簡析內部控制對企業財務管理的影響

朱夢棣 商丘師范學院

引言

近年來，在我國全面推進新發展格局構建的背景下，企業作為最重要的市場主體，為經濟社會穩定發展起到了巨大的推動作用，在繁榮區域經濟、吸納就業、貢獻稅收等方面扮演著極為重要的“角色”。從企業可持續發展的維度進行觀察，可以發現財務管理工作之于現代企業而言至為重要，也備受企業經營者和管理者的重視。據此，進一步研判企業財務管理的議題，并從企業內部控制的角度入手，提出更具體、更適宜的財務管理方案和策略，將對企業競爭力塑造及長期發展帶來全面影響，相關議題也要引起企業管理者的高度重視。

一、企業內部控制的概念界定

所謂內部控制，英文為Internal Control，指的是在一定環境下，企業為提高經營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，而在企業內部實施的各種制約和調節的組織、計劃、程序和方法[1]。一言以蔽之，內部控制是企業基于內部環境和現有資源開展的自我監管、自我調節與自我約束的實踐行動。在現代市場化企業發展與運行的過程中，內部控制不可或缺。無論是基于企業財務工作、人力資源工作、運營與營銷等工作開展的內部控制，抑或是涉及企業其他方面工作的內部控制，都是企業為提升競爭力、降低風險、增強內生動力等推進的實踐舉措，屬于企業自我調節、自我約束的行為，對企業的長期穩定發展十分必要。

二、內部控制對企業財務管理工作的影響分析

從現代企業謀取可持續發展的需求入手，企業管理者歷來重視內部控制的相關問題。具體到企業財務管理方面，內部控制的影響力也不容忽視。換言之，對內部控制和企業財務管理的關系進行透視，無疑是開展相關工作的必要前提。

（一）內部控制對企業財務管理運行機制具有重大影響

從某種意義上來說，內部控制是企業控制與管理機制的重要組成部分，也是企業財務管理走向深入的重要支撐。內部控制與財務管理本身就存在多元的交叉與重合，因而以高水平的內部控制來推動財務管理的深化，對于現代企業管理者來說是必然選擇。換個角度說，內部控制可以推動財務管理運行機制的發展，這是內控工作現實影響力的具體體現。

如，企業的內部控制系統分為控制環境、控制活動與會計控制等多個層面，這些控制系統的融合能夠在財務管理中形成重疊，進而幫助財務人員更好地評估、檢測財務管理機制的缺失和不足，從而提出改進建議，明確企業財務管理機制的運行方向，助力財務管理機制的修正與優化[2]。企業的財務管理運行機制是一個廣闊的概念，而內部控制對其產生全面影響。更好地理解內部控制的重要性，將助力財務管理人員革新思維，從機制建設和完善的角度形成科學認知，推進財務管理運行機制的創新，實現制度層面的有效改造，確保財務管理走深走實。因此，要把內部控制與企業財務管理運行機制統籌起來看待，通過內部控制對財務管理機制進行科學透視，進而形成反哺效應，確保財務管理機制得以完善、修正。

（二）內部控制對企業資金安全保障會產生全面影響

現代企業內部控制制度的構建和運行，將對企業資金安全的保障帶來全面影響。比如，一些制造業企業在日常財務管理的過程中，可以借助內部控制制度的約束，對企業固定資產、長期資產的運行狀況與管理效能進行評測，可以幫助財務人員對資產的保值增值情況進行考察，借此夯實資金保障與運行根基，消除不穩定因素。據此可見，內部控制制度的有效落實，對于確保企業資產安全大有裨益，這也是企業財務管理工作的核心內容之一。

再如，一些企業在采買設備、機械及大宗原材料的過程中往往需要前期投入大量資金，很容易帶來一定的資金運行風險[3]。此時，通過內部控制制度的評估與考察，能夠幫助財務管理人員以大數據、智能化分析等工具對先期推進的項目進行安全性評測，幫助決策者更好地預估風險、明確隱患，從而確保采買行為與資金保障工作的平衡。因此，有效的內部控制對于企業保障資金安全、維護資產效益最大化目標都具有積極意義，這也是內部控制在現代企業發展中多元價值的體現。

（三）內部控制是降低企業財務風險的必要之舉

企業在長期可持續發展過程中，必然要面對各類財務風險及潛在隱患的“沖擊”，這也是大多數企業要回答的“必考題”。強化內部控制工作，構建完善有序的內部控制制度，將對企業降低財務風險、消弭財務隱患產生積極影響。換言之，內部控制是降低企業財務風險的必要之舉，也是企業財務分析管控的重要基礎。企業管理者可以通過內部控制制度的監測與研判，預先對財務風險進行感知、評析，從而先期制定財務風險管理防范與處置辦法，確保財務管理工作穩定、安全。

例如，在現代企業籌資、投資、運營等重大舉措出臺之前，有必要充分搜集內部控制系統的相關信息，對于企業的重大財務行為形成有效約束，也可以幫助決策者敏銳地感知可能存在的財務風險，進而降低財務運行的不可測隱患，確保重大決策行為的務實與安全。因此，從降風險、除隱患、保安全的維度出發，企業管理層要充分重視內部控制工作，以此形成對財務運行風險的“對沖”，確保企業財務系統的穩定運轉，確保企業利益最大化。

（四）內部控制可以助推企業財務管理的革新與迭代

對現代企業而言，更好地把握可持續發展要求，推動一體化發展，在必要時要堅決推動內部管理制度的革新與迭代，消除不利因素的阻礙，提升企業發展的內生動力。企業的財務管理工作往往十分煩瑣，涉及的步驟和程序相當多元，改革工作的推動十分困難。強化內部控制，從財務角度進行管理舉措的分析和研究，能夠為企業高層提供明確的信息指引，使之更好地甄別出現有財務管理制度、管理方法和執行舉措中的問題，進而反推財務管理工作的改革與策略更新，這對于增強企業財務管理的有效性大有裨益。

換言之，通過高水平的內部控制制度的執行，財務管理人員能夠更好地自我修正、自我約束日常管理行為，而企業高層也可以及時發現財務運行的問題和不足，進而推動財務管理工作的創新與升級[4]。從這個意義上看，企業內部控制工作的強化，對于財務管理工作的革新、迭代具有顯著影響，管理者要重點關注財務內控工作的落地和執行情況，重在剖析問題、查明成因，提出一攬子的解決方案，確保財務內控工作的效能得到充分顯現，確保財務管理工作不斷提升層次。

三、內部控制視角下企業財務管理的思路及舉措

基于現代企業財務管理的現實需求，管理者要把內部控制工作作為重要舉措來抓，通過內部控制制度的構建與落實，內控舉措的細化和延伸，以及內部控制人才隊伍的建設等方法，提升財務管理綜合品質。

（一）強化內部控制制度建設，夯實財務管理根基

借助有效的內部控制推動企業財務管理工作的創新與升級，這是企業管理者的重要選項，對于企業長期可持續發展具有非凡意義。在此訴求引導下，企業高層要把內部控制制度的建設和完善作為重點，補齊財務管理工作的漏洞，打通財務管理的堵點與卡點，實現財務管理的高效、順暢運行。如，根據本企業實際狀況，一體化制定財務內控與管理制度，確立管理規范和標準。比如《企業財務內部控制制度》等，可以原則上明確財務控制與管理的要求，為財務人員開展工作指明路徑，提出方向性要求。

再如，從企業具體推進財務管理的角度入手，要制定更具體的內部控制制度與條文，諸如《公司資產管理制度》《公司預算控制制度》《公司財務督查與復核細則》等，幫助財務人員從更小的視角切入，強化對財務工作的控制與監察，降低可能存在的財務管理風險，提高財務人員的工作精細度，使其始終處于被監督、被引導的狀態。當然，不同的企業要根據本企業的具體要求，制定并落實相關的財務內控制度，確立財務管理工作的標準化流程和要求，為財務人員開展專業化管控工作提供支撐，夯實財務運行的實踐根基。

（二）搭建高水平內控團隊，提升財務管理執行力

人才是現代企業財務內控與管理工作的寶貴財富，也是企業賴以生存的核心資源。從內部控制的維度入手，強化企業的財務管理工作，也要加強高水平內控團隊的建設，為財務管理的創新迭代提供人力資源支撐。在當前市場競爭日趨激烈的背景下，企業高層要把內部控制隊伍和團隊的建設作為重點，投入更大資金與扶持力度，確保內控團隊更為專業化，為財務管理創造良性條件。比如，企業的內部審計是財務內控的重要環節，也是企業財務管理制度落實的重要步驟[5]。為此，企業要打造一支專項素質強、業務能力突出的審計隊伍，同時審計人員必須具備一定的信息化技能和人際交往能力，要能夠保持良好的審計道德與責任心，從嚴格推進審計監管的維度入手，開展高水平審計工作。

當然，企業高層也要認識到人崗匹配的重要性，要推行定期輪崗制度，確保內部控制人員的工作效率和工作質量，使之以飽滿的熱情和充沛的精力參與到財務內控工作中。企業的高水平內控隊伍要具備強大的執行力，要能夠在財務部門之外形成獨立性，對企業最高層負責，以期更好地履行職責、發揮應有功能。企業管理層要定期對內控團隊進行考核、評估，重點評測內控人員的執行力、綜合素質與協調能力，促進內控團隊戰斗力的穩步提升，為財務管理的深化提供強有力支持。

（三）細化財務內控監管舉措，增強財務管理效能

科學、完善的內部監管與督查，在現代企業財務管理工作中不可或缺。實際上，內部控制對企業財務管理的影響在很大程度上就體現在動態化的監管之中。從這個角度看，企業高層要重視內部監管舉措的作用，使之成為約束財務人員的重要力量，為財務內控夯實基礎。如，針對企業重要的財務信息進行獨立監管與審查，企業要借助內控團隊開展督查、審查工作。為此，企業必須保持監督的獨立性與自主性，使其在制度約束下開展工作，重在發現財務信息、財務報表中的問題，然后迅速提交并給出建議。所以，強化內部控制的監管，就是力求在財務內控之外設立一道“防洪壩”，這樣能夠破除人際關系與潛在利益鏈的束縛，加大財務管理的督查力度，確保財務管理科學、穩定運行。

通過獨立性的監管，企業的財務信息管理可以得到有效約束，財務人員的工作將得到規制，這是企業財務運行的必要支撐。除此之外，企業要著重對資金流動、大宗支出、財務信息失真、人為操作風險等問題進行重點監管，要通過設置“審計防火墻”的方式開展“回頭看”，確保核心的財務資金得到有效管控，確保各類風險隱患得到消解。企業高層要密切關注內部控制中的監管問題，運用定期抽查、信息篩檢、財務核算等動態化方法加以約束，杜絕監管問題的發生，確保財務管理效能的穩步提升。

（四）完善信息化內控機制，實現技術性財務管理

毋庸諱言，在現代科技有效融入企業財務管理進程的當下，從信息化、數字化和智能化維度推進企業從財務內控與管理工作，已經成為大勢所趨。不同的企業要結合自身的業務定位與運營特點，制定信息化基礎上的財務內控與管理方案，推動財務管理的技術性突破，最大限度地發揮信息技術、新媒體、數據平臺的優勢，對財務管理和控制的全過程進行督查，確保財務管理走深走實。一方面，企業要構建財務管理與控制的信息化平臺，打造常態化的財務信息、數據、資料和安全防護制度，設立專門的信息化財務小組，對財務運行情況進行動態化把控，消除潛在風險；另一方面，企業要充分利用現代化新技術、新方法，推進財務管理與內部控制的協同，提高財務管理工作的可行性。

如，企業可以借助大數據與AI 技術，對企業一段時間內的財務數據和關鍵信息進行統籌分析，比如企業的應付賬款、采購支出、人工開支、負債率等數據，都可以在大數據和AI 平臺上進行動態化分析，這樣可以幫助財務人員快速分析問題和疑點，以便開展針對性研判，提出應對和防范之策。此外，企業還可以借助信息技術打造財務風險預警系統與信息傳遞機制，提升財務防控能力[6]。可以說，信息化技術的融入，增強了企業財務內部控制與管理的效率，使得企業的內部控制更為嚴密、高效，這將極大提升財務管理工作的綜合質量。

結語

總之，隨著現代企業財務管理工作的要求愈發嚴苛，如何更好地構建財務內部控制制度與實踐模式，已然成為企業管理者面臨的重大課題。基于此，管理者要打造一體化的內部控制制度與管理模塊，使之與財務管理工作深度對接，提升財務內控有效性與完整性，確保企業財務管理工作再上新臺階。