新形勢下企業財務內部控制體系建設研究

王碩旋

(國網新源控股有限公司抽水蓄能技術經濟研究院，北京 100761)

財務控制影響著企業的財務管理水平，也關乎著企業的財務風險防控能力，對企業的發展起著必要的支持作用。企業在發展中要積極優化財務內部控制體系，也要圍繞風險因素，落實內控管理與財務管理，強化企業的管理水平。但目前部分企業的內控體系仍然不夠完善，內控管理機制存在漏洞，難以保障企業財務管理工作的高效進行。企業要在新形勢背景下，積極完善內控管理機制，使得內部控制更加全面，提高財務管理質量，以此提高企業核心競爭力。

1 建設財務內部控制體系的重要性

1.1 提高會計信息披露質量

財務內部控制體系的構建，能夠實現對多個部門的同步監督與管理，同時也能夠深入企業內部流程，加大對業務活動的控制力度，使得各項業務接受到精準的風險控制。在監督各部門工作情況時，不僅能夠保障分工更加科學合理，也能夠提高企業的工作效率，在此期間各項會計信息的收集更加準確，全面維護了財務信息的完整性，為財務管理提供了必要的信息支持。企業在經營決策過程中，需要財務信息的支持，隨著財務信息的質量不斷提升，企業的經營決策也更能夠適應市場的發展動態，結合企業的未來發展需求，推動各項業務工作的開展。企業也能夠通過對財務信息的深度解讀，及時排除在發展中存在的各項風險，進而實現穩定發展。

1.2 提升財務管理綜合水平

不同企業之間的業務內容存在著明顯差異，資金鏈與項目建設周期的要求也存在著一定不同。隨著內部控制體系的有效構建，能夠為企業內多個部門的溝通交流提供必要支持，使得項目與項目之間的連通性得以強化，工作職責更加清晰，實現內部管理效率的全面提升。企業在發展過程中，需要承受多重風險的影響，隨著內部控制體系的有效構建，企業財務管理水平得到了全面提升，在內控系統的有效調節下，企業能夠從自身的經營發展出發，結合市場的競爭需求，優化經營管理決策，使得財務管理的效能得到全面發揮[1]。而在內控體系的支持下，財務管理能夠真正深入各個業務環節，不斷調整現有管理手段，實現對問題的針對性處理，確保企業保持持續且穩定的經營狀態。

1.3 防范經營發展各項風險

企業的發展離不開業務項目的支持，而在此期間，企業需要投入大量的資金，同時也要引入必要的材料、設備與人才，這就要求企業要有充足的資金，在項目投資階段保障資金供應的完整性，從而推動各項業務活動的有序開展。由于需要運用到大量的項目資金，企業在經營發展過程中，除了保障資金應用的安全性、控制資金風險發生以外，也要承擔經營決策帶來的各項風險因素，通過對問題的逐一排查與解決，防控業務風險的發生，保障穩定發展、安全發展。企業內部控制體系的構建，能夠加大對各項資金支出的管理，實現資金應用的可追溯管理，保障資金應用的穩定性。稅務風險也是企業發展的財務風險之一，內部控制體系的構建能夠從多個角度優化財務管理內容，同時也會將稅務管理作為控制成本的主要手段，隨著自身風險防控意識的不斷強化，企業在進行稅務籌劃時，能夠從自身的經營狀況入手，遵循國家的政策法規，控制稅務支出，防范稅務風險，從而獲得更大的利潤空間。

1.4 促進企業健康穩定發展

許多企業在經營發展中，難以明確自身的發展危險，也難以有效控制財務風險的發生，從而限制了企業的經營發展，尤其是部分企業的內部控制體系仍舊不完善，在風險控制與財務管理中存在諸多不足之處，直接影響了企業的業務工作效率。內部控制體系的有效構建，加大了各個部門之間的協調力度，形成了更為完整且科學的財務控制系統，通過互相合作、互相溝通，可實現協調運營[2]。完善的財務管理系統，能夠實現監督管理的全面落地，制訂科學可行的考核計劃，充分調動工作人員的積極性，實現財務管理效率與財務管理質量的全面提升。在此種發展模式下，企業能夠不斷優化內部管理內容，并在管理過程中不斷提高自身的綜合管理水平，為實現健康穩定發展提供動力支持。

2 企業財務內部控制存在的阻礙

2.1 財務內控體系不健全

當前企業現有的財務內部控制體系仍然不夠完善，使得企業在全面落實財務管理時存在諸多阻礙，影響了企業的綜合管理水平，也制約了企業的進一步發展。比如當前企業內部的財務管理制度仍然不夠健全，在管理工作中也只是當某個環節出現問題以后才會制定針對性的管理方案，缺乏科學系統化的內控制度。雖然所制定的管理制度與企業的業務及財務工作并不相關，但是在具體執行過程中卻缺乏融會貫通，比如說業務部門在建立內部控制制度時未全面融入財務規范與管理要求，使得財務管理難以真正融合進業務環節中。由于企業的內控制度不夠完善，在經營管理中企業難以制定與自身發展現狀相符的政策，也難以起到有效的制度約束作用，無法提高管理的主觀性與完整性，使得內控管理相對較為滯后，也無法保障內控執行的全面性與完整性，進而影響了企業的財務管理水平，企業的發展存在多項挑戰。

2.2 財務數據信息不準確

財務數據信息是保障各項工作開展的重要支持，也是企業開展內部控制的必然依據，因此企業要保證財務數據的完整性，不能提高財務控制質量。財務信息的準確性直接影響著財務綜合管理水平，在進行財務數據分析過程中，需要加強財務預算管理，落實財務成本控制，從而為企業的經營發展提供更大的利潤空間。因此財務數據的準確性與真實性對于企業發展而言具有重要意義，關乎著企業的經營效益或者財務風險的控制效果。但部分企業在財務數據信息控制方面難以保障信息的質量，部分財務數據信息與實際情況出入過大，直接影響了內部控制工作的開展，也影響了財務綜合管理水平，甚至會對企業的經營決策產生不良影響[3]。雖然當前各項現代化統計管理軟件在財務管理中全面應用，但如果缺乏內控體系的支持，會導致各部門之間的交流較為薄弱，在核算數據時出現不完善且不及時的情況，直接影響了財務數據信息的可靠性，也影響了各項財務管理工作的開展，不利于企業創新。

2.3 內部管理機制不完善

企業要想實現內部控制的全面落地，就務必積極規范各項管理制度，確保各項制度的有效執行，同時也要落實科學有效的監督評價，使得財務水平得以全面提升、內控管理得以全面落地。許多企業雖然已經意識到了落實內部控制的重要性，但是卻缺乏相關管理制度的支持，內控監督制度是保障財務管理工作全面落地的基礎，通過有效的監督能夠提高內部控制水平，增強風險防控能力。如果企業不加大監督管理力度，可能會使得各個部門難以意識到內控管理對企業發展的重要性。財務控制需要在企業經營管理中全面落地，而內部員工也要擁有較強的內部控制意識，但如果缺乏監督機制，會使得大部分工作人員的積極性較為有限，而許多內部控制工作的開展只是事后執行，直接影響了內部控制的綜合成效，也削弱了內部控制的風險防控能力。在實際問責環節，由于缺乏監管機制的監督，使得相互推脫責任的情況時有發生，但問題卻沒有得到精準的控制，直接影響了綜合財務管理水平。

2.4 財務人員意識待提高

財務工作人員的管理意識與綜合素質，直接影響著內部控制的全面執行，也影響著財務信息質量，只有保障財務人員的高素質高水平，企業才能夠從自身的發展現狀出發，全面收集各項財務數據信息，通過有效的整理與分析，為經營決策提供更為可靠的數據支持，保障企業財務管理的精準度。但部分財務工作人員的財務管理能力較為薄弱，無法為內控管理提供可靠的數據支持。而且部分財務工作人員對信息化技術的掌握不夠充足，隨著企業管理機制的不斷完善，卻并未提高自身的綜合實力，影響了各項內控工作的開展，久而久之就會影響企業的綜合內控水平[4]。企業開展內部控制的主要目的是防范風險，但是由于內部控制體系的不完善，工作人員的意識較為薄弱，使得風險評估工作難以全面落地，也難以針對企業的財務管理情況給出針對性指導，在復雜風險因素的影響下，導致企業經營發展風險不斷增加。

3 企業財務內部控制體系建設的發展路徑

3.1 優化內部控制體系，實現企業轉型升級

要想解決內控意識薄弱、內控機制不健全等問題帶來的影響，企業就要積極營造良好的內控環境，從上層至下層不斷強化風險防控意識，進一步優化財務內部控制體系，組織開展教育培訓活動，實現內控工作的有序進行。企業可在內部積極成立財務內控管理部門，將內部控制與財務管理相分離，確保有專門的工作人員負責相應的工作內容，突出內控部門的職能，實現各項內部控制活動的有序開展，加大多個部門之間的協調力度。在完善內控管理制度時，要做到決策、執行、監督機制的同步完善，加大對內部控制管理的約束力度，實現對內部管理結構的有效調整。財務內控崗位需要根據具體的工作原則，做到不相容崗位分離，通過制定完善的崗位工作制度，明確具體責任機制，使得多個崗位之間形成相互約束、相互制約的管理模式。

企業也要從自身的業務模式特點出發，積極優化財務內控體系，各項管理制度的制定需要落實到采購、生產、銷售等多個環節中，同時也需要關鍵崗位人員掌握制度的核心內容，保障制度的全面落地。而財務工作人員也要及時推動職能的轉變，賦予財務工作人員更多的職能權限，使其參與到企業的經營管理工作中，為企業內部控制、稅務籌劃、風險管理等提供專業指導，實現財務管理體系框架結構的不斷完善，促進財務的轉型升級與優化。隨著財務管理政策的全面落地，企業在進行物資管理、產品營銷時，能夠獲得更為科學的決策參考，從而為財務的經營控制提供必要的支持，完善現有財務內控體系，實現財務內控活動的有序開展。

3.2 完善財務內控措施，加大內控管理力度

3.2.1 落實全面預算管理

企業在開展業務活動時，要將全面預算管理作為重點工作，保障各項經營支出都在預算控制范圍之內。預算管理要始終堅持全員參與全過程控制的管理原則，要充分發揮出預算的統籌規劃作用，為企業戰略發展目標的落實提供必要支持。在預算編制過程中要確保全部部門參與其中，各個部門需要根據實際的經營發展狀況制訂預算計劃，經過上級部門與財務部門審核以后，根據調整意見對預算計劃內容加以完善，財務部門則需要在此過程中匯總多個部門的預算計劃，并完成全面預算計劃的制訂，而后由領導進行審批[5]。企業各部門要充分發揮出全面預算的指導作用，保障各項業務活動的開展在預算范圍之內，不可隨意超出預算或調整預算。

在編制預算過程中，企業要調整預算編制方法，結合業務活動特征采用零基預算、滾動預算、彈性預算等方法，使得年度預算指標等重要信息得以維護，保障企業經費的合理支出。企業要大力推動預算規劃，在企業內部定期組織開展會議活動，針對預算偏差問題要提出有效的解決措施。預算結果要提前編制預算報告，針對可能潛在的問題制定解決措施，構建完善的考評機制，使得全體工作人員意識到預算執行的重要性，從而按照預算標準全面落實預算規劃。

3.2.2 完善財務成本控制

成本控制是企業財務管理工作中的重點內容，在內控體系不斷完善的背景下，企業要將目標成本管理與作業成本管理進行全面融合，實現成本管理綜合水平的提升。制定的成本控制目標要加以細化，并將其分配到具體的工作崗位與個人，將目標成本作為基本導向，指導成本控制活動的有序進行。企業可根據成本的支出情況，制訂更為清晰的財務成本控制計劃，根據成本管理計劃，科學分配成本費用，實現對業務環節與管理環節成本消耗的精準掌控，及時找出成本消耗較高的環節，通過有效的成本控制措施，減少成本支出，提高經營管理效益。在落實成本管理過程中，企業也要樹立成本控制觀念，在企業內部管理工作中，要將成本管理作為經營管理的重點。

3.2.3 強化資金集約管理

資金集約管理需要將收支兩條線作為基本管理原則，做到統一集中管理各項資金收支與憑證票據，使得資金管理效率不斷提升，維持資金的安全性，保障企業資金周轉率。為了實現資金控制工作的全面落地，企業要進一步完善銀行對賬機制與資金盤點機制，通過對資金收支工作內容的規范管理，使得資金的安全性得以保障。對庫存現金審核工作需要委派專門的工作人員，保障資金得到更全面且更針對性的管理。在資金管理工作中，也需要做到日常清查及時發現資金與資產存在的各項異常，而針對存在的異常問題要落實責任追究機制，及時處罰存在不良工作行為的工作人員，做資金管理人員的內部控制意識，真正實現資金的有效管理。

3.3 加大內控監督力度，尋求持續發展路徑

企業要通過內控監管，保障內部控制工作的全面落地，從而提高企業的綜合管理水平。企業要積極設立審計監督管理委員會，并保障審計監督管理與財務部門之間分離，通過設立審計小組，加大對日常管理活動的審計力度，通過定期組織開展審計監督活動，保障內部控制、財務管理、業務活動規范化進行。過去在開展核算監管工作時，一般主要圍繞著事后階段展開，使得現有的發展路徑相對較為局限，因此企業要進一步構建更加全面的監督管理機制，對內部控制與企業各項經營管理活動進行全過程管理，實現對事前、事中、事后三個階段管理工作的落地，使得監管機制更加完善，控制經營損失的發生。

企業要積極完善零控制評價體系，根據內部控制的實際執行情況，對評價機制進行不斷優化與調整，通過建立完善的內部控制評價指標，確定具體的內部控制內容，實現控制工作的有序開展[6]。而內部控制評價則需要結合評價指標與評價內容，對內部控制工作的實際執行情況展開全方位的調研與評價，根據最終的評價結果，對工作人員進行獎懲或懲罰，使得內控管理系統更加協調，內部控制體系的效能得到充分發揮。另外，企業要全面落實財務公開機制，在推動審計監督工作時，需要公開最終的監察結果，實現財務控制管理的全面落實到位，進而推動企業的穩定發展。

3.4 促進財務信息建設，提高財務管理水平

企業要充分借助現代信息技術，加快信息化建設速度，通過對信息模塊功能的進一步優化與調整，完善財務內控程序，全面提升財務管理效率，內部控制工作的開展更加精準。在推動信息化建設過程中，企業要實現預算系統、業務系統、財務管理系統等多個系統的優化與調整，并促進多個系統間信息數據的對接。使得內部信息的傳遞更加高效，同時也能夠實現對各項業務工作開展過程的監督，從而保證最終的信息質量。企業可借助現代化技術實現對作業成本的自動分配，使得成本控制更加精準，同時也能夠結合既往成本控制工作成效，優化成本管理，獲取最大化的經營效益。而且企業能夠借助信息技術實現對經營數據的全面整合統計與分析，并制定出財務報告，為經營決策提供各種參考。尤其是對于大型企業而言，涉及的業務內容較為復雜，此時就可積極構建財務共享平臺，優化業務流程，實現風險財務管理與業務管理的全面融合，進而對企業業務經營進行有效的指導[7]。

3.5 提高工作人員素養，優化財務內控環境

企業的經營發展離不開內部控制制度的支持，內部控制體系的構建離不開優秀人才的支撐，企業要想推動財務內控等全面落地，就應當意識到財務內控的重要性，通過強化內部工作人員的財務內控意識，保障財務內部效果的全面發揮。針對企業在職人員要定期組織開展相關培訓活動，使其了解財務內控的相關內容，強化風險防控意識，并結合自身的工作特點，實現內部控制的全面落地。同時企業要為工作人員提供外出學習的機會，鼓勵其結合企業的經營流程展開實踐探討，使得內部控制管理效果全面發揮，為企業的發展提供科學的經營決策。隨著工作人員素養的全面提升，企業應當積極營造良好的工作氛圍，優化財務內部環境，通過協調員工與企業發展之間的關系，調動員工的積極性，使得財務內控發揮出最大化的作用[8]。

4 結語

綜上所述，財務內部控制體系的構建，能夠實現對財務數據信息的精選與分析，為企業的經營決策提供可靠支持，同時也能夠不斷提高企業的風險防控能力，獲取最大化的利潤空間。因此企業要意識到開展財務內部控制的重要性，結合企業的未來發展方向，完善財務內部控制體系，從而為企業穩定發展提供支持。