管理會計角度下業財融合思考

鄭東芝

浙江碩仕電氣科技有限公司

在新時期企業面臨的商業環境日益復雜，傳統的財務會計無法為企業的管理工作提供必要的支持，企業要實現核算會計向管理會計的轉型，讓財務為企業的業務提供支持，才能幫助企業在激烈的市場競爭中獲得發展，幫助企業實現資源整合的目標。但是當前很多企業在管理中存在財務和業務分離的問題，所存在的問題不僅影響了企業財務管理水平的提高，也不利于改進企業的經營管理效率。因此本文針對管理會計下的業財融合進行研究，結合企業實際總結出了業財融合的要點，認為通過業財融合體系的建設能夠幫助企業財務管理實現轉型。

一、相關概念

管理會計的核心是為企業的管理工作提供支持，通過讓財務參與到企業的各項管理流程，以財務視角為管理提供專業的建議。管理會計下的業財融合要求企業的財務參與到業務的各環節，為業務工作開展提供有力的支持與指導，從而促使企業的各項財務工作全面分析企業業務的特點，并在業務管理中融入財務的要求，幫助企業達到提高價值的目標。

二、企業業財融合的常見問題

(一)財務和業務分離

長期以來財務部門和業務部門在工作過程中沒有進行有效的溝通，財務和業務工作之間相互脫節，財務部門注重事后的核算，業務部門注重一線的工作，二者在工作過程中沒有形成有效的溝通與協調機制，導致在工作過程中可能存在一定的矛盾之處，雙方不理解彼此的工作，甚至可能產生矛盾，導致企業的工作無法正常開展。

(二)人員素養不足

業財融合要求人員具有較高的素養，但是長期以來財務人員注重核算會計，不了解業務工作的要求。業務部門注重一線的業務工作，不了解財務工作的實際，也不了解如何利用信息系統向財務部門匯報相應的數據，由于信息管理存在問題，阻礙了企業業財融合工作的開展。

(三)信息系統落后

很多企業的信息系統建設滯后，主要體現在財務和業務之間沒有進行信息的集成，信息存在明顯的信息孤島。由于信息系統沒有實現高效銜接，導致企業的信息管理機制存在明顯的滯后性，給企業的正常發展帶來嚴重不利影響。

三、企業業財融合的具體實施路徑分析

(一)業財融合角度的全面預算管理

在管理會計視角下實現業財融合，需要讓企業從傳統的財務預算轉變為全面預算，全面預算強調全員參與的要求，通過全面預算能夠讓財務和業務實現配合，讓財務為企業的業務提供支持。

第一，優化企業的預算制度。傳統的管理體系下僅由財務部門開展預算，導致員工認為預算僅是財務部門的工作。為了讓全體員工參與預算，需要健全企業的預算組織體系，建立對預算進行統籌管理的機構。首先，企業需要建立預算管理委員會，負責對預算工作開展決策，并針對所存在的問題進行分析，嚴格按照企業管理層的要求落實預算的管控要求，促使企業的預算工作按照預期的規劃開展。其次，設置管理會計小組。管理會計小組由企業的財務和業務骨干參與，針對企業預算工作進行分析。管理會計小組作為預算管理的工作組織，是預算日常管控機構，需要協調財務和業務部門共同參與到預算管理工作中，落實業財融合工作的要求。再次，明確各部門職能分工。各部門作為預算管理的歸口部門，需要明確自身在管理工作中的分工機制，并明確自身的工作任務與工作安排，合理開展預算管理。

第二，優化預算的執行機制。業財融合下的預算執行需要建立滾動預測機制，結合經濟發展形勢和業務實際對預算進行動態調整。在業財融合的管理模式下，企業需要注重預算管理工作的要求，結合企業的經濟發展動態更新企業的預算，促使預算工作更具有合理性。因此企業需要建立滾動預算機制，結合經濟的發展分析各項管理環節的情況，并針對管理工作中所存在的問題制定改進規劃。企業需要認識到預算執行過程中存在著一定的不確定性因素，滾動預算結合企業每月、每季的業務工作實際動態調整企業的預算，促使企業的預算管理體系更加細致，保障企業的預算目標有序達成。

表1 A企業預算考評表

第三，改進預算考核。預算考核可以通過平衡計分卡的方法考核，全面考核企業的財務指標和非財務指標，在可量化的原則下實現對各項指標的考評，幫助企業有效提高預算管理工作效率。為了讓財務和業務更加緊密配合，企業可以讓財務和業務部門使用同一套考評指標體系，僅在考核權重方面設置一定差異，從而促使企業實現緊密配合。例如A 企業在開展預算考核過程中，通過平衡計分卡視角明確了各項考核指標，并以德爾菲法確定財務和業務部門的考核權重，從而實現對財務和業務部門的有效考核，促使財務和業務緊密配合。

(二)業財融合角度的財務分析

業財融合要求企業的財務和業務實現緊密配合，業財融合下的財務分析也需要重視財務數據和非財務數據，挖掘各項財務信息背后的本質，幫助企業的管理層制定財務分析工作的規劃，以此實現對財務工作的有效管理。財務分析除了分析各項財務數據，還需要判斷業務工作的情況，并結合業務工作中存在的缺陷與不足環節改進企業管理體系。企業通過財務分析，能夠為企業業務工作的開展提供有價值的指導。企業的財務分析要進行多維度的分析，不僅需要分析企業的管理情況，還需要分析企業各項數據落實的效果，判斷企業的業務工作是否按照預期的規劃開展。為了讓財務分析工作為企業的管理提供必要的支持，企業應該每月開展一次財務分析，可以在每月10號之前對上一月指標進行分析，通過財務分析判斷企業工作中存在的不足之處，并結合所存在的問題制定改進措施，以幫助企業當月的工作有序執行。首先，營運能力分析。營運能力分析要求分析企業的存貨周轉率、應收賬款周轉率等方面的周轉率，判斷企業的管理體系是否有序，分析企業在經營過程中是否存在重要的風險，并針對企業管理工作存在的不足之處以及可能存在的問題進行動態優化，從而保障企業的管理體系順利運作。例如，企業在開展對產品的存貨周轉率分析時，能夠判斷企業存貨是否滯銷，并結合存貨周轉率與歷史同期、行業進行對比，判斷出企業在銷售工作中存在的不足環節，幫助企業避免存貨滯銷等一系列問題。又如通過對企業應收賬款周轉率進行分析，能夠判斷企業應收賬款是否及時收回，若企業的應收賬款沒有及時收回，不僅對企業的經營產生影響，還可能導致企業資金鏈斷裂。因此企業通過對企業各項指標的分析，能夠判斷企業是否存在經營方面的風險，并以此制定有效的改進措施。其次，盈利能力分析。盈利能力分析要求立足于企業的產品實際分析業務工作給企業盈利能力帶來的影響，企業在年初針對當年的盈利狀況制定了預算，在每月需要根據當月的情況分析，判斷影響盈利要求達成的收入、成本、費用等方面指標變動情況，判斷企業的盈利能力未達成的具體原因，并結合原因改進企業的管理體系，為企業工作優化提供支持。

(三)業財融合角度的賒銷管理

在業財融合下企業財務需要為賒銷提供支持，轉變傳統模式下僅由營銷部門負責銷售工作的問題，防范企業應收賬款無法及時收回給企業造成呆壞賬的問題，因此企業需要優化自身的賒銷流程。

第一，完善授信。企業的授信要求企業的財務部門參與到其中，對客戶的各類情況進行分析。企業的營銷部門在收集客戶各方面情況的基礎上，財務部門需要根據客戶的償債能力、信用情況、經營情況等方面因素制定恰當的信用政策與管理標準，明確賬期、信用額度等方面的標準。企業需要結合自身的實際對客戶進行評價，將客戶分為不同類別的等級，結合客戶的等級制定恰當的賒銷機制。企業需要與客戶加強溝通，形成科學的管理機制，避免盲目賒銷問題產生的可能性，并且要結合對客戶的授信開展銷售，避免信用額度或賬期超出授信上限的問題。

第二，建立應收賬款清收機制。企業需要建立針對應收賬款的清收機制，通過加強對應收賬款的分析，防范企業應收賬款產生呆賬的問題，并要求企業的財務部門參與到對應收賬款清收的過程中，通過定期開展賬務分析，結合企業不同客戶的實際明確催收要求。對于即將逾期的客戶，銷售部門就需要予以適當提醒，通過掌握客戶相關信息避免企業陷入被動的問題。當客戶逾期之后，需要加強與客戶的溝通，通過與客戶的溝通收集客戶的相關情況，防范企業對客戶的情況了解不細致產生風險的可能性。同時對于企業的呆賬，財務部門需要定期進行梳理，并與業務部門共同探討制定呆賬的清收規劃，及時對企業的呆賬進行清收，避免呆賬轉為壞賬給企業帶來的損失。

(四)業財融合角度的產品管理

業財融合下的產品管理要求企業的財務部門開展營銷費用管理、產品生命周期分析等方面的工作。首先，企業需要開展營銷費用管控。企業需要結合各類產品投入的營銷費用進行管理，結合營銷費用產出的效果判斷營銷費用的驅動機制，并以此制定營銷費用控制規劃，協同企業的業務部門優化對營銷費用的管理流程，提高營銷費用投入產出比，對于營銷費用管理不力的責任主體應督促其提高管理水平，避免企業的營銷費用無法產生預期效果導致營銷費用浪費的問題。其次，優化企業的產品定價管理。企業的財務部門需要參與到對產品定價的分析過程中，對于產品價格進行測算，促使企業的產品價格得到合理確認。企業需要結合產品銷量及利潤進行分析，在對各方面數據進行分析的基礎上制定最佳的定價規劃，提升企業產品價值。

(五)業財融合角度的供應鏈管理

業財融合下的供應鏈管理要求財務參與到供應鏈的各環節，為供應商的成本開展管控，幫助企業達到降低成本的目標。首先，開展采購成本管理。財務部門需要參與到采購環節，對采購成本進行分析，參與采購招標，了解市場行情，幫助企業降低采購成本。其次，生產成本管理。生產成本管理要求企業財務部門參與到材料使用率分析中，判斷影響企業生產的各類因素，并判斷企業在生產環節是否存在管理效率低下的問題，針對管理效率中的不足之處改進管理體系，幫助企業提高生產效率，節約生產成本。再次，物流成本管理。物流成本管理要求企業的財務部門了解物流的市場行情，參與到產品的招標中，通過對物流成本的影響因素進行分析，幫助企業的運輸部門優化企業的運輸路線，提高運輸車輛的滿載率，并控制企業的運輸成本，從而實現對運輸成本的有效管理。

四、企業業財融合實施的保障措施

(一)促使財務和業務配合

企業的財務和業務要實現有效的配合，就需要轉變以往的管理方式，財務人員在工作過程中需要站在業務的角度進行思考，分析工作的實際。業務部門也需要站在財務部門角度分析各環節工作要求，雙方需要站在對方的視角分析管理體系，促使雙方能夠實現有效溝通與理解。企業的財務人員在管理過程中需要明確自身的工作任務，為業務工作開展提供支持，為管理者的工作提供建議。業務部門也需要定期與財務部門進行溝通，向業務部門提供各項數據的支持，并配合業務部門的要求開展各項工作。因此財務部門和業務部門的人員需要打破固化思維，積極參與到對方的工作中。財務人員需要參與到整個業務流程，提前規劃風險，分析業務工作的實際。業務人員也需要站在企業整體的平臺思考問題，不僅需要關注業務工作，還需要關注企業業務對企業整體產生的影響。

(二)提高人員素養

業財融合要求企業的財務人員提高自身的專業能力，因此財務人員需要形成業務能力，能夠更好地理解各項業務工作的特點，并主動參與到業務管理的全流程。企業財務人員需要形成對企業各環節工作的全面管理，并分析業務工作中重點，發現業務工作中不足環節并提出建議。業務部門也需要能夠熟練應用信息系統，將各類信息及時錄入企業的信息系統，統籌各項業務數據，為財務工作獲取各類數據提供支持。因此企業需要定期加強對員工的培訓，并加強對員工知識的考核，以確保人員知識能夠支持企業各項工作的開展。

(三)強化信息系統

在信息化時代下，企業的財務與業務要實現緊密配合，就需要加強信息系統建設，企業需要通過構建ERP等系統，將企業的財務和業務數據集成，通過數據的集成形成以ERP 為核心，其他系統相互集成的管理體系，打穿企業財務和業務之間的數據壁壘，并通過財務和業務的一體化管理，統一財務和業務的語言及口徑，提高數據分析的效率和數據分析的有效性，為企業業財融合工作的開展提供支持。

五、結語

在當前的時代下，企業核算會計向管理會計轉型是財務管理發展的趨勢，企業需要通過業財融合幫助企業在工作中分析管理的薄弱之處，促使企業的財務為業務的開展提供有價值的支持，幫助企業轉變傳統管理模式下工作的不足之處，為企業的發展提供支持。