全面預算管理在民營企業中的問題及完善措施

方麗霞

浙江東印化妝品有限公司

一、全面預算管理概述

所謂全面預算管理，就是企業在充分了解現有資金等資源和未來可供調配的資源基礎上，對企業的生產經營活動、財務活動等進行充分整體的預測，反映出企業未來某一特定經營區間里的財務計劃，以實現企業整體的經濟效益為根本發展目標。目前，全面預算管理按照不同的分類方法可分為如下幾種：

第一，從時間上來看，全面預算可分為長期預算和短期預算。其中長期預算包括企業的銷售預算和資本支出預算，若是有關科研方面還包括長期籌資預算和開發預算等。而短期預算則主要以年度為計量周期為主，在明確企業三到五年發展目標的前提下，將年度預算再向下劃分為半年度、季度或月度預算等。

第二，從內容上來看，全面預算可分為總預算和專項預算。總預算即從企業整體戰略目標出發，充分考慮到各部門、職員間的實際需求，以此編制預算內容，是企業各類預算的綜合反映。而專項預算則專門反映某一方面的經濟活動需求。

第三，從活動上來看，全面預算可分為財務預算、生產預算以及銷售預算。其中生產預算和銷售預算可統稱為業務預算，主要是用于規劃企業的基本經濟活動，而財務預算主要指資金籌集和運營的預算，包括信貸預算和收支預算等。

總之，企業的全面預算管理確定，必須要從企業自身的實際情況出發，結合自身的生產能力，嚴格以企業戰略為指導，只有這樣才能發揮預算管理的最終作用，實現經濟目標。

二、企業展開全面預算管理的重要性

(一)全面預算管理是企業強化風險能力的根本保障

預算是對企業未來的預測，而企業未來的發展受內外諸多可變因素的影響，且市場風險是不可控且客觀的，實行全面預算管理能夠對企業進行規劃，對市場的風險評定等提前制定相應策略，幫助企業盡可能減輕風險的攻擊和影響。

(二)全面預算管理是實現企業戰略目標的重要手段

企業的戰略目標始終是企業內部經營管理的指導，所有的管理手段和系統都是為這一目標服務，而預算管理則是從企業另一重要概念：“資源分配”角度出發，以企業戰略目標為牽引力，對資源行動進行規劃，不僅是實現企業目標的重要手段，更是其檢驗企業內部貢獻能力的重要指標。

(三)全面預算管理是對企業各部門、職員活動進行協調、監控的手段

企業各部門在進行經濟分配的過程中或存在一定經濟矛盾，這時就需要全面預算管理對其進行協調，滿足各部門發展的實際需求基礎上，進行合理分配，化解部門矛盾，使其充分認識到自身在企業戰略目標實現中的角色，通力配合。

三、全面預算管理在民營企業中的問題

隨著全面預算管理的優勢被越來越多的企業看到，民營企業也在積極應用，并在內部管理水平、經濟效益提升等方面體現出了預算管理的作用，但是由于預算內容在民營企業中的落地時間不長，其中還存在諸多問題。以下將從企業層面和具體的預算活動層面對其中表現出的問題進行分析。

(一)民營企業層級存在的預算管理問題

民營企業層面的管理能夠為預算運行提供一定的基本環境，但是目前來看企業在該方面還存在如下問題：第一，在確定預算管理目標時缺少企業管理層的參與。對民營企業來說，在預算確定上理應按照分權式和集權式結合的方式進行，但是大多民營企業內部結構簡單，管理層級并未明確劃分，因此很多決策制定等都是企業高層拍板決定，而真正的執行層缺少實際的話語權，難以參與到預算管理中，這也直接降低了預算管理質量；第二，決策層與執行層的溝通問題。這里主要看關于預算方面的溝通內容，通常情況下執行層都是單一承接上級命令的方面，而他們的建議很難被上級采納，單項式的溝通方式不利于企業實際情況的交換，導致企業制定的預算規劃與企業實際發展需求或無法配套。

(二)全面預算管理具體活動上的問題

1.預算編制問題

預算編制是全面預算管理的起始，也是決定后續預算執行等內容能否科學進行的基礎，但是從民營企業的預算編制上來看，一方面，預算編制被動明顯。預算編制要根據企業的經營周期確定，但是由于民營企業內部人員較少，很多工作都由人員兼任，尤其是預算內容，當下成為了財務部門的附屬工作，加上日常工作已經飽和，預算管理成為了其必須完成的工作任務，人員配置以及資源的不足，很難保證預算管理工作開展的主動性，降低了預算編制效率。另一方面，預算編制數據調整明顯。民營企業通常規模較小、人員較少，其經濟業務往來也更為簡單，因此其在預算編制中，涉及到的數據也更不復雜，所以很多都是估算而來，可能無法完全反映出項目資源運動間的勾稽關系，即便后續出現了問題，會直接對數據進行調整，導致預算編制隨意，降低了預算編制的權威性。

2.預算執行問題

預算執行是檢驗預算編制成果的重要過程，也是整個預算管理周期中最關鍵的環節。但是就目前民營企業現狀來看，在預算執行過程中還存在以下問題：第一，預算執行監督不力。民營企業的預算執行多依靠個人管理意識，缺乏外力強效監督體制，這種情況下，無法保證預算執行的準確性和完善性，甚至有可能降低預算效益，也無法明確個人在預算執行中的個人價值；第二，目前民營企業將預算執行情況與個人薪酬績效進行了掛鉤，出于個人利益角度出發，可能存在人為操控，采用非常規手段達到預定指標，導致企業整體利益受到損失，也損害了預算管理價值。

3.預算反饋問題

預算反饋過程中的考核考評是對預算管理作用的總結，同時也是對職員工作業績的評價。一方面，民營企業現行的預算考評機制過于單一，對財務指標一來程度較大，而像職員離職率、內部培訓情況以及技術創新等方面的非財務指標考慮較少，導致預算考評單一、片面，不僅削弱了預算作用，還打擊了職員信心；另一方面，企業預算考核結果應用單一，就目前民營企業的預算考核情況來看，基本上都將其用來評價職員貢獻能力，確定職員薪酬績效上，沒有將其考核結果與企業戰略目標、發展定位等結合，尚未將預算管理提高到企業管理層級，這與企業最初實行預算管理的目的背離。

四、全面預算管理在民營企業中的完善

針對上述提到的民營企業全面預算管理中的問題，結合預算管理相關內容和文獻，這里也針對性地提出了相應的優化建議，具體表述如下。但是在民營企業應用全面預算管理的過程中，必須與企業的發展狀態深度結合，在民營企業的初創期、成長期、成熟期，其面對的市場環境和內部結構都不同，其采用的全面預算管理規模也不盡相同，如果盲目展開全面預算工作，反而得不償失，阻滯企業進步。

(一)強調企業層級預算管理制度等的完善

針對企業在確定預算管理內容時存在的溝通不強等問題，這里建議從如下方面進行改善：第一，加強企業縱向、橫向的溝通。民營企業在確定預算周期目標時，必須保證各部門管理者和核心人員在場，認真聽取執行人員的建議，在充分溝通的基礎上制定預算決策，使其既滿足上級從企業戰略層面的考慮，又能夠滿足下級從企業執行層面的思量。同時，還要加強橫向部門間、職員間的溝通，尤其是在涉及多部門合作的項目上，各部門必須找準自己的位置，通力合作，明確并協調各部門資金等資源的需求，盡可能地為預算編制提供準確數據。第二，加強企業上下對預算管理的充分學習與認識，使之深刻意識到預算管理對企業發展、對個人能力建設的重要性，積極主動投入到相關工作上，可通過宣傳講座、內部培訓等方式，將預算管理理念深度下沉。第三，形成獨立的預算管理委員會或臨時預算管理小組，將其與企業的財務工作做明顯區分。就民營企業的人員、部門等配置而言，成立獨立且健全的預算管理委員會可能并不現實，因此企業可在預算管理周期來臨時抽調人員臨時組建預算小組，負責相關事宜。

(二)明確全面預算編制要求

針對民營企業預算編制中存在的被動明顯、編制隨意的問題，提出了如下優化建議：首先，明確民營企業的經營規劃和發展目標，對企業戰略進行精細化分析，將抽象的戰略理念具象化到個人的工作任務上，并從個人層級、部門層級以及企業管理層級出具相應的業務計劃和行動步驟，并及時反饋給預算小組，預算小組再根據具體的經濟業務活動情況等詳細策劃預算方案，并將目標分解和資源分配等落實到相關責任人身上。其次，科學確定預算編制周期，形成預算閉環管理模式。預算編制作為整個預算管理流程中的起點，需要企業進行科學設計，給出合理的判斷，且保證預算編制過程中的客觀性和邏輯性。從實際出發，采用合適的預算編制方法，提高預算編制質量，保證后續正常運作，組織各部門開展預算工作，在預算編制規定的時間內完成。最后，提高預算編制權威性，嚴禁隨意修改、隨意編制。企業可在預算編制流程上設置關鍵節點，將其各節點的完成質量與相關人員利益結合，加以警醒，同時預算編制修訂成本要個人承擔，避免出現頻繁修訂行為。

(三)加強全面預算執行控制

民營企業全面預算執行可從如下方面展開優化：第一，嚴格按照預算編制進行，加強預算內外支出的控制。在預算執行過程中，一旦預算編制通過，理論上不得隨意變動，一般情況下不予調整，各部門要以企業一個經營年度為準，分解到不同的經營周期上。其中預算內支出，就是在預算編制范圍內的支出，按照相應的審批流程展開即可，而預算外支出，則是由于預算編制失誤、預算執行不力或第三方不可抗力引起的，如天氣，這種預算支出必須由預算相關責任人補充書面申請，闡明支出原因，通過審批后進行支出。第二，加強預算執行環節的信息反饋工作，預算管理小組應聯合各部門對預算執行進行跟蹤式檢查，并形成預算分析報告，系統性地分析預算執行進度和預算執行成果，定期召開預算管理例會，對預算執行的實時情況進行討論，并協商調節其中出現的問題。第三，進一步嚴肅預算調整，這也是對上述提到的預算外支出的進一步加強。民營企業必須明確預算調整的基本原則，即只有經過最終同意后的預算予以調整；在其他措施已經無法彌補的情況下進行調整，保證預算管理的穩定性和嚴肅性。

(四)升級企業預算考評機制

民營企業必須在現行的預算績效考評的基礎上進一步升級優化，提高績效考評中非財務指標的占比，發揮平衡計分卡等考核手段的作用，這里以平衡計分卡為例，督促企業積極構建預算指標評價體系，從其涉及的四維度出發，不斷提高預算績效考核的準確性，具體設置如表1所示。

表1 平衡計分卡考核指標體系設置

此外，民營企業還應進一步拓寬預算考核的結果應用，除了用來評價相關人員的貢獻點以外。一方面，從企業整體層面進行總結，以會議的形式復盤整個全面預算管理周期，并對其進行綜合評價，針對目標預算的完成情況、未達情況等，提出相應的改正建議，并確定下一年度的全面預算管理目標。另一方面，從個人層面進行總結，以述職方式進行，逐層向上，確認員工的年度工作表現，并將考評結果反饋給人資部門，便于人員崗位調整。

五、結束語

綜上所述，全面預算管理不僅是提升民營企業內部管理質量、優化資源配置的重要手段，更是其適應現代經濟市場、參與市場競爭的關鍵步驟。通過本文對相關內容的分析，發現民營企業在如下方面還存在一定問題：企業整體對預算管理的定位不明確；預算編制存在被動、隨意的行為；預算執行不徹底，預算調整不嚴謹；預算考評不合理。結合企業實際需求，也從如下方面提出了優化：強調企業全員對全面預算管理的認識，積極主動參與到相關工作中，保證預算管理工作的獨立性和客觀性；明確預算編制程序，以企業戰略為指導，強調全員參與性；加大預算執行監控，明確預算調整審批權限，保證企業資源安全；增加預算績效考核中的非財務指標占比，全方位評價預算管理情況，并從中總結經驗，為下一年度預算提供借鑒。但同樣，本文也存在一定不足之處，如本文闡述主體是民營企業，對其他類型經濟組織的借鑒作用還有待考察，且受各種主客觀因素的影響，提出的部分策略、觀點等有失偏頗，未來筆者會加強該方面學習，力求提出更具實踐價值的優化策略，更好地踐行企業社會、商業價值。但就目前整體民營企業全面預算管理現狀來看，其還存在很大的進步空間。