簡(jiǎn)析內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

朱夢(mèng)棣 商丘師范學(xué)院

引言

近年來，在我國(guó)全面推進(jìn)新發(fā)展格局構(gòu)建的背景下，企業(yè)作為最重要的市場(chǎng)主體，為經(jīng)濟(jì)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展起到了巨大的推動(dòng)作用，在繁榮區(qū)域經(jīng)濟(jì)、吸納就業(yè)、貢獻(xiàn)稅收等方面扮演著極為重要的“角色”。從企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的維度進(jìn)行觀察，可以發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理工作之于現(xiàn)代企業(yè)而言至為重要，也備受企業(yè)經(jīng)營(yíng)者和管理者的重視。據(jù)此，進(jìn)一步研判企業(yè)財(cái)務(wù)管理的議題，并從企業(yè)內(nèi)部控制的角度入手，提出更具體、更適宜的財(cái)務(wù)管理方案和策略，將對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力塑造及長(zhǎng)期發(fā)展帶來全面影響，相關(guān)議題也要引起企業(yè)管理者的高度重視。

一、企業(yè)內(nèi)部控制的概念界定

所謂內(nèi)部控制，英文為Internal Control，指的是在一定環(huán)境下，企業(yè)為提高經(jīng)營(yíng)效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達(dá)到既定管理目標(biāo)，而在企業(yè)內(nèi)部實(shí)施的各種制約和調(diào)節(jié)的組織、計(jì)劃、程序和方法[1]。一言以蔽之，內(nèi)部控制是企業(yè)基于內(nèi)部環(huán)境和現(xiàn)有資源開展的自我監(jiān)管、自我調(diào)節(jié)與自我約束的實(shí)踐行動(dòng)。在現(xiàn)代市場(chǎng)化企業(yè)發(fā)展與運(yùn)行的過程中，內(nèi)部控制不可或缺。無論是基于企業(yè)財(cái)務(wù)工作、人力資源工作、運(yùn)營(yíng)與營(yíng)銷等工作開展的內(nèi)部控制，抑或是涉及企業(yè)其他方面工作的內(nèi)部控制，都是企業(yè)為提升競(jìng)爭(zhēng)力、降低風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)內(nèi)生動(dòng)力等推進(jìn)的實(shí)踐舉措，屬于企業(yè)自我調(diào)節(jié)、自我約束的行為，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展十分必要。

二、內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的影響分析

從現(xiàn)代企業(yè)謀取可持續(xù)發(fā)展的需求入手，企業(yè)管理者歷來重視內(nèi)部控制的相關(guān)問題。具體到企業(yè)財(cái)務(wù)管理方面，內(nèi)部控制的影響力也不容忽視。換言之，對(duì)內(nèi)部控制和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)系進(jìn)行透視，無疑是開展相關(guān)工作的必要前提。

（一）內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制具有重大影響

從某種意義上來說，內(nèi)部控制是企業(yè)控制與管理機(jī)制的重要組成部分，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理走向深入的重要支撐。內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理本身就存在多元的交叉與重合，因而以高水平的內(nèi)部控制來推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的深化，對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)管理者來說是必然選擇。換個(gè)角度說，內(nèi)部控制可以推動(dòng)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制的發(fā)展，這是內(nèi)控工作現(xiàn)實(shí)影響力的具體體現(xiàn)。

如，企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)分為控制環(huán)境、控制活動(dòng)與會(huì)計(jì)控制等多個(gè)層面，這些控制系統(tǒng)的融合能夠在財(cái)務(wù)管理中形成重疊，進(jìn)而幫助財(cái)務(wù)人員更好地評(píng)估、檢測(cè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的缺失和不足，從而提出改進(jìn)建議，明確企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制的運(yùn)行方向，助力財(cái)務(wù)管理機(jī)制的修正與優(yōu)化[2]。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制是一個(gè)廣闊的概念，而內(nèi)部控制對(duì)其產(chǎn)生全面影響。更好地理解內(nèi)部控制的重要性，將助力財(cái)務(wù)管理人員革新思維，從機(jī)制建設(shè)和完善的角度形成科學(xué)認(rèn)知，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制的創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)制度層面的有效改造，確保財(cái)務(wù)管理走深走實(shí)。因此，要把內(nèi)部控制與企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)行機(jī)制統(tǒng)籌起來看待，通過內(nèi)部控制對(duì)財(cái)務(wù)管理機(jī)制進(jìn)行科學(xué)透視，進(jìn)而形成反哺效應(yīng)，確保財(cái)務(wù)管理機(jī)制得以完善、修正。

（二）內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)資金安全保障會(huì)產(chǎn)生全面影響

現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和運(yùn)行，將對(duì)企業(yè)資金安全的保障帶來全面影響。比如，一些制造業(yè)企業(yè)在日常財(cái)務(wù)管理的過程中，可以借助內(nèi)部控制制度的約束，對(duì)企業(yè)固定資產(chǎn)、長(zhǎng)期資產(chǎn)的運(yùn)行狀況與管理效能進(jìn)行評(píng)測(cè)，可以幫助財(cái)務(wù)人員對(duì)資產(chǎn)的保值增值情況進(jìn)行考察，借此夯實(shí)資金保障與運(yùn)行根基，消除不穩(wěn)定因素。據(jù)此可見，內(nèi)部控制制度的有效落實(shí)，對(duì)于確保企業(yè)資產(chǎn)安全大有裨益，這也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的核心內(nèi)容之一。

再如，一些企業(yè)在采買設(shè)備、機(jī)械及大宗原材料的過程中往往需要前期投入大量資金，很容易帶來一定的資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)[3]。此時(shí)，通過內(nèi)部控制制度的評(píng)估與考察，能夠幫助財(cái)務(wù)管理人員以大數(shù)據(jù)、智能化分析等工具對(duì)先期推進(jìn)的項(xiàng)目進(jìn)行安全性評(píng)測(cè)，幫助決策者更好地預(yù)估風(fēng)險(xiǎn)、明確隱患，從而確保采買行為與資金保障工作的平衡。因此，有效的內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)保障資金安全、維護(hù)資產(chǎn)效益最大化目標(biāo)都具有積極意義，這也是內(nèi)部控制在現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展中多元價(jià)值的體現(xiàn)。

（三）內(nèi)部控制是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要之舉

企業(yè)在長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展過程中，必然要面對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及潛在隱患的“沖擊”，這也是大多數(shù)企業(yè)要回答的“必考題”。強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，構(gòu)建完善有序的內(nèi)部控制制度，將對(duì)企業(yè)降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、消弭財(cái)務(wù)隱患產(chǎn)生積極影響。換言之，內(nèi)部控制是降低企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要之舉，也是企業(yè)財(cái)務(wù)分析管控的重要基礎(chǔ)。企業(yè)管理者可以通過內(nèi)部控制制度的監(jiān)測(cè)與研判，預(yù)先對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行感知、評(píng)析，從而先期制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理防范與處置辦法，確保財(cái)務(wù)管理工作穩(wěn)定、安全。

例如，在現(xiàn)代企業(yè)籌資、投資、運(yùn)營(yíng)等重大舉措出臺(tái)之前，有必要充分搜集內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)信息，對(duì)于企業(yè)的重大財(cái)務(wù)行為形成有效約束，也可以幫助決策者敏銳地感知可能存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而降低財(cái)務(wù)運(yùn)行的不可測(cè)隱患，確保重大決策行為的務(wù)實(shí)與安全。因此，從降風(fēng)險(xiǎn)、除隱患、保安全的維度出發(fā)，企業(yè)管理層要充分重視內(nèi)部控制工作，以此形成對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)的“對(duì)沖”，確保企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)，確保企業(yè)利益最大化。

（四）內(nèi)部控制可以助推企業(yè)財(cái)務(wù)管理的革新與迭代

對(duì)現(xiàn)代企業(yè)而言，更好地把握可持續(xù)發(fā)展要求，推動(dòng)一體化發(fā)展，在必要時(shí)要堅(jiān)決推動(dòng)內(nèi)部管理制度的革新與迭代，消除不利因素的阻礙，提升企業(yè)發(fā)展的內(nèi)生動(dòng)力。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作往往十分煩瑣，涉及的步驟和程序相當(dāng)多元，改革工作的推動(dòng)十分困難。強(qiáng)化內(nèi)部控制，從財(cái)務(wù)角度進(jìn)行管理舉措的分析和研究，能夠?yàn)槠髽I(yè)高層提供明確的信息指引，使之更好地甄別出現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理制度、管理方法和執(zhí)行舉措中的問題，進(jìn)而反推財(cái)務(wù)管理工作的改革與策略更新，這對(duì)于增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有效性大有裨益。

換言之，通過高水平的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，財(cái)務(wù)管理人員能夠更好地自我修正、自我約束日常管理行為，而企業(yè)高層也可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)運(yùn)行的問題和不足，進(jìn)而推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的創(chuàng)新與升級(jí)[4]。從這個(gè)意義上看，企業(yè)內(nèi)部控制工作的強(qiáng)化，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的革新、迭代具有顯著影響，管理者要重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的落地和執(zhí)行情況，重在剖析問題、查明成因，提出一攬子的解決方案，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的效能得到充分顯現(xiàn)，確保財(cái)務(wù)管理工作不斷提升層次。

三、內(nèi)部控制視角下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思路及舉措

基于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)實(shí)需求，管理者要把內(nèi)部控制工作作為重要舉措來抓，通過內(nèi)部控制制度的構(gòu)建與落實(shí)，內(nèi)控舉措的細(xì)化和延伸，以及內(nèi)部控制人才隊(duì)伍的建設(shè)等方法，提升財(cái)務(wù)管理綜合品質(zhì)。

（一）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)，夯實(shí)財(cái)務(wù)管理根基

借助有效的內(nèi)部控制推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的創(chuàng)新與升級(jí)，這是企業(yè)管理者的重要選項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展具有非凡意義。在此訴求引導(dǎo)下，企業(yè)高層要把內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善作為重點(diǎn)，補(bǔ)齊財(cái)務(wù)管理工作的漏洞，打通財(cái)務(wù)管理的堵點(diǎn)與卡點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的高效、順暢運(yùn)行。如，根據(jù)本企業(yè)實(shí)際狀況，一體化制定財(cái)務(wù)內(nèi)控與管理制度，確立管理規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。比如《企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度》等，可以原則上明確財(cái)務(wù)控制與管理的要求，為財(cái)務(wù)人員開展工作指明路徑，提出方向性要求。

再如，從企業(yè)具體推進(jìn)財(cái)務(wù)管理的角度入手，要制定更具體的內(nèi)部控制制度與條文，諸如《公司資產(chǎn)管理制度》《公司預(yù)算控制制度》《公司財(cái)務(wù)督查與復(fù)核細(xì)則》等，幫助財(cái)務(wù)人員從更小的視角切入，強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)工作的控制與監(jiān)察，降低可能存在的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)，提高財(cái)務(wù)人員的工作精細(xì)度，使其始終處于被監(jiān)督、被引導(dǎo)的狀態(tài)。當(dāng)然，不同的企業(yè)要根據(jù)本企業(yè)的具體要求，制定并落實(shí)相關(guān)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，確立財(cái)務(wù)管理工作的標(biāo)準(zhǔn)化流程和要求，為財(cái)務(wù)人員開展專業(yè)化管控工作提供支撐，夯實(shí)財(cái)務(wù)運(yùn)行的實(shí)踐根基。

（二）搭建高水平內(nèi)控團(tuán)隊(duì)，提升財(cái)務(wù)管理執(zhí)行力

人才是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控與管理工作的寶貴財(cái)富，也是企業(yè)賴以生存的核心資源。從內(nèi)部控制的維度入手，強(qiáng)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作，也要加強(qiáng)高水平內(nèi)控團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，為財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新迭代提供人力資源支撐。在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的背景下，企業(yè)高層要把內(nèi)部控制隊(duì)伍和團(tuán)隊(duì)的建設(shè)作為重點(diǎn)，投入更大資金與扶持力度，確保內(nèi)控團(tuán)隊(duì)更為專業(yè)化，為財(cái)務(wù)管理創(chuàng)造良性條件。比如，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要環(huán)節(jié)，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度落實(shí)的重要步驟[5]。為此，企業(yè)要打造一支專項(xiàng)素質(zhì)強(qiáng)、業(yè)務(wù)能力突出的審計(jì)隊(duì)伍，同時(shí)審計(jì)人員必須具備一定的信息化技能和人際交往能力，要能夠保持良好的審計(jì)道德與責(zé)任心，從嚴(yán)格推進(jìn)審計(jì)監(jiān)管的維度入手，開展高水平審計(jì)工作。

當(dāng)然，企業(yè)高層也要認(rèn)識(shí)到人崗匹配的重要性，要推行定期輪崗制度，確保內(nèi)部控制人員的工作效率和工作質(zhì)量，使之以飽滿的熱情和充沛的精力參與到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中。企業(yè)的高水平內(nèi)控隊(duì)伍要具備強(qiáng)大的執(zhí)行力，要能夠在財(cái)務(wù)部門之外形成獨(dú)立性，對(duì)企業(yè)最高層負(fù)責(zé)，以期更好地履行職責(zé)、發(fā)揮應(yīng)有功能。企業(yè)管理層要定期對(duì)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)進(jìn)行考核、評(píng)估，重點(diǎn)評(píng)測(cè)內(nèi)控人員的執(zhí)行力、綜合素質(zhì)與協(xié)調(diào)能力，促進(jìn)內(nèi)控團(tuán)隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力的穩(wěn)步提升，為財(cái)務(wù)管理的深化提供強(qiáng)有力支持。

（三）細(xì)化財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管舉措，增強(qiáng)財(cái)務(wù)管理效能

科學(xué)、完善的內(nèi)部監(jiān)管與督查，在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中不可或缺。實(shí)際上，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響在很大程度上就體現(xiàn)在動(dòng)態(tài)化的監(jiān)管之中。從這個(gè)角度看，企業(yè)高層要重視內(nèi)部監(jiān)管舉措的作用，使之成為約束財(cái)務(wù)人員的重要力量，為財(cái)務(wù)內(nèi)控夯實(shí)基礎(chǔ)。如，針對(duì)企業(yè)重要的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)管與審查，企業(yè)要借助內(nèi)控團(tuán)隊(duì)開展督查、審查工作。為此，企業(yè)必須保持監(jiān)督的獨(dú)立性與自主性，使其在制度約束下開展工作，重在發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表中的問題，然后迅速提交并給出建議。所以，強(qiáng)化內(nèi)部控制的監(jiān)管，就是力求在財(cái)務(wù)內(nèi)控之外設(shè)立一道“防洪壩”，這樣能夠破除人際關(guān)系與潛在利益鏈的束縛，加大財(cái)務(wù)管理的督查力度，確保財(cái)務(wù)管理科學(xué)、穩(wěn)定運(yùn)行。

通過獨(dú)立性的監(jiān)管，企業(yè)的財(cái)務(wù)信息管理可以得到有效約束，財(cái)務(wù)人員的工作將得到規(guī)制，這是企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的必要支撐。除此之外，企業(yè)要著重對(duì)資金流動(dòng)、大宗支出、財(cái)務(wù)信息失真、人為操作風(fēng)險(xiǎn)等問題進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)管，要通過設(shè)置“審計(jì)防火墻”的方式開展“回頭看”，確保核心的財(cái)務(wù)資金得到有效管控，確保各類風(fēng)險(xiǎn)隱患得到消解。企業(yè)高層要密切關(guān)注內(nèi)部控制中的監(jiān)管問題，運(yùn)用定期抽查、信息篩檢、財(cái)務(wù)核算等動(dòng)態(tài)化方法加以約束，杜絕監(jiān)管問題的發(fā)生，確保財(cái)務(wù)管理效能的穩(wěn)步提升。

（四）完善信息化內(nèi)控機(jī)制，實(shí)現(xiàn)技術(shù)性財(cái)務(wù)管理

毋庸諱言，在現(xiàn)代科技有效融入企業(yè)財(cái)務(wù)管理進(jìn)程的當(dāng)下，從信息化、數(shù)字化和智能化維度推進(jìn)企業(yè)從財(cái)務(wù)內(nèi)控與管理工作，已經(jīng)成為大勢(shì)所趨。不同的企業(yè)要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)定位與運(yùn)營(yíng)特點(diǎn)，制定信息化基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)內(nèi)控與管理方案，推動(dòng)財(cái)務(wù)管理的技術(shù)性突破，最大限度地發(fā)揮信息技術(shù)、新媒體、數(shù)據(jù)平臺(tái)的優(yōu)勢(shì)，對(duì)財(cái)務(wù)管理和控制的全過程進(jìn)行督查，確保財(cái)務(wù)管理走深走實(shí)。一方面，企業(yè)要構(gòu)建財(cái)務(wù)管理與控制的信息化平臺(tái)，打造常態(tài)化的財(cái)務(wù)信息、數(shù)據(jù)、資料和安全防護(hù)制度，設(shè)立專門的信息化財(cái)務(wù)小組，對(duì)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)化把控，消除潛在風(fēng)險(xiǎn)；另一方面，企業(yè)要充分利用現(xiàn)代化新技術(shù)、新方法，推進(jìn)財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的協(xié)同，提高財(cái)務(wù)管理工作的可行性。

如，企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)與AI 技術(shù)，對(duì)企業(yè)一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和關(guān)鍵信息進(jìn)行統(tǒng)籌分析，比如企業(yè)的應(yīng)付賬款、采購(gòu)支出、人工開支、負(fù)債率等數(shù)據(jù)，都可以在大數(shù)據(jù)和AI 平臺(tái)上進(jìn)行動(dòng)態(tài)化分析，這樣可以幫助財(cái)務(wù)人員快速分析問題和疑點(diǎn)，以便開展針對(duì)性研判，提出應(yīng)對(duì)和防范之策。此外，企業(yè)還可以借助信息技術(shù)打造財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)與信息傳遞機(jī)制，提升財(cái)務(wù)防控能力[6]。可以說，信息化技術(shù)的融入，增強(qiáng)了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與管理的效率，使得企業(yè)的內(nèi)部控制更為嚴(yán)密、高效，這將極大提升財(cái)務(wù)管理工作的綜合質(zhì)量。

結(jié)語(yǔ)

總之，隨著現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的要求愈發(fā)嚴(yán)苛，如何更好地構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度與實(shí)踐模式，已然成為企業(yè)管理者面臨的重大課題。基于此，管理者要打造一體化的內(nèi)部控制制度與管理模塊，使之與財(cái)務(wù)管理工作深度對(duì)接，提升財(cái)務(wù)內(nèi)控有效性與完整性，確保企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作再上新臺(tái)階。