國有企業如何加強應收賬款管理

周麗華／文

在國企經營發展中，受主客觀因素影響，容易產生各種風險，如財務風險、銷售風險、經營風險等。為降低風險發生概率，做好國企內部管理工作非常重要。應收賬款管理是國企內部管理中的重要內容，通過加強應收賬款風險防范與管理，最大限度地減少國企壞賬，可以維護企業整體利益，促進企業健康發展。但在實踐中，應收賬款管理存在一些阻礙因素，具體表現在重制度輕風險管控、企業信用評價體系不完善、應收賬款催收不力等方面，阻礙了國有企業應收賬款足額如約回收，影響內部資金運行。因此，要想從根本上解決應收賬款管理的痛點和矛盾，就要結合實際情況，制定完善的措施，強化應收賬款管理，提高資金使用效益，推動國企可持續發展。對此，文章提出國有企業加強應收賬款管理的措施，以供參考。

國有企業 應收賬款管理 特征 措施

近年來，國有企業面臨的競爭尤為激烈，要想在市場上占有一席之地，就要采取有效的應收賬款管理策略，以提高產品的市場占有率，擴大銷售，實現經濟利潤增長。如果應收賬款管理不善，就會導致國企資金使用效益降低、加速現金流出，最終導致應收賬款周轉速度緩慢，產生呆賬、壞賬等現象，對國企資金鏈運行產生影響。因此，為促進國企可持續發展，要高度重視應收賬款管理，采取有效的管理策略，保證應收賬款足額如約回收，避免影響國企現金流正常運轉。

國有企業應收賬款的特征

如今，部分國企應收賬款呈現出以下特征：第一，應收賬款規模持續擴大。近年來，隨著國企業務體量不斷增大，應收賬款規模持續擴大，使國企經營面臨新的困境。一些國企應收賬款的發生額增長速度遠超營收的增長速度，導致應收賬款管理不善，不能保證國企內部資金鏈良性運轉，埋設一些風險。第二，應收賬款在核心業務中的占比增大。一些國企的核心業務中應收賬款占比較高，使經濟由高速增長轉變為平穩狀態，許多實體經濟獲取的利潤以“白條利潤”的形式存在，國企在賬面上獲得較多利潤，實則未能及時回收利用。第三，部分國企應收賬款賬齡偏長。眾所周知，應收賬款賬齡的長短與其成為呆賬、壞賬的可能性緊密相關，應收賬款賬齡越長，其最終成為呆賬、壞賬的風險就越高。分析當前實際情況可知，部分國企三年以上的應收賬款占比較大，事實上逾期超過一年的應收賬款很可能轉變為壞賬。

國有企業應收賬款管理現狀

重制度、輕風險管控

從目前國企應收賬款管理情況來看，存在應收賬款風險管理不到位的問題，相關人員重制度、輕風險管理，沒有全面認識到應收賬款風險管理的重要性，不能準確辨識應收賬款管理中的各類風險，不能逐一對其進行分類，不能有針對性地采取解決措施，導致應收賬款管理活動面臨多方面的風險，無法及時回收應收賬款，影響國企良好發展。

企業信用評價體系不完善

國企應收賬款管理的基礎是信用評價體系，其能夠嚴格、有效地落實應收賬款管理，吸收潛在的優質客戶，篩除劣質客戶，能夠為不同類型、不同信用評級的客戶提供不同的授信額度，并采取科學、合理的信用政策。當前，國企應收賬款管理未能充分考慮客戶的實際狀況，建立相匹配的客戶信用評價體系，沒有對客戶資質、履約能力、資金實力、償債能力等進行針對性的分析，并且沒有按照不同的信用評級資質制定針對性的賒銷政策。缺乏客戶信用評價體系，導致一些資質優良的企業不能享受銷售優惠政策，以擴大銷售；而對一些信用評級較低的企業，沒有提出針對性的賒銷方案，增加了國企的壞賬風險。

應收賬款管理責任機制不完善

一些國企實施應收賬款管理，缺乏完善的責任機制，沒有及時采用先進的信息技術和手段，沒有掌握采購部門、倉儲部門、銷售部門的合同收款節點，數據預警功能不足，無法實現動態化催收賬款。同時，目前賒銷授信、賬款回收管控責任不明晰，運行機制權責不統一，各部門開展工作存在“兩張皮”現象，未能做好協調和配合，沒有主動承擔權責，使應收賬款管理各項工作流于形式，不能取得較好的效果。

應收賬款催收不力

國企應收賬款催收不力，也是應收賬款管理普遍存在的問題。主要體現在：首先，對逾期應收賬款催收不力。國企出現逾期的應收賬款時，未能及時制訂合理的催收計劃，明確催收主體和方式。針對應收賬款額度大小、逾期時間等的不同，選擇的催收方式存在較大的差異。國企未能充分結合各方面因素，仍采取“一刀切”為主的催收方式，導致催收方式單一，不能及時收回應收賬款。其次，缺乏完善的催收激勵措施。目前，國企缺乏健全的催收激勵措施，催收人員認為“干多干少一個樣，干好干壞一個樣”，缺乏催收賬款的動力，沒有將賬款數額和催收人員的利益聯系起來，無法調動其工作的積極性、主動性。最后，對催收人員缺少系統性的培訓。催收人員專業素養不高，也是造成催收不力的重要因素。對催收人員缺少常態化、系統化的培訓，導致其沒有掌握相關的法律知識、專業知識，專業素養有待提升，難以保證應收賬款管理取得較好的效果。

應收賬款事后追蹤不到位

國企應收賬款事后追蹤不到位，是導致應收賬款短期內無法收回的重要因素。沒有及時、動態地與客戶溝通和交流，提醒付款到期日，最大限度減少各方之間的矛盾和沖突，與客戶形成良好的合作關系。當前，一些國企將重點放在應收賬款事前、事中控制方面，對事后追蹤有所忽視，沒有全方位開展事后追蹤工作，導致大量資金無法如期收回，各項工作無法順利開展。同時，一些國企沒有建立壞賬準備金制度，難以預先判定應收賬款是否存在減值，不能按照實際狀況落實計提一定比例的壞賬準備工作。如果應收賬款無法全部收回，最終演變為壞賬、呆賬，就會使國企蒙受嚴重的經濟損失，一定程度上阻礙國企發展。

國有企業加強應收賬款管理的措施

高度重視應收賬款風險管理

國企在應收賬款管理過程中，要注重加強對各類風險的控制，最大限度降低各類風險帶來的負面影響，以提升應收賬款管理質量，實現國企健康穩定發展。要實現這一目標，國企就要從人員入手，強化人員在應收賬款風險管理中的作用。具體而言，一是強化領導層應收賬款風險管理。領導層是國企經營的引領者，其對應收賬款風險控制的重視程度關系著應收賬款管理的實際效果。要通過專項會議強化領導層的風險管理意識，使其主動參與到應收賬款風險管理中，為應收賬款管理創設良好的環境，以提高應收賬款管理質量，推動國企健康穩定發展。二是增強員工的應收賬款風險管理意識。應收賬款管理并非特定部門的工作，需要全體人員參與，明確自身工作職責和定位，只有這樣才能保證應收賬款風險管理到位。因此，國企要加大宣傳和教育力度，使全體人員重視應收賬款風險管理，全身心參與其中，積極參考優秀企業風險管理方法，增強國企應收賬款風險管理能力。

建立健全信用評價體系

對國企來說，做好客戶信用資質調查、建立信用評價體系至關重要。應收賬款管理的重點之一是防范應收賬款風險和加強壞賬管理。而根據國企業務開展的特征，構建相匹配的信用評價體系，能夠從根本上規避風險，為應收賬款管理創設良好的環境。國企銷售部門要遵循真實性、全面性的原則，積極收集客戶的相關信息，以判定客戶的信用資質，針對賒銷客戶，要求其提供資產規模、償債能力、負債率等信息，統一交由財務部門計算相應的信用評分，最終由應收賬款管理部門授予信用等級。針對不同信用等級的客戶提供的賒銷額度、賒銷期限存在差異，信用資質優良的客戶可以享受優惠，信用資質不佳的客戶不予以賒銷，以最大限度減少國企壞賬、呆賬。

例如，某公司成立于2000年，是集產、學、研于一體，育、繁、推一體化的農業高科技種子企業，主要經營農作物品種的培育和技術貿易、農作物種子的繁育及營銷（以常規稻麥為主）、糧食和大米銷售。該公司相較于行業內其他企業，應收賬款周轉率和回收期處于劣勢，且應收賬款規模持續增大，這導致企業運營資金管理、資金流動性不佳。究其原因，是客戶信用資質調研不到位、不全面，無法根據客戶的實際狀況，提出具有針對性的信用政策。為切實解決這一問題，該公司建立完善的信用評價體系，設置專門的部門進行信用管理，形成了一套完整、全面、可追溯、可查詢的客戶資信檔案，使相關管理人員能夠全面掌握客戶的營收情況、征信情況、財務數據、歷史貨款支付狀況等，并且能夠在后續管理中持續跟蹤調查、實時更新相關信息數據，為應收賬款管理提供持續性保障。

建立應收賬款管理責任機制

國企要想獲取較好的應收賬款管理效果，就應根據自身實際狀況，建立完善的應收賬款管理責任機制，為順利、有序地開展各項工作提供保障，將各項責任落到實處，為應收賬款管理創設良好的環境。要想實現這一目標，建議做好以下幾個方面的工作：第一，優化進銷存信息系統。要借助信息技術和手段，及時掌握采購部門、倉儲部門、銷售部門的營運數據及合同收款節點，增強數據預警功能，及時催收賬款。第二，改變賒銷授信、賬款回收“兩張皮”現狀。國企要堅持以業務為核心，建立起賒銷的事前、事中和事后管理分離、相互約束、權責統一的運行機制，將各項職責落到實處，確保整項工作順利、有序開展。國企財務、銷售、風控等部門要分工合作，主動承擔賒銷的授信、額度審批、調查等職責，保證應收賬款管理落實到位，以提升應收賬款管理質量，最大限度避免產生壞賬、呆賬的風險。

完善應收賬款催收工作

國企應做好應收賬款催收工作，結合各項業務實施的特征和規律，有針對性地制定應收賬款催收策略，減少應收賬款演變為呆賬、壞賬的可能。國企要將以下幾個方面作為突破口：首先，強化逾期應收賬款的催收工作。對于逾期的應收賬款，應根據實際狀況制定精細化、合理化的催收方案，明確催收人和催收方式；對于不同的客戶，可采取不同的催收方式、催收技巧，可選擇電話催收、信函催收、面談催收等方式。其次，建立完善的激勵措施。國企在開展應收賬款管理時，要想激發人員工作的積極性、主動性，就要建立相匹配的激勵機制，嚴格以實際收款情況、收款比例為依據，發放銷售提成，做到早收款早發提成。銷售人員訂單越多、收款越多，就可獲得越多的提成獎金，使國企整體利益和個人利益相聯動，以激發人員工作的主動性、積極性。最后，強化催款人員業務培訓。催收人員綜合素養的高低關系著應收賬款能否及時收回，要對催收人員實施常態化、系統化的培訓，確保人員具備較高的專業素養，高質量地開展各項活動，確保應收賬款管理規范化、標準化，提高應收賬款管理質量。

例如，某公司成立于2000年10月，經營范圍主要是水稻、小麥、大麥、油菜、棉花等農作物種子生產、批發、零售，以及農作物品種的培育和技術貿易活動。該公司應收賬款管理有待強化，要進行分級分層管理，在內部構建客戶拖欠賬款情況的監督和評價體系，對重點客戶進行重點監控，根據客戶類型、所處行業、客戶的信用狀況等做好分類處理。賒賬款形成后，應定期訪問客戶，全面了解客戶的經營狀況，動態追蹤客戶的財務運行狀況，制定具有針對性的應收賬款管理策略和方案，以降低應收賬款的壞賬風險。同時，要定期進行應收賬款專題分析，交由業務部門、財務部門定期核對應收賬款余額和回收狀況，遴選專業人員組建應收賬款清查小組，制訂回款計劃和催收措施，督促加快應收賬款回款速度。通過采取有效的措施，減少應收賬款，緩解資金壓力，改善企業資產結構，穩步提升應收賬款管理水平。

做好應收賬款事后跟蹤管理

國企做好應收賬款事后追蹤管理，是提高應收賬款管理質量的重要舉措，能夠加強與客戶間的溝通和交流，及時提醒客戶付款到期日，保證應收賬款及時收回，形成良好的客戶關系。同時，對應收賬款進行動態化追蹤，快速辨識應收賬款逾期的風險。要采取科學、合理的方法催收，避免大量資金不能如約收回，保證各項工作順利、有序開展。此外，要建立壞賬準備金制度。當前，國企面臨的競爭尤為激烈，債務人的經營情況和財務狀況易發生變化，應收賬款可能演變為壞賬、呆賬，因此建議選用備抵法計提壞賬準備。備抵法指的是國企要準確判定應收賬款是否存在減值，根據最終判斷結果作出預測，按一定比例計提壞賬準備，在應收賬款確實不能收回時，要做好壞賬準備，以減少應收賬款的實際金額。

應收賬款是國企重要的資產，其管理質量的優劣關系著國企能否正常經營和發展，只有采取科學、合理的應收賬款管理措施，做好應收賬款管理，減少應收賬款演變為壞賬和呆賬的風險，有效保證應收賬款如約足額回收，才能保證國企資金鏈良性運行。因此，國企要充分認識到應收賬款管理的重要性，梳理應收賬款管理的困境，制定有效的改善措施，確保應收賬款管理到位，為各項業務開展提供充足的資金，實現國企可持續發展。