如何加強新形勢下的高校財務內部控制

閆宇潔 呂梁職業技術學院

引言

目前，我國高校的財務管理工作不僅可以真實、準確地反映高校經濟業務活動，還可以參與到高校日常管理當中，并為科研、教學等工作提供了重要的保障。隨著高校科研經費、國家教育投入的不斷加大，加之高校食堂開設、校企合作等多元化發展，對高校內部管理、監控及資金使用提出了較高的要求，并使高校伴隨一定的財務風險。因此，高校應重視財務管理工作，特別是應通過建立符合高校實際情況的財務內部控制，使高校內部形成有效的牽制，防止個別工作人員利用職權侵占國有資產、財政資金，不斷地降低高校財務風險，為高校教學質量的提升提供良好的運行環境。此外，高校通過內部審計、外部監管及財務內部控制，規范高校經濟業務活動，特別是通過內部控制中的授權審批、“三重一大”決策流程及不相容崗位分離等措施，降低高校內部貪腐的概率。目前，隨著新《預算法》《政府會計制度》《事業單位內部控制制度規范》出臺及管理會計、業財融合、大數據等信息化技術的應用，我國高校在財務內部控制工作方面取得了長足的進展，并發揮著監控作用。而一些高校由于在重視度、制度與人才建設等方面因素的影響，使財務內部控制作用并沒有真正發揮，阻礙著高校健康發展。

一、新形勢下我國高校財務內部控制工作現狀

（一）財務內部控制基礎薄弱

在一些高校中，個別高校領導并沒有樹立財務內控意識，將主要的工作精力放在了招生、實驗室建設及教學質量、橫向縱向課題研發等方面，并沒有認真對原有內部控制制度是否適用進行分析與論證，導致高校各學院、部門沒有認真執行財務內部控制制度。同時，個別高校雖然校方領導對內部控制給予了重視，但是高校的內部財務控制力度還是沒有很好地執行，原因在于高校的內部財務控制系統的控制權和管理權大部分都集中在高校高級管理者手中，而高級管理者在內部財務控制管理的時候缺乏一定的實效性，從而造成內部控制系統的價值發揮不出來。

（二）財務內部控制未重視風險評估

在一些高校財務內部控制中，并沒有將財務風險納入工作重心中，也沒有根據高校運營特點建立財務風險評估的體系，錯誤地認為高校經費全部來自財政撥款，根本不存在風險，也就未對財政資金使用是否合理加以監控。例如，高校財務內部控制中并沒有將招標、基建中存在的風險進行評估，也沒有通過設置相應的授權審批、不相容崗位分離等內控程序對潛在風險加以識別及防范。

（三）未對資產使用進行有效的監控

一些高校為了提升教學質量，在實驗室建設、教學儀器配備、信息化水平提升及知識產權方面投入大量的財政資金，這些有形、無形資產的管理對于高校健康、穩定發展具有重要意義。而一些高校在資產管理中并沒有建立起科學的管理制度，也沒有將資產管理與內部控制流程進行融合，造成資產管理混亂、資產閑置及資金嚴重浪費。例如，個別高校對于一些墨盒等低值易耗品并沒有進行領用、購入相關登記，使資產被重復采購或造成資產浪費。再如，在一些基建工程中，財務人員沒有對潛在的風險進行預測，使資產在驗收、完工后，沒有及時轉入固定資產，造成賬實不符，增加了資產被侵占的風險。

（四）高校預算管理工作缺少規范性

個別的高校對全面預算管理工作沒有給予必要的重視，錯誤地認為預算管理工作只是財務一個部門的專屬職能，財務人員在編制預算時也沒有深入業務部門了解實際需求，造成預算指標缺少了必要的可操作性，沒有對資金實施監控和管理，沒有跟上預算節奏，對于預算管理只是重視計劃和控制的作用，卻十分忽視預算管理所發揮的作用，也沒有對預算執行分析中揭示的問題給予關注并及時改正，造成高校預算管理工作形同虛設、考核工作失去意義。

（五）未充分發揮信息化工作優勢

在大數據、人工智能等信息化技術飛速發展的今天，多數的高校使用了ERP 綜合性信息化平臺。雖然信息化技術已經被高校引入到了財務管理當中，但個別高校只是簡單地在會計核算方面強化了信息化處理，并沒有將業財融合、資產管理、預算管理、內部控制、風險評價等管理會計內容與信息化結合，使高校內部業務部門相關業務數據沒有實現高效的傳遞與共享，也無法發揮財務內部控制工作的作用。

（六）高校未進行充分的內部審計

內部審計工作可以及時發現高校在會計核算、內部控制中存在的漏洞及潛在風險。而在目前一些高校當中，并沒有強調內部審計工作的重要性，內部審計機構無法獨立地開展工作，或者缺少了必要的內部審計人才。同時，一些高校在開展內部審計時，只是象征性地對財務收支進行簡單抽樣審計，沒有從深層次為校方領導提示內部問題及財務風險存在的真正原因。

（七）高校缺少適應新形勢發展的財務內部控制人員

在高校財務內部控制工作中，財務人員的職業道德與專業水平是直接決定高校財務內部控制效果能否真正發揮的重要依據。而目前，一些高校不重視高校財務人員業務培訓與教育，使財務人員對新《預算法》《政府會計制度》及內部控制、業財融合等新知識無法適應，財務人員自身的專業技能、職業道德素養并未得到提升，無法在高校財務管理中對預算模式及財務內控進行創新，使內部控制工作無法發揮作用，與高校實際工作相脫節，無法適應大數據、管理會計時代對財務人員自身創新能力的要求。

二、新形勢下高校強化財務內部控制工作的具體途徑

（一）通過內部控制績效評價調動工作人員積極性

為了確保高校會計核算規范及內部控制發揮作用，高校應強化內部審計、監督與績效評價等工作。首先，高校內部應通過信息化平臺，使內部審計人員、財務人員可以根據信息化平臺實現數據共享，強化監控。其次，將內部控制執行情況作為考核領導干部、工作人員晉升、績效發放的主要標準，對于嚴格按照內部控制制度開展工作的業務部門及工作給予相應的表彰。同時，對于不按照內控制度開展工作的業務部門及工作人員給予嚴厲的懲罰，這樣可以調動起高校工作人員參與內部控制工作的積極性。最后，高校還要在會計職稱評定、聘任、考察與學習等方面為財務人員提供機會，使財務人員能夠發揮主觀能動性，為財務內部控制運行提供良好的工作環境與氛圍。

（二）提高高校管理會計工作效率

高校應響應財政部號召，按照管理會計指引，在內部實現財務管理工作的轉型，將預算管理、績效考核、風險防范、內部控制等管理會計工作與業財融合、財務核算工作相結合，以信息化手段作為技術基礎，提升高校辦學的質量及競爭能力。首先，高校財務人員應結合高校辦學宗旨及教學流程、實際需求，建立起管理會計制度體系，并在制度中明確各部門、工作人員在管理會計工作的職責，特別是在內部控制關鍵風險防范與崗位設置上加以明確，使各部門工作人員明確自身工作職責與義務。同時，高校在預算管理、財務內控工作中應強調業務部門之間、業務部門與財務部門之間的溝通與協作，建立財務協調機制。此外，高校應遵守社會、經濟規律，建立起符合高校運轉的財務管理制度體系。

（三）高校應實行全面預算管理制度

全面預算管理工作是高校規范經濟業務活動、提高財政資金使用效率的首要方式。高校應將預算管理工作與內部控制流程相結合，使財政資金發揮應有的效用。首先，高校應將審批授權、“三重一大”流程與預算編制、預算執行相結合，嚴格控制財政資金使用，確保預算執行不出現差異；其次，將高校一切收支納入預算范圍，特別是房屋出售、校產出租、出售等營業收入全部納入預算，提高預算管理水平；再次，通過預算管理制度明確高校各業務部門、工作人員在預算執行中的職責與義務，通過跟蹤與問責來督促其嚴格按照預算管理制度辦理財政資金支付；最后，做好預算執行差異反饋機制，通過預算執行分析，來揭示高校預算管理中存在的問題并提出好的管理意見與建議，確保財政資金高效、安全地使用。

（四）強化內部控制與廉政意識

在高校財務內部控制開展過程中，不僅要強調內部管理與會計核算的規范性、科學性，更加重要的是對財務風險、廉政風險的防范。首先，高校應在內部對財務人員、主要風險崗位人員、校方領導進行廉政警示教育，引導其重視內部控制在防范風險方面的作用，并督促高校工作人員樹立起法律意識、財經秩序意識，既要提高工作人員約束的能力，也要促使財務人員強化職業道德建設，為內部控制運行提供良好的工作環境。其次，在高校財務內控管理中，將廉政文化和內部控制理念結合在一起，為內部控制的建設和管理營造一個良好的環境，讓學校的師生都參與到內部控制的建設中，加快內部控制的落地和執行。

（五）充分發揮大數據等信息化技術優勢

高校應改變財務管理觀念，從戰略角度對財務管理工作進行重新界定，將大數據、人工智能等信息化技術與財務管理、內部控制工作相結合，不斷地提高高校內部控制工作的效率與水平。首先，在高校日常管理中，應將財務管理工作與信息化平臺相結合，通過互聯網實現業務信息、會計信息在內部的快速傳遞與共享。其次，財務人員應充分利用大數據等分析技術，為財務人員編制預算、風險防范、內部控制執行測試提供便利。

（六）利用信息公開機制強化內部控制執行

高校應將預算決算在官網上進行公開，接受社會各界對高校財務收支情況的監督，并收集來自社會各界對高校改進內部管理的相關建議，促使高校內部控制工作順利實施。一是可以將高校內部控制流程、財務收支等情況通過高校官方APP 進行公開，并通過手機、官網校長信箱，接受來自校內、校外投訴、管理建議。二是會計信息除了應在官方網站進行公開外，還要利用多媒體、信息化技術，充分地利用當前的校園網和微平臺實現財務信息的公開，讓信息公開的形式更加多樣化。三是打造信息溝通的平臺，建立良好的溝通機制促進財務信息管理水平。四是建立獎勵機制，有效地調動群眾監督的積極性，促進財務信息的準確性。

（七）健全高校財務內部控制監督機制

高校的內部監督與廉政風險具有十分密切的關系，強化內部審計不僅可以規范會計核算，發現高校內控執行是否到位，還能推進、促使高校強化廉政建設，避免出現貪腐風險。首先，高校應該強化內部審計工作，確保內部審計機構能夠保有一定的獨立性，并強化內部審計與駐高校紀檢組的合作，共同通過強化監督促使內部控制工作得以發揮作用，從事前的角度防范高校出現貪腐風險，將內部審計由之前的形式化轉變為價值化，充分地調動內部審計的作用，加強服務管理。其次，加強外部監督，在財務內部控制管理的過程中，要將政府和社會媒體的作用充分地發揮出來，形成強有力的外部監督。

（八）為高校財務內部控制培養合格的財務人才

高校財務內部控制工作能否發揮作用，不僅需要建立起科學、規范的內部控制制度，實現信息化管理目標，還需要高校為內部控制運行培養合格的財務人才。首先，高校可通過公開招聘為內部控制選拔合格的財務人才。同時，定期組織財務人員就管理會計、內部控制、大數據應用、預算管理等內容進行業務培訓。其次，高校要強調財務人員的職業道德素養，使財務人員在開展會計核算、執行內部控制時能夠堅守會計準則與會計法、道德底線。

（九）建立健全財務風險防范體系

財務內部控制工作的目標不僅是規范核算、提高資產使用效率，更加重要的是要將風險防范工作作為內部控制重點，將財務風險導向引入到內部控制與財務管理制度體系當中，使高校在面對來自內部、外部各種影響因素時，可以準確地分析出潛在的風險，使高校不斷地降低財務風險。首先，內部審計與駐校紀檢部門應對基本建設公開招標、審批流程、合同簽訂、預算編制等工作進行嚴格的監控，使基本建設建立在合法、合規的基礎之上。其次，財務人員、紀檢人員應全程地參加到項目采購招標各個程序當中，并對擬采購供應商進行資格審查，由高校法律顧問對指標合同提出法律意見與建議。例如，內部審計與紀檢人員應在公開招標時，代表高校以監標人的身份對招標中存在的串標、圍標、虛假投標文件等問題進行監控。最后，在中標后，應指派項目部門工作人員、財務人員及紀檢人員到基建現場對施工質量進行監理，防止工程出現偷工減料，提高財政資金使用效率。

結語

綜上，隨著財政體制改革的不斷深入，高校傳統財務管理面臨一定的挑戰，為了進一步規范高校會計核算及降低高校財務風險，使高校財務管理更加適應新形勢發展要求，高校應進一步提高對財務內部控制工作的重視程度，通過制度完善、人才培訓、信息化建設及強化監督及風險評價等手段，使我國高校可以通過內部控制來進一步規范經濟業務活動，提高會計信息的質量及財政資金使用效率，不斷地降低高校內部財務風險，為高校提高教學質量提供保障。