企業內部控制風險的影響因素及防范策略分析

［摘 要］內部控制是保障企業健康發展的重要手段，但在實踐中常存在一定的風險。本文旨在探討企業內部控制風險的影響因素及防范策略。首先，通過對內部控制的概述和企業內部控制的重要性進行闡述，揭示當前企業內部控制及風險管理存在的問題。其次，分析股權結構、經營層、內部控制制度設計和企業文化對內部控制風險的影響。最后，提出強化內部控制意識和培訓、建立完善的內部控制制度和流程、確保權責清晰與分工合理以及加強內部審計及內外部監管等防范內部控制風險的策略，以期為企業提升內部控制水平、減少風險提供理論指導和實踐參考。

［關鍵詞］企業內部控制；風險管理；影響因素；防范策略

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

隨著市場經濟的快速發展，內部控制風險管理日益成為企業管理的重要內容。良好的內部控制能夠有效降低風險、保護企業利益，提高企業的競爭力。然而，當前企業內部控制及風險管理存在一些問題，如股權結構不合理、經營層失職、內部控制制度缺失等，這些問題使得企業面臨著內部控制風險的挑戰。因此，深入研究企業內部控制風險的影響因素及防范策略具有重要意義。

1 內部控制概述

內部控制是指企業為實現經營目標，通過一系列的規章制度、流程和控制手段，保護企業資產，確保財務信息的準確性和可靠性的管理體系，對企業的發展和穩定至關重要。

內部控制的核心目標是管理風險，尤其是企業內部控制風險。內部控制風險是指由于內部控制失效或不完善導致的各種潛在的風險和問題，如原材料采購風險、生產工藝控制風險、質量控制風險等，可能對企業的經營和聲譽造成嚴重影響，因此需要通過內部控制來進行有效的防范和管理。

2 企業內部控制的重要性

企業內部控制是保證企業正常運營和防范風險的重要手段，良好的內部控制可以幫助企業實現規范的運營管理，確保財務信息的準確性和可靠性，提高經營效率，增強企業的競爭力。首先，企業內部控制有助于規范企業的組織架構和職責分工。通過明確各個部門及崗位的職責和權限，可以有效避免權力過分集中或職責不清等問題，確保企業內部的決策和執行過程更加科學、高效。其次，內部控制可以幫助企業建立健全財務管理體系，包括完善的會計核算制度、資金管理制度、成本控制制度等，使企業能夠及時、準確地獲取財務信息，為決策提供可靠的依據，并有效地監控資金流動和成本支出，防范財務風險。此外，企業內部控制通過建立健全的審計制度和內部監控機制，可以對企業內部的各項業務活動進行監督和檢查，及時發現并糾正潛在的違規行為和欺詐行為，保護企業的財產安全和聲譽。最后，內部控制可以通過建立完善的質量管理體系和客戶服務體系，確保產品的質量符合要求，并能夠及時響應客戶的需求和反饋，幫助企業提高產品質量和客戶滿意度，提升企業在市場上的競爭力和聲譽。

3 企業內部控制風險的影響因素分析

3.1 股權結構對內部控制風險的影響

股權結構是指公司內部各股東之間的權益分配情況。對于企業來說，股權結構可能會對內部控制風險產生影響。例如，如果公司股權高度集中在少數股東手中，可能導致控制權過于集中，增加操縱財務報表和挪用資金等風險。此外，如果股東之間存在利益沖突或缺乏監督機制，也可能增加內部控制風險。

3.2 經營層對內部控制風險的影響

經營層的行為和決策對內部控制風險有著重要影響。企業經營層的能力、經驗和誠信度對于內部控制的有效性和風險防范起著關鍵作用。例如，如果經營層缺乏誠信和道德觀念，可能會導致財務報表失真、內部控制流程弱化等風險的增加。此外，經營層的決策是否合理、是否存在利益沖突，也會直接影響到內部控制風險的發生。

3.3 企業文化對內部控制風險的影響

企業文化是指企業內部員工的價值觀、行為規范和工作氛圍等方面的共同特征，其對于內部控制風險的影響也應予以重視。健康的企業文化可以促進內部控制的有效實施，減少內部控制風險。例如，強調誠信、透明和合規的企業文化可以鼓勵員工主動遵守內部控制制度，減少違規行為的發生。

4 當前企業內部控制及風險管理中存在的問題

4.1 內部控制意識和培訓不足

在企業內部控制體系中，員工應該明確內部控制的目標和方法，以及對企業長遠發展的重要作用。然而，如果員工對內部控制的意義和價值缺乏認識，他們可能無法正確地理解和執行內部控制制度及流程，這將使得內部控制制度形同虛設，不能發揮應有的作用。同時，內部控制是一項專業性較強的工作，需要員工具備相應的知識和技能。然而，在部分企業中，由于缺乏相關培訓，員工在掌握內部控制基本知識、掌握內部控制制度和流程的具體操作方法以及進行內部控制評估和監督方面存在困難，這將導致員工在內部控制實施過程中出現錯誤，增加了企業面臨的風險。

4.2 內部控制制度和流程不夠完善和科學

首先，在制定內部控制制度時，部分企業可能沒有明確規定各個部門和崗位的職責和權限，導致員工難以理解和執行內部控制要求。例如，在產品研發和生產過程中，可能沒有明確規定質量控制及檢驗的標準和程序，導致產品質量無法得到有效保證。此外，內部控制制度可能存在缺乏監督和評估機制的問題，導致制度的執行效果無法得到及時的反饋和改進。其次，企業的內部控制流程應該是科學合理的，能夠提高管理效率并減少風險的發生。然而，在一些企業中，由于流程設計不合理，工作流程煩瑣、環節冗雜，員工在執行過程中可能存在操作困難和工作效率低下的問題。例如，在銷售和供應鏈管理方面，如果訂單管理、庫存管理和物流追蹤等流程設計不合理，就可能導致訂單延誤、庫存積壓和物流成本增加等問題。

4.3 權責不清與分工不合理

企業的業務涉及多個領域和地區，因此各個部門之間的協作和協調顯得尤為重要。然而，如果權責不清或分工不合理，就會導致內部控制的執行效果受到影響。首先，權責不清會造成職責模糊和責任推諉的情況。在企業內部控制中，各級管理人員應該明確自己的工作范圍和職責，并與其他部門進行有效的協作。然而，如果職責沒有明確劃分，就很容易出現責任不明、工作交叉等問題。例如，在產品研發和生產過程中，如果研發部門和生產部門之間沒有明確的界限和溝通機制，就可能導致開發出的產品無法順利投入生產，或者生產過程中出現質量問題。這樣不僅會浪費資源和時間，還會對企業的聲譽和利益造成嚴重影響。

其次，分工不合理會導致工作重疊或遺漏。在企業內部控制中，各個部門之間需要根據自身的職能和特點進行合理的分工，只有明確劃分工作任務和責任，才能保證各個環節的工作有序進行，減少信息傳遞和協調的成本。然而，如果分工不合理，就會導致工作重疊或遺漏的情況。例如，在銷售和供應鏈管理方面，如果訂單管理和庫存管理沒有明確的分工和流程，就可能造成訂單的重復錄入或者庫存的錯誤統計，這樣不僅會增加企業的運營成本，還會影響客戶的滿意度和供應鏈的穩定性。

4.4 缺乏有效的內部審計和內外部監管

內部審計是企業內部控制的重要組成部分其職責是對企業內部各個環節的風險和控制措施進行獨立、客觀的評估和檢查。首先，企業可能缺乏專門的內部審計機構或團隊，導致內部審計工作的開展不夠規范化和系統化。缺乏專業的審計人員和專門的審計程序，可能使得對內部控制的評估及監督不夠全面和準確。其次，企業可能存在內部監管機制不夠健全的情況。如缺乏明確的內部監管部門或委員會負責制定和執行內部監管制度，并對各個部門的內部控制工作進行監督和評估。同時，缺乏嚴格的報告制度和溝通渠道，導致信息傳遞和反饋不暢，影響了內部監管的有效性和及時性。除了內部監管，企業還需要面對來自外部的監管和約束。然而，企業可能對外部監管的重視程度不夠，缺乏與監管機構的有效溝通和合作，無法及時了解相關政策和法規，無法及時調整和完善內部控制措施。同時，缺乏對外部監管的自覺性和主動性，可能導致對內部控制合規性的監督和約束不夠嚴格，增加了企業面臨的風險。

5 企業內部控制風險的防范策略

5.1 強化內部控制意識和培訓

在企業內部控制風險的防范中，強化內部控制意識和進行相關培訓是非常重要的一環。員工只有具備正確的內部控制意識，并且接受過專業培訓，才能有效地理解及執行內部控制制度和流程，從而降低風險發生的概率［1］。首先，強化內部控制意識是建立健全內部控制體系的前提。企業應該通過各種渠道向員工普及內部控制的重要性和必要性，使其認識到內部控制對企業的價值和長遠發展的重要作用。可以通過內部會議、培訓課程、內部通知以及內部網站等方式來實現。在這些渠道中，企業可以詳細介紹內部控制的基本概念、原則、目標和方法。同時，企業還可以通過案例分析和實際操作演示等形式，讓員工深入了解內部控制的實施過程和具體操作步驟。其次，進行內部控制培訓是提高員工內部控制素質的關鍵。企業可以根據員工的職責和崗位需求，開展相應的培訓課程，培訓內容可以包括內部控制的基本知識、內部控制制度和流程的具體操作方法、內部控制評估和監督等。此外，企業可以邀請專業機構或專家進行培訓，提供更加深入和系統的內部控制知識和技能。通過培訓，員工可以掌握內部控制的基本理論和方法，學習如何發現和預防潛在風險，靈活應用內部控制工具和技術解決實際問題。

為了強化內部控制意識和培訓的效果，企業還可以建立內部控制考核和獎勵機制。通過對員工內部控制素質和績效的評估，及時發現和糾正存在的問題，同時對表現突出的員工給予相應的獎勵，進一步激發員工的積極性和主動性，促使其更加主動地參與和支持內部控制的實施［2］。

5.2 建立完善的內部控制制度和流程

在企業內部控制中，建立完善的內部控制制度和流程是防范風險的重要手段。可以幫助企業提高管理效率，減少風險，并促進企業的可持續發展［3］。首先，建立完善的內部控制制度是確保企業運作順利的基礎。該制度應包括明確的組織結構、職責分工和權限設置。企業可以設立專門的內部控制部門或委員會，負責制定和執行內部控制制度，并對各個部門的內部控制工作進行監督和評估。同時，制度應明確各級管理人員的職責和權限，確保各個環節的責任落實到位。其次，流程的建立是內部控制的具體實施方式。企業可以根據自身特點和行業規范，建立適合的內部控制流程。例如，在產品研發和生產過程中，可以建立嚴格的質量控制流程，確保產品符合相關標準和要求。在銷售和供應鏈管理方面，可以建立完善的訂單管理、庫存管理和物流追蹤系統，有效控制風險。此外，應建立健全的財務管理流程，包括預算編制、費用審批和資金使用監控等，確保財務活動的合規性和透明度。

5.3 確保權責清晰與分工合理

在企業內部控制中，各級管理人員應明確自己的工作范圍和職責，以及與其他部門之間的協作關系。例如，可以設立專門的內部控制部門或委員會，負責制定和執行內部控制制度，并對各個部門的內部控制工作進行監督和評估。同時，每個部門的負責人應明確自己的職責和權限，確保相關工作得以順利進行，避免職責不清、責任推諉等問題，提高內部控制的效果。其次，分工合理能夠確保各個環節的工作得以有序進行。在企業內部控制中，不同部門之間存在密切的關聯，需要根據各自的職能和特點進行合理的分工。例如，研發部門負責產品的開發和工藝研究，生產部門負責產品的生產和質量控制，銷售部門負責產品的市場推廣和銷售管理。通過合理的分工，可以減少信息傳遞和協調的成本，提高內部控制的效率和效果。

5.4 加強內部審計及內外部監管

加強內部審計及內外部監管是防范企業內部控制風險的重要措施。通過有效的審計和監管，可以及時發現問題、糾正錯誤，并確保企業的運營符合規定和標準，從而減少風險的發生［4］。首先，加強內部審計是確保企業內部控制有效性的關鍵。內部審計部門應組建獨立的審計團隊，負責對企業各個環節的內部控制進行檢查和評估。審計團隊需要制訂詳細的審計計劃，包括確定審計對象、收集必要的證據、分析數據和發現潛在的風險等。同時，審計團隊還應注重與其他部門的溝通和合作，確保審計工作的全面性和準確性。通過內部審計，可以及時發現并糾正存在的問題，提高企業的管理效率和風險防范能力。其次，加強內外部監管是保障企業內部控制合規性的關鍵。內部監管主要指企業自身的管理控制機制，包括內部監督、自查和自評等。企業可以設立獨立的內部監管機構或委員會，負責制定和執行內部監管制度，并對各個部門的內部控制工作進行監督和評估。同時，還應建立嚴格的報告制度和溝通渠道，確保信息的暢通和及時反饋。

6 結語

隨著經濟環境的不斷變化和企業的快速發展，企業內部控制風險的形勢也在不斷演變，因此企業需要不斷推動風險管理和內部控制體系的持續改進和優化。通過有效的內部控制風險防范，企業能夠提升管理效率，降低風險發生的概率，從而實現可持續發展。

參考文獻

［1］樊永琴. 企業內部控制風險的影響因素及防范研究［J］. 中國經貿，2022（22）：162-164.

［2］王海. 論企業財務內部控制風險及防范措施［J］. 納稅，2021，15（31）：90-91.

［3］黃韻思. 公司財務內控風險及其防范措施分析——以制造業為例［J］. 中國市場，2023（9）：151-153.

［4］梁曄. 對企業內控體系的風險防范分析［J］. 中國產經，2021（20）：136-137.

［作者簡介］楊成軍，男，廣西柳州人，廣東新秀新材料股份有限公司，中級會計師，本科，研究方向：內部控制。