基于管理會(huì)計(jì)視域下的企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行全面預(yù)算管理分析

溫文新

在經(jīng)濟(jì)社會(huì)飛速發(fā)展的今天，企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中面對(duì)前所未有的機(jī)會(huì)與挑戰(zhàn)，必須對(duì)自己的發(fā)展進(jìn)行準(zhǔn)確的定位，制定出科學(xué)、合理的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，并積極地引進(jìn)先進(jìn)的管理理念與方法，實(shí)現(xiàn)管理會(huì)計(jì)與全面預(yù)算管理的有機(jī)結(jié)合，全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行效果。但是目前在很多企業(yè)中，全面預(yù)算管理工作仍然存在一些問(wèn)題和不足之處，嚴(yán)重影響了企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。本文針對(duì)當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析和研究，提出相應(yīng)的對(duì)策和建議，期望能為業(yè)內(nèi)人士提供一些有價(jià)值的參考。

一、管理會(huì)計(jì)視域下企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理不僅影響著企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展，也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。在日益激烈的市場(chǎng)環(huán)境下，許多公司已經(jīng)把管理會(huì)計(jì)與 TBM結(jié)合起來(lái)，希望借由TBM的執(zhí)行來(lái)提高公司的運(yùn)作效能與效益。

在具體的預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門(mén)要對(duì)所有與預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的部門(mén)和人員進(jìn)行管控，確保其能夠嚴(yán)格按照預(yù)算方案執(zhí)行，避免出現(xiàn)預(yù)算偏離的情況。同時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)還要對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行綜合分析和研究，對(duì)其開(kāi)展后續(xù)跟蹤工作，根據(jù)業(yè)務(wù)開(kāi)展情況及時(shí)調(diào)整預(yù)算方案，從而確保預(yù)算方案能夠符合實(shí)際情況。

財(cái)務(wù)部門(mén)還要對(duì)各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行匯總和分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作中存在的問(wèn)題并予以改進(jìn)和優(yōu)化。在全面預(yù)算管理工作中融入管理會(huì)計(jì)理念可以有效提升財(cái)務(wù)部門(mén)的管理效率和質(zhì)量。財(cái)務(wù)部門(mén)與企業(yè)其他部門(mén)之間密切配合、相互制約，形成良好的合作關(guān)系。在全面預(yù)算管理工作中融入管理會(huì)計(jì)理念可以提升各部門(mén)之間的溝通效率，促使各部門(mén)之間能夠有效銜接、共同協(xié)作，從而更好地開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行工作。

二、管理會(huì)計(jì)視域下企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)存在的問(wèn)題

全面預(yù)算管理是一種有效的管理方式，在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中發(fā)揮著重要作用。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，全面預(yù)算管理能夠?yàn)槠髽I(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的制定和經(jīng)營(yíng)決策的制定提供幫助，使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。當(dāng)前，我國(guó)一些企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在一些問(wèn)題，影響了企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行全面預(yù)算管理的效率和效果。

（一）缺乏科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系

全面預(yù)算指標(biāo)體系是全面預(yù)算管理的核心，也是全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)。但在實(shí)踐中，很多企業(yè)在建立和執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)缺乏科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)體系，缺乏對(duì)自身內(nèi)部資源和外部市場(chǎng)環(huán)境的綜合分析，導(dǎo)致在編制、執(zhí)行和控制預(yù)算過(guò)程中存在問(wèn)題，從而影響了企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行全面預(yù)算管理的效率和效果。一些企業(yè)在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)缺乏對(duì)市場(chǎng)環(huán)境的綜合分析，忽視了市場(chǎng)的變化和趨勢(shì)，導(dǎo)致在編制預(yù)算時(shí)出現(xiàn)了偏差；一些企業(yè)在執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)缺乏對(duì)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的考慮，導(dǎo)致其無(wú)法將預(yù)算指標(biāo)與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)緊密結(jié)合，也影響了企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行全面預(yù)算管理的效率和效果。

（二）全面預(yù)算管理與績(jī)效考核相脫節(jié)

全面預(yù)算管理的關(guān)鍵是要建立以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為導(dǎo)向的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)全體員工參與企業(yè)管理的積極性和創(chuàng)造性。通過(guò)對(duì)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供幫助。然而目前我國(guó)一些企業(yè)在開(kāi)展全面預(yù)算管理時(shí)把預(yù)算管理等同于績(jī)效考核，并不重視全面預(yù)算管理與績(jī)效考核的有機(jī)結(jié)合。即使企業(yè)制定了詳細(xì)的全面預(yù)算目標(biāo)和績(jī)效考核標(biāo)準(zhǔn)，也不能對(duì)執(zhí)行過(guò)程中存在的問(wèn)題及時(shí)糾正和解決。全面預(yù)算管理與績(jī)效考核無(wú)法實(shí)現(xiàn)有機(jī)結(jié)合，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行全面預(yù)算管理產(chǎn)生不利影響。

（三）預(yù)算管理過(guò)程中缺乏控制

在實(shí)施全面預(yù)算管理的過(guò)程中，由于缺乏有效的控制，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)偏差，使全面預(yù)算管理無(wú)法發(fā)揮作用。在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，缺少對(duì)全面預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程的監(jiān)督和控制，沒(méi)有明確責(zé)任主體。當(dāng)全面預(yù)算與實(shí)際情況不符時(shí)，責(zé)任主體不明確，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制體系缺乏約束力。在這種情況下，全面預(yù)算管理的執(zhí)行結(jié)果無(wú)法得到有效控制，影響了全面預(yù)算管理的效果。

（四）缺乏相應(yīng)的預(yù)算動(dòng)態(tài)調(diào)整體系

企業(yè)在執(zhí)行預(yù)算管理過(guò)程中需要及時(shí)掌握預(yù)算的動(dòng)態(tài)變化情況，分析其原因，并及時(shí)調(diào)整預(yù)算。當(dāng)前，許多企業(yè)的預(yù)算管理工作沒(méi)有動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，而是采取“靜態(tài)管理”的方式，即編制、審批和執(zhí)行都是固定的，缺乏靈活性。這種傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式存在嚴(yán)重缺陷。企業(yè)在財(cái)務(wù)執(zhí)行全面預(yù)算管理時(shí)缺乏相應(yīng)的動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制，這不利于全面預(yù)算管理工作效率的提升。

三、管理會(huì)計(jì)視域下企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行全面預(yù)算管理的實(shí)施策略

（一）明確預(yù)算目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全過(guò)程的有效控制

管理會(huì)計(jì)視域下，全面預(yù)算管理是一項(xiàng)非常重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，有助于企業(yè)明確預(yù)算目標(biāo)、實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理全過(guò)程的有效控制，并提高企業(yè)的財(cái)務(wù)執(zhí)行力。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要注重充分發(fā)揮各個(gè)部門(mén)的工作職能，并將其體現(xiàn)在預(yù)算目標(biāo)中；需要將全面預(yù)算管理與企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相結(jié)合，促使各部門(mén)能夠更加主動(dòng)地參與到預(yù)算編制中，并加強(qiáng)與各部門(mén)之間的溝通和交流，以形成有效的團(tuán)隊(duì)協(xié)作。

為了更好地實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的目標(biāo)，需要對(duì)預(yù)算編制程序進(jìn)行優(yōu)化和完善，以確保各個(gè)部門(mén)都能夠按照相關(guān)規(guī)定開(kāi)展相應(yīng)的工作；需要將績(jī)效考核與全面預(yù)算管理相結(jié)合，以提高企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行效果，并促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高。此外，還需要加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)工作流程的完善和優(yōu)化，并對(duì)相關(guān)制度進(jìn)行完善和優(yōu)化，以確保全面預(yù)算管理的順利進(jìn)行。

（二）以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，構(gòu)建科學(xué)合理的預(yù)算指標(biāo)體系

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)非常重要的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，有助于企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。在具體開(kāi)展全面預(yù)算管理工作的過(guò)程中，制定預(yù)算指標(biāo)是非常重要的一環(huán)。在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，需要對(duì)企業(yè)的成本、銷售、質(zhì)量等方面的內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分析和劃分，以確保預(yù)算指標(biāo)體系更加科學(xué)和完善。

完善的考核機(jī)制是保證預(yù)算管理有效性的重要保障。因此，需要完善和優(yōu)化企業(yè)績(jī)效考核機(jī)制，并將考核機(jī)制與預(yù)算管理相結(jié)合，從而促使全面預(yù)算管理工作能夠得到有效落實(shí)。在制定預(yù)算指標(biāo)時(shí)，需要將財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，以確保預(yù)算指標(biāo)能夠更全面、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況和競(jìng)爭(zhēng)力。

（三）將全面預(yù)算管理與績(jī)效考核相結(jié)合

全面預(yù)算管理在企業(yè)的實(shí)際發(fā)展過(guò)程中起著至關(guān)重要的作用。為了實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理的完善和優(yōu)化，需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，建立科學(xué)合理的績(jī)效考核制度，以促進(jìn)全面預(yù)算管理工作的落實(shí)和執(zhí)行。在此過(guò)程中，需要對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)工作內(nèi)容進(jìn)行合理安排和調(diào)整，并根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)各項(xiàng)考核指標(biāo)進(jìn)行合理設(shè)定；需要注重對(duì)其財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，以確保全面預(yù)算管理工作的質(zhì)量和效果。

在管理會(huì)計(jì)視域下，企業(yè)建立完善的全面預(yù)算管理體系可以更好地掌控其財(cái)務(wù)狀況，提高資金利用效率，降低風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展。實(shí)施全面預(yù)算管理必須建立一個(gè)科學(xué)、合理的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，它可以幫助企業(yè)更好地衡量員工的工作表現(xiàn)，激勵(lì)員工更好地完成工作任務(wù)，提高企業(yè)的工作效率和績(jī)效。同時(shí)，合理的績(jī)效考核指標(biāo)的設(shè)定可以幫助企業(yè)更好地了解其各項(xiàng)管理工作的質(zhì)量和效果，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并進(jìn)行改進(jìn)。在推行全面預(yù)算管理和績(jī)效考核制度的過(guò)程中，要注意了解并分析企業(yè)的現(xiàn)實(shí)狀況，并以現(xiàn)實(shí)狀況為依據(jù)，對(duì)其進(jìn)行合理的調(diào)整和優(yōu)化，以保證全面預(yù)算管理和績(jī)效考核制度的科學(xué)性和實(shí)用性，提高其實(shí)際效果和管理價(jià)值。

（四）做好全面預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)執(zhí)行效果

在管理會(huì)計(jì)視域下，企業(yè)財(cái)務(wù)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，必須進(jìn)行全面預(yù)算的動(dòng)態(tài)調(diào)整，以確保財(cái)務(wù)實(shí)施效果的提高。在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，企業(yè)要將自身的發(fā)展?fàn)顩r、內(nèi)外環(huán)境等因素相結(jié)合，不斷優(yōu)化和完善企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行全面預(yù)算管理。在具體調(diào)整過(guò)程中，首先需要考慮到外部環(huán)境變化情況，并結(jié)合外部環(huán)境變化對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行效果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，然后根據(jù)分析結(jié)果對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行效果進(jìn)行調(diào)整。最后還需要考慮到企業(yè)未來(lái)發(fā)展情況，并結(jié)合未來(lái)發(fā)展情況對(duì)財(cái)務(wù)執(zhí)行效果進(jìn)行調(diào)整。

四、其他管理會(huì)計(jì)工具補(bǔ)充全面預(yù)算管理執(zhí)行效果的策略

全面預(yù)算管理的主要作用是實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)，其內(nèi)容是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和控制。它可以幫助企業(yè)將企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)與非財(cái)務(wù)信息結(jié)合起來(lái)，使企業(yè)上下都能更好地認(rèn)識(shí)和理解企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略，為戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供必要的信息支持。由于全面預(yù)算管理以企業(yè)為對(duì)象，因此其對(duì)提高管理水平、提高經(jīng)濟(jì)效益有很大幫助。

全面預(yù)算管理實(shí)踐過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用其他管理會(huì)計(jì)工具來(lái)補(bǔ)充其執(zhí)行效果，以此來(lái)提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果。例如，在進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析時(shí)，可以運(yùn)用平衡計(jì)分卡將全面預(yù)算的業(yè)務(wù)活動(dòng)分解為銷售類、采購(gòu)類、費(fèi)用類等指標(biāo)；在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，可以將全面預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)總體業(yè)績(jī)指標(biāo)相結(jié)合；在進(jìn)行戰(zhàn)略分析時(shí)，可以將全面預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合；在進(jìn)行日常管理控制時(shí)，可以通過(guò)運(yùn)用價(jià)值鏈分析等工具來(lái)對(duì)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行評(píng)價(jià)；還可以運(yùn)用平衡計(jì)分卡、EVA、價(jià)值鏈分析等方法來(lái)提高全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果。

五、結(jié) 語(yǔ)

綜上所述，基于管理會(huì)計(jì)視域下開(kāi)展全面預(yù)算管理工作能夠促使企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行效果得到有效提升。管理會(huì)計(jì)視域下的全面預(yù)算管理，可以為企業(yè)提供科學(xué)合理的決策依據(jù)，從而促使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)能夠得到有效實(shí)現(xiàn)；可以對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行有效控制，從而促使企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行效果得到有效提升；可以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)執(zhí)行效果不斷優(yōu)化和完善，促使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益能夠得到有效提升。