企業(yè)稅務(wù)風險管理分析

宋 露 安永(中國)企業(yè)咨詢有限公司廣州分公司

引言

稅務(wù)風險指部分企業(yè)由于未能遵守相關(guān)稅務(wù)法規(guī)而造成經(jīng)濟損失，通常情況下，企業(yè)難以控制該風險，但稅務(wù)風險較高時會影響企業(yè)的正常發(fā)展，因此減少企業(yè)稅務(wù)風險勢在必行。而且稅務(wù)風險具有不可避免、來源廣、潛在風險高、可控性低等特點，加之國家稅收法律制度不斷優(yōu)化，策不斷調(diào)整，讓稅收執(zhí)法力度越來越大，因此企業(yè)面臨的發(fā)展環(huán)境日益嚴峻。在企業(yè)實際運行過程中，由于多數(shù)企業(yè)往往將經(jīng)濟效益放在第一位，部分企業(yè)對稅務(wù)風險管理缺乏正確認知及高度警惕，缺乏必要的風險防控措施，因此導(dǎo)致稅務(wù)風險一旦發(fā)生，將會給企業(yè)帶來極大損失。因此，正確認識及分析企業(yè)稅務(wù)風險管理中所存在的問題，并及時加以解決才能夠促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。

一、稅務(wù)風險管理相關(guān)理論

(一)稅務(wù)風險理論

在企業(yè)運營管理過程中所面臨的每一種決策都會直接涉及到企業(yè)的效益與成本等相關(guān)問題，這些問題將會直接與稅務(wù)管理相聯(lián)系，如果未能恰當處理各種稅務(wù)問題，極易引發(fā)稅務(wù)風險。企業(yè)稅務(wù)風險主要包括兩個方面：一是指由于企業(yè)的稅務(wù)未按照相關(guān)法律規(guī)定進行處理，例如應(yīng)繳未繳、應(yīng)繳少繳等問題，進而面臨補稅、罰款、刑法處罰等風險。二是由于企業(yè)未能深入理解相關(guān)稅收政策法規(guī)，因此，出現(xiàn)多繳稅現(xiàn)象，從而增加不必要開支，加重企業(yè)發(fā)展負擔。

(二)風險管控理論

稅務(wù)風險管理是由企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中須全員參與且貫穿全過程的管理實踐，企業(yè)只有根據(jù)自身發(fā)展特性，構(gòu)筑完善可行的稅收風險管控制并與稅收部門保持有效溝通，及時了解國家相關(guān)法律法規(guī)；不斷在企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的實踐中落實稅收風險管理制度并不斷改進，同時實施科學的內(nèi)部控制，才能達到負稅合理，風險可控的目標，從而實現(xiàn)企業(yè)的良性發(fā)展。

由于稅務(wù)風險存在復(fù)雜性和不可控性，企業(yè)相關(guān)部門除了應(yīng)根據(jù)當前稅收建立科學合理的稅收風險管理制度外，還應(yīng)該構(gòu)建科學合理的資金管控計劃，提升企業(yè)財務(wù)風險等級，同時通過引入稅務(wù)風險預(yù)警機制、建立健全稅務(wù)風險審核機制等有效施，對企業(yè)潛在風險進行量化評估，提升企業(yè)相關(guān)部門的稅務(wù)風險控制水平，增強企業(yè)抵御稅務(wù)風險能力。

企業(yè)的風險管理主要是企業(yè)頂層管理人員在決策過程中對當前企業(yè)所承受的風險程度進行量化分析，根據(jù)企業(yè)自身可承受能力劃分等級，對企業(yè)潛在稅務(wù)風險進行精準預(yù)判，例如，時間緊、任務(wù)重的高風險狀況突發(fā)時，應(yīng)進行優(yōu)先處理。企業(yè)相關(guān)人員通過對稅務(wù)風險進行識別、等級評估、及時應(yīng)對、風險把控等多方面處理，從而優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升企業(yè)風險管控能力。

(三)內(nèi)部控制理論

企業(yè)的內(nèi)部控制包括內(nèi)部環(huán)境控制、內(nèi)部風險評估、內(nèi)部信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督等多方面內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部需要制定行之有效的政策及措施，確保相關(guān)內(nèi)部控制制度能夠得到貫徹執(zhí)行，企業(yè)內(nèi)部不同部門通過執(zhí)行實踐與監(jiān)督管理，以不斷優(yōu)化內(nèi)部控制體系。企業(yè)高層管理人員通過內(nèi)部控制來規(guī)避降低稅務(wù)風險及其發(fā)生的可能性，并應(yīng)對稅務(wù)風險發(fā)生后所帶來的不利影響，即在企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風險之前，通過合理有效的管理措施，將企業(yè)稅務(wù)風險控制在一定限度內(nèi)，從而降低經(jīng)濟損失，維護企業(yè)效益。

二、企業(yè)產(chǎn)生稅務(wù)風險的原因

(一)企業(yè)對稅務(wù)風險管理的意識低

稅務(wù)風險屬于企業(yè)在發(fā)展經(jīng)營過程中所面臨的眾多風險之一，由于稅務(wù)風險本身具有復(fù)雜性、不可控性等特點，這就需要企業(yè)相關(guān)人員在經(jīng)營過程中對其保持高度警惕。然而在實際發(fā)展過程中，因為企業(yè)自身缺乏對稅務(wù)風險的正確認知，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險頻發(fā)的事故并不在少數(shù)。例如，許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者認為企業(yè)發(fā)展的重點在于經(jīng)濟效益，從而將注意力大多放在了產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)，從而忽視了對企業(yè)稅務(wù)風險的防控管理。而且企業(yè)實際運行過程中，由于多數(shù)企業(yè)往往將經(jīng)濟效益放在第一位，部分企業(yè)對稅務(wù)風險管理缺乏正確認知及高度警惕，缺乏必要的風險防控措施，因此導(dǎo)致稅務(wù)風險一旦發(fā)生，將會給企業(yè)帶來極大損失。更有甚者會知法犯法，在經(jīng)濟利益的驅(qū)使下，出現(xiàn)偷稅漏稅等行為，因而導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)出現(xiàn)漏洞，稅收風險管控程度低下。

此外，我國目前所出臺的相關(guān)稅務(wù)風險管理條例指出，企業(yè)在運營管理過程中必須加強稅務(wù)風險的防范管理。但實際上由于大多數(shù)企業(yè)對于稅務(wù)風險的理解不到位，同時未能利用到國家相關(guān)的優(yōu)惠政策，在多重原因的影響下，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)風險增加，無法實現(xiàn)健康穩(wěn)定的發(fā)展。

(二)企業(yè)稅務(wù)風險管理制度不完善

企業(yè)的稅務(wù)管理能力與稅務(wù)風險管理能力直接掛鉤，部分企業(yè)尤其是中小企業(yè)的稅務(wù)管理工作通常由一名會計負責，而稅務(wù)管理工作紛繁復(fù)雜，日常工作包括發(fā)票、核算、資金審批、資料保管、納稅籌劃等多項工作，這就意味著公司會計人員在進行財務(wù)的相關(guān)工作時還需要對于稅務(wù)風險進行檢查，難免會出現(xiàn)一定的隨意性和不確定性。因此對企業(yè)相關(guān)稅務(wù)管理人員進行系統(tǒng)專業(yè)的培訓，提升其綜合素質(zhì)，引導(dǎo)其從企業(yè)現(xiàn)狀出發(fā)，根據(jù)企業(yè)目前所存在的具體問題尋找解決辦法，從而有針對性地提升企業(yè)稅務(wù)風險管控能力是企業(yè)需面對的重要問題之一。

一方面，企業(yè)內(nèi)部對于稅收相關(guān)管理人員缺乏有效的鼓勵機制及問責體系，無法使其將稅收成效與自身發(fā)展緊密相連，當稅收風險發(fā)生時，極易出現(xiàn)未反饋或相互推卸責任的現(xiàn)象。

另一方面，我國在稅務(wù)方面的法律法規(guī)內(nèi)容十分龐大，且不斷變化，如果企業(yè)的稅務(wù)管理人員未能及時透徹的理解相關(guān)法律法規(guī)，極有可能出現(xiàn)多繳稅或者少繳稅等各種問題，增加企業(yè)的稅務(wù)風險，讓企業(yè)在運行中蒙受不必要的經(jīng)濟損失，更有甚者會危及企業(yè)形象及社會地位。因此，稅務(wù)人員管理能力較低是大部分企業(yè)在稅收風險管控中急需解決的問題。

(三)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)信息溝通機制紊亂

企業(yè)運營中息溝通存在于各個環(huán)節(jié)，在稅收風險管理方面信息溝通尤為重要。企業(yè)在實際運營過程中對于涉稅信息最為了解的即稅務(wù)人員，然而通常情況下稅務(wù)人員并不了解企業(yè)的實際經(jīng)營過程，也無法參與企業(yè)內(nèi)部的重大會議或者決策過程，其他各部門的工作人員缺乏與稅務(wù)部門工作人員的信息溝通。長此以往，將會直接導(dǎo)致除稅務(wù)部門外，其余員工都缺乏對稅務(wù)處理流程的了解，極易造成部分涉稅事宜處理不及時不恰當，最后發(fā)展為稅務(wù)風險。

各企業(yè)在合法的基礎(chǔ)上可以主動與稅務(wù)機構(gòu)之間聯(lián)系，通過定期溝通等方式，確保能夠及時快速地獲取本企業(yè)的稅務(wù)信息。同時一旦察覺可能發(fā)生稅收風險，需要主動上交提供企業(yè)的相關(guān)稅收證據(jù)，申請撤銷非自身行為造成的違法信息等，從而能夠規(guī)避不必要的稅務(wù)風險。

(四)風險管控水平較低

企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)稅務(wù)風險將會導(dǎo)致企業(yè)的發(fā)展成本增高，對企業(yè)的后續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營、決策執(zhí)行都會出現(xiàn)影響。由于大部分企業(yè)都存在稅務(wù)管理制度不完善，缺乏規(guī)范的執(zhí)行流程和判斷標準，因此稅收管理工作人員在遇到稅務(wù)問題時會出現(xiàn)無據(jù)可依等苦惱，難以科學全方位地評估判斷企業(yè)目前經(jīng)營管理環(huán)節(jié)所存在的稅務(wù)風險，在一定程度上不利于企業(yè)稅務(wù)風險管理水平的提升。

當前企發(fā)展面臨著嚴峻的競爭形勢，一旦企業(yè)出現(xiàn)稅收風險，例如繳稅不及時、偷稅漏稅等行為時，極易對企業(yè)的形象和社會評價產(chǎn)生影響。這些問題的發(fā)生，大部分是由于企業(yè)風險管控水平較低，未能提前預(yù)估企業(yè)稅收風險，或者在企業(yè)出現(xiàn)稅收風險時，采取行之有效的解決辦法，從而導(dǎo)致風險系數(shù)增加、影響程度增大等多種問題。

三、企業(yè)進行稅務(wù)風險管理的意義

受到目前經(jīng)濟形勢的影響，各企業(yè)的發(fā)展都面臨著極為激烈的市場競爭，如果企業(yè)想在該形勢下實現(xiàn)穩(wěn)定健康的發(fā)展，不僅需要提升自身的經(jīng)營水平，而且需要做到誠信經(jīng)營，依法經(jīng)營，樹立良好的企業(yè)形象。稅務(wù)問題是企業(yè)發(fā)展無法避免的一個重要問題，因此只有通過行政有效的稅收風險管理活動，才能夠提前有效規(guī)避或解決在企業(yè)經(jīng)營過程中遇到的稅收風險，提升企業(yè)綜合發(fā)展水平。

首先，企業(yè)的稅收風險與企業(yè)發(fā)展情況息息相關(guān)，提升企業(yè)稅務(wù)風險管控水平必須根據(jù)本公司的實際發(fā)展情況即稅收風險的特點，制定完善的風險管控體系，合理開展稅收管理工作。其次，稅務(wù)因素是企業(yè)管理人員在工作過程中必須要考慮的因素之一。一旦企業(yè)出現(xiàn)稅收風險，無論是企業(yè)運營由于不當操作，導(dǎo)致企業(yè)納稅未能遵守國家相關(guān)法律法規(guī)出現(xiàn)少繳稅或者未繳稅等問題，還是企業(yè)由于未能及時準確地了解國家出臺的稅收相關(guān)法律法規(guī)，未能利用好國家的稅收優(yōu)惠政策出現(xiàn)多繳稅等問題。這些都要企業(yè)承擔該稅務(wù)風險，向國家繳納滯納金或者承受由于多繳納稅收而給企業(yè)帶來的損失，都不利于企業(yè)自身的發(fā)展。

因此，在企業(yè)運營過程中采取行之有效的稅務(wù)風險管理十分必要。合理利用國家稅收政策，增強企業(yè)稅收風險管控能力，不僅能解決企業(yè)發(fā)展在稅收風險方面的后顧之憂，也能夠提升企業(yè)的經(jīng)濟效益和社會聲譽。

四、企業(yè)稅務(wù)風險管理問題的應(yīng)對策略

(一)建立稅務(wù)風險預(yù)警機制

在應(yīng)對風險問題時，成效最大的辦法就是將風險扼殺在搖籃之中，因此企業(yè)自身應(yīng)堅持依法納稅，減少不必要的風險對企業(yè)發(fā)展造成的不利影響。

根據(jù)企業(yè)發(fā)展情況，預(yù)知稅務(wù)風險是企業(yè)稅收風險管理過程中必不可少的環(huán)節(jié)之一，構(gòu)建完善的稅收風險預(yù)警機制，企業(yè)需要引進先進的硬件設(shè)施，籌備建設(shè)稅收管理系統(tǒng)，實現(xiàn)通過監(jiān)控能夠?qū)崟r監(jiān)測企業(yè)稅收情況。也就是通過建立完善的稅收風險預(yù)警機制，讓企業(yè)能夠隨時觀察自身的稅務(wù)風險情況，在稅收風險發(fā)生異常時，相關(guān)的工作人員能夠在第一時間找出風險發(fā)生的具體原因，并采用有效解決措施，從而有效規(guī)避稅收風險。

(二)提高企業(yè)信息化水平，提升工作效率

伴隨著科技水平不斷提高，通過引入信息技術(shù)，從而實現(xiàn)對稅收風險的管理也不失為一種好的選擇，企業(yè)可以通過引進人才，硬件、軟件設(shè)施等手段，將日常所收集匯總的相關(guān)稅收數(shù)據(jù)進行統(tǒng)計分析，將信息技術(shù)的應(yīng)用貫穿于稅收管理的過程中。同時企業(yè)可以通過相應(yīng)的信息技術(shù)，加強對相關(guān)稅務(wù)檔案、稅收政策、法律法規(guī)等信息的整理，為企業(yè)稅收風險管理提供有力的信息支撐。

(三)培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)型人才

作為稅收風險管控的主體，企業(yè)內(nèi)部相關(guān)的稅務(wù)崗位及工作人員的工作能力和專業(yè)素養(yǎng)是真正影響企業(yè)稅收風險管理水平的重要因素。因此企業(yè)想要提升稅收風險管控能力，可以從以下幾個方面入手。

首先，通過對人才培養(yǎng)與引進，根據(jù)公司的實際運營情況將會計、金融、管理、信息技術(shù)等不同專業(yè)的人才資源進行整合，打造企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)化團隊，通過科學引導(dǎo)與完善的管理制度，實現(xiàn)彼此之間相互配合，從而確保企業(yè)稅收工作的順利進行，降低企業(yè)稅收風險。 其次，在對人才的管理方面，不僅需要通過提升福利待遇等方式激勵其發(fā)展，而且需要實行工作問責制，當稅收出現(xiàn)問題時，能夠落實在每一個人身上，實現(xiàn)精準問責提高效益。最后，應(yīng)加強對稅務(wù)部門的工作人員的培養(yǎng)與考核，使其能及時了解國家相關(guān)稅收法規(guī)，提升專業(yè)水平，從而更好地處理企業(yè)稅收風險。

(四)建立稅務(wù)風險承擔體制

由于大部分企業(yè)的資金流通量較大、風險水平高，因此對相關(guān)稅務(wù)工作人員也提出了較高要求。雖然各企業(yè)都存在各種稅務(wù)風險問題，但對于稅務(wù)風險承擔體制則有所不同。為減少企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)稅務(wù)風險導(dǎo)致公司公司效益降低，或者稅務(wù)部門由于消極怠工而增加稅務(wù)風險，建立良好的稅務(wù)風險承擔機制必不可少。

在稅務(wù)風險承擔體制的實際操作過程中，可以通過具化風險損失程度及賠償額度、風險控制程度及獎勵額度來激發(fā)稅務(wù)部門員工承擔風險的主動性和積極性，從而真正落實企業(yè)稅務(wù)風險承擔體制。

五、結(jié)語

目前，在企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，稅務(wù)風險已經(jīng)成為企業(yè)面臨的重要問題之一，加強企業(yè)的稅收風險管理，能夠提升企業(yè)經(jīng)濟效益，在市場競爭中獲得優(yōu)勢，從而實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展。各企業(yè)在稅收風險管理實踐過程中，應(yīng)誠信經(jīng)營，主動繳稅，減少由于少繳稅或不繳而造成的不當損失。

但是稅務(wù)風險作為一個客觀存在的問題，企業(yè)內(nèi)部因素和外部因素都有可能對企業(yè)稅務(wù)風險造成巨大影響。但是稅務(wù)風險雖然無法完全避免，但是企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展情況，通過制定合理有效的風險防控體制機制，培養(yǎng)高素質(zhì)的專業(yè)型人才、提升企業(yè)信息化水平、建立健全稅收風險預(yù)警機制等措施，全面提升企業(yè)面對稅務(wù)風險時的應(yīng)對能力。■