定資產處置環節中構建精細化、切實可行的處置方案及與之相配套的管理制度；第二，在組織開展事業單位固定資產管理活動過程中，事業單位要想更好地提高固定資產管理水平及工作質量，需要根據自身的發展規律及發展特點，合理優化內部控制制度，提高內部控制制度的有效性與針對性，為固定資產管理工作提供有力支撐；第三，事業單位還應該基于完善的內部控制制度之上，構建與之相配套的內部控制組織，以此確保內部控制制度有效落實到固定資產管理各環節中，提高事業單位固定資產管理的內部控制成效。

（四）做好常態化固定資產清查與審核工作

事業單位只有貫徹落實常態化的固定資產清查工作，才能夠降低各類隨意采購與處置行為，提高固定資產有效利用率，強化內部控制效果。由于當前事業單位內部儲存固定資產數量及種類較為豐富，并且不同類型固定資產在采購、應用管理、計提折舊等方面存在較大差異。對此，事業單位需要充分認識到只有進一步加大固定資產管理力度，才能夠提高單位內部各類固定資產的使用效率，為事業單位可持續發展奠定堅實基礎。

第一，事業單位需要結合實際情況，建立健全固定資產清查管理機制，并在實際管理工作中針對各類固定資產的應用情況、使用狀態等做好登記工作；第二，事業單位需要借助各類現代化信息技術及時更新單位內部固定資產信息，并確保數據信息完整精準；第三，事業單位需要對待處置的固定資產經濟價值進行重新評估，確保固定資產已經無法再投入使用之后，進行報廢申請[10]。如果固定資產僅存在某一項功能缺失或者損壞，事業單位則需要對其進行及時維修，從而將固定資產的最大化效能充分發揮出來。例如，事業單位的辦公計算機設備如果在實際使用過程中出現故障問題或者系統運行問題，單位需要對其進行維修；如果維修無效，那么事業單位則需要對計算機設備的經濟價值進行重新評估并申請報審處置，增加事業單位的可利用資金儲備量。

（五）構建信息化固定資產管理體系

近年來，在我國社會經濟飛速發展的支持下，科技領域取得了顯著成就，各類現代化信息技術被廣泛應用于社會各領域及人們實際生活的方方面面。在這一發展趨勢下，事業單位可以借助先進的信息技術構建固定資產管理信息化體系，提高固定資產管理工作的運行效率與管理質量，提高事業單位固定資產管理工作的內部控制效果。單位可以充分利用好大數據技術、互聯網、計算機設基礎設備等，積極構建完善的信息化管理體系，將現階段固定資產管理工作中的各環節都納入信息化管理體系之中，便于后續管理人員進行固定資產清算與核查工作。由于事業單位固定資產內容及涉及范疇較為廣泛，如果仍然沿用傳統管理模式，勢必會降低管理效率與質量。基于此，事業單位應該在實踐工作中將固定資產管理體系納入信息化管理系統之中，并做好固定資產分類管理工作。這樣就可以降低人工管理模式所帶來的人為操作失誤風險，最大限度上確保單位固定資產數據信息完整性及精準度，切實提高事業單位固定資產管理工作的內部控制效果。

（六）構建科學合理的內部監管機制

各級事業單位還需要結合自身運營情況及管理需求，構建內部監督與管理機制。第一，組建內部審計機構，并為其配備專業化的內部審計工作隊伍，以此推動事業單位固定資產管理工作審計與監督活動的順利開展；第二，事業單位還應該積極構建專業化的內部審計部門，并為其合理劃分工作職責與工作內容，以此提高事業單位內部控制成效；第三，打造全過程、全面化、動態化的監管機制，嚴格控制好固定資產管理各環節、各工序，確保每個環節之間相互關聯，從而確保事業單位固定資產安全、完整；第四，在內部控制過程中，事業單位需要落實好“趁早發現問題，及時解決”的管理理念，并定期反饋固定資產監管成效，提高固定資產管理水平及質量。

結語

綜上所述，在我國社會主義市場經濟體制深化改革及經濟全球一體化發展趨勢的影響下，各級事業單位迎來了全新的發展機遇，同時綜合管理工作中存在的各類問題也逐漸暴露出來。尤其是固定資產管理工作，作為合理調節與配置單位內部資產及資源的有利抓手，其管理水平及管理質量的高低在一定程度上影響著事業單位發展方向?；诖耍聵I單位在實際運營與發展過程中應該提高對固定資產管理工作的認識與重視度，并將其納入核心工作體系中開展。構建完善的內部控制制度和內部控制體系，借以良好的內部控制成效提高固定資產管理水平及質量，為事業單位可持續發展奠定堅實基礎。