內部審計監督與財會審核監督思考

高 鑫 遼寧省公共文化服務中心

一、內部審計監督與財會審核監督的意義

在財會監督的新形式下，內部財務監督工作越來越受到重視，因此掌握財會審核監督和內部審計監督的具體內容，協調監督措施，能夠更好地維護良好的財務管理基礎，促進事業單位長期高質量發展。通過審核監督，了解事業單位內部財務管理情況，解決存在的問題。分析事業單位的整體財務狀況，揭示事業單位經濟業務各個環節存在的不合規性。通過內部審計，可以有效調整財務管理，促進事業單位的長久發展。同時，在財務管理過程中，需要建立完善的管理制度，明確財務人員在日常監控管理中的職責和義務，從而提高財務管理水平。

此外，在內部審計過程中逐步完善審計程序，實現財務系統現代化，提高事業單位管理水平，加強監督管理，建立良好的管理體系，對事業單位內部各個環節進行全方位的監控，保證資金的有效利用。在內部審計監督和財務審核監督的相互作用下，切實發揮監督利劍作用，有效防止事業單位國有資產流失，掌握資金使用方向，促進事業單位穩定長期發展。

二、內部審計監督與財會審核監督的差異

(一)意義不同

內部審計監督與財會審核監督在實施過程中存在諸多差異，總體而言，它們監督的意義不同：財會審核監督是為保證部門內部經濟業務的真實合法，及時、完整的編制會計報表，為單位領導層提供真實的參考數據，在具體工作中，這種監督對事業單位的經濟活動進行適當的評估，并不直接參與實際的內部管理和活動，可以有效保障事業單位從事合理規模的經濟業務，規范資金使用，為其提供良好的監督環境。

內部審計監督工作獨立性很強，在實際工作中具有預防性保護作用，審計結果得到有效利用，可以最大限度的防范風險。通過監督各項制度貫徹執行情況，及時健全完善制度建設。通過及時發現問題，督促整改進度，加強對財務工作、內控管理的實時監督、保障事業單位健康平穩運行。

(二)職能不同

內部審計監督和財務審核監督的具體任務和職能也不同，兩者在工作中的作用也存在差異。財務審核監督是對日常財務工作進行監督、檢查，在于提高財務工作的規范性、準確性、及時性、完整性，進而審查事業單位資金使用狀況，并提出相關改進建議。根據事業單位的經濟狀況進行詳細分析，明確預算項目的正常執行情況。在監督過程工作中，全面了解預算項目的使用范圍和具體預算金額，為管理層提供有效參考信息，進一步實現財務管控和財務管理的目標，為事業單位的可持續發展貢獻力量。

在內部審計監督中，其主要任務是通過內部審計，對本單位的預算收支、資金執行、內部管理、風險防范、進行客觀、精準的監督、評價和建議，促進單位整體治理能力的提升。同時注重審計結果的運用，對發現的普遍性、傾向性、典型性問題，及時分析研判并下發整改通知，不斷糾正業務活動中存在的問題，及時消除存在的漏洞，依法追究相關人員的責任，充分發揮內部審計的作用。

(三)內容不同

兩者在工作內容上也存在諸多差異。其中，財會審核監督工作的主要內容是以相關法律法規、財經制度、行政規章為依據，審查日常業務活動是否合法合規，財務報告是否準確完整。確保事業單位合理運用本單位資源，避免出現重大失誤，順利開展各項業務活動。同時，在對財務會計資料的審核監督過程中，要求其按照時間、內容、金額等一定程序完成相關工作，確保其資金準確無誤。所有證明文件、財務報表完整，符合監管監督規定。

內部審計監督要求審計人員遵循適當的程序，堅持公平和客觀的原則，對事業單位整體運行進行充分的審計審查，以確保其內部財務狀況符合政府相關規定。而且內部審計監督的工作范圍還包括檢查內部資金管理情況，明確資金的具體支出情況和年度財務報表信息的正確性，經濟活動創造良好的運行環境。通過有效的監督管理，為事業單位的經濟活動提供有力保障，避免資金浪費和違法違紀現象。

(四)范圍不同

內部審計監督和財會審計監督的范圍也有不同，財會審核監督的范圍較小，主要是對日常財務工作的規范性進行審核監督，進而對所監督的業務進行細化。同時，必須確保監管過程中事業單位財務工作的合法性、合規性。實際監管中要有制約機制，從而更全面細致地進行監管。而內部審計監督，監督的范圍和內容就比較廣。例如，在具體的監督過程中，需要監督的內容有事業單位的財務管理、資產安全、采購流程、重大決策的執行等，內部審計監督主要以發現內部控制管理各環節中的問題為出發點，以多種監督形式，對事業單位的經濟活動進行約束，確保預算資金在執行過程中的合理、合規性。同時，通過形式多樣的審計監督模式，有效保障經濟活動的平穩運行，進而促進事業單位的全面發展。

三、財會審核監督與內部審計監督的聯系

(一)監督目標一致

除了差異之外，在內部審計和財務審核的過程中還有很多相似之處。其中，兩者的監控目標相同，都是監控事業單位的經濟業務，屬于財務管理的一部分。同時，在實際監管過程中，都是以國家法律法規，財經制度為監管依據，確保監督的合法性和規范性。都是對財政預算資金管理，財務收支、經濟業務進行監督檢查，事業單位的各項經濟活動都能在兩者的監督和指導下進行，確保事業單位經濟活動的規范、合規。此外，在一定的監控周期內，可以保證各項活動報告的數據完整性、準確性，通過詳細核查事業單位內部經濟活動，以達到全面、精細控制的目的，呈現良好的控制效果，并且可以規范項目預算資金的使用效率，達到預期的績效目標。監督過程中，可以審查項目預算收支是否合理，資金使用是否規范，是否履行三重一大決策機制，是否健全完善內部管理制度。及時發現問題并分析問題產生的原因，在今后的業務活動過程中逐步糾正。

(二)工作方式相同

兩者都是通過對事業單位的日常經濟業務信息進行分析，按照國家財經制度和單位內部規章制度，來發揮自身的職責作用，因此兩者開展工作的方式相同。在監督環節，按照國家規定對事業單位的經濟業務活動進行核查，按照國家制定的會計制度，考慮事業單位經濟活動的具體內容，并與經濟活動有效銜接。監管部門要根據發現的問題，有針對性的提出整改方法，督促事業單位及時完善。監管人員應根據標準進行全面檢查，由此得到準確的監督結果。通過一系列的檢查，可以判斷事業單位的經濟活動是否符合既定的檢查，如果不符合標準，監管部門有權責令事業單位提高財務管理質量和效率。

(三)基礎資源相同

兩者監督檢查的資源相同，都是以事業單位的財務資料為基礎開展工作。均須查閱多項會計檔案資料，如會計憑證、預收賬款、各類活動賬簿、事業單位總賬等，全面掌握監督檢查內容。明確業務活動的資金使用方向、具體使用過程、最終達到的績效目標。因此，應對事業單位各項事務進行全面比較，確保業務活動處于合理的范圍內。作為監督的一部分，需要對財務報表進行全面審計，以確保賬目的真實性和合法性。因此，通過兩者的銜接，可以有效加強事業單位的財務管理，使其嚴格遵守國家法律法規，對資金使用進行嚴格管控，明確資金來源和用途，做到各項資產賬實相符、賬證相符、賬表相符、賬賬相符，充分展現財務監督管理的實際價值。

四、協同發揮內部審計監督與財會審核監督職能的措施

(一)制定共同的監督目標

內部審計監督和財會審核監督在監督工作開展過程中，需要制定相同的監督目標，兩者監督共同為事業單位的業務活動服務，這也屬于事業單位財務管理的重要工作。同時兩者監督工作需要按照國家的法律法規作為監督依據，遵循國家制定的會計制度，管理事業單位的財務績效，使得事業單位各項經濟業務都獲得監督管理。并且，內部審計監督和財會審核監督需要在具體監督工作中完善各項業務活動的報告、核查內部活動的會計賬簿和明確各項活動的財務管理目標。通過雙方監督工作，使得監督活動達到最佳狀態，確保業務項目收支情況符合預期要求。而且財會審核監督和內部審計監督共同確定監督目標時，也要對于產生差異問題進行分析，制定具體的解決方案，在日后監督工作中逐步實施促進事業單位平穩發展。

(二)健全統一標準的監督體系

協調財會審核監督和內部審計監督，需要確定相應的監督體系，通過監督體系的標準要求來共同開展監督活動。監督體系確定需要按照國家規定要求來對于事業單位的業務活動展開審查，同時，根據國家會計制度對業務活動的具體內容和存在的不合理問題進行檢查，及時做出調整。財會審核監督和內部審計監督共同為事業單位各項經濟業務做出監督管理，因此統一監督標準可以共同判定經濟業務實行結果的合理性，促進事業單位監督部門的整改工作效率，也使得財務管理工作落到實處。此外，統一標準的監督體系融合兩者監督工作的功能，從事業單位經濟活動外部和內部進行雙重監督，保證業務活動中資金使用規范，財產安全風險降低，促進事業單位的可持續發展。

(三)掌握監督資源

協調財會審核監督和內部審計監督，需要使得兩者監督方式掌握共同的監督資源。根據事業單位的審查核算來展開監督，比如事業單位的記賬憑證、原始憑證、各類經濟活動的資金明細和財務總賬數目等，這一系列資料的掌握，有利于監督審查更加具體。而且兩者通過共同監督資源，站在不同角度分析事業單位業務活動的內容、資金流轉方向、資產占比和資金用途等，掌握事業單位最基本的經濟情況和未來發展趨勢。通過共同的資源監督，落實報表的審查工作，確保財務報表符合事業單位真實的經濟情況，提高財務管理能力，加強審計監管力度，對于事業單位資金應用制定出相關的方案，保證財務賬目清晰，賬本真實有效，促進事業單位各項業務的共同進步。

(四)樹立監督合作意識

首先，構建事業單位的數據信息庫，通過該數據信息庫來對接財會審核監督和內部審計監督工作，為監督管理提供有效的數據支撐，使得從業人員工作難度降低，激發工作熱情，而且建設數據庫過程中，需要融合雙方監督管理工作內容，根據監督內容的相同點，達成合作共識，促進雙方監督活動的有效發展。其次，建設溝通機制。財會審核監督和內部審計監督需要互相交流，強化可操作性，提升財務管理的質量，為雙方協調監督打下堅實基礎。最后，構建團隊制度，在財會審核監督和內部審計監督中分別確定人員責任制度，使得事業單位業務活動監督有著具體的責任管理，融合雙方監督活動，擴大監督責任的效力范圍，通過責任制度的管理，深化監督管理人員的合作思想。

(五)提升監督人員的基本素質

加強監督重在提升監督人員整體素質。因為一些監督工作人員缺乏專業知識和對政策法規的了解，在進行監督工作時達不到很好的監督效果，所以加強審計、審核專業知識及政策法規的學習，尤為重要。首先，要構建完善的專業知識體系，為 不同工作人員設計不同知識重點，提升個人的綜合業務能力。其次，強化法律法規學習。開展財會審核監督和內部審計監督過程中，監督工作人員需要結合法律法規要求來實施監督，因此對于工作人員進行法律法規學習，可以增強工作人員的法律意識，保證工作人員日后監督工作中有法可依，對違法亂紀行為作出適當處罰。最后，組織相關的培訓活動，從事監督的工作人員需要擁有較高的職業道德各能力素養，因此舉辦相關的知識競賽和考核活動，了解個人的崗位業務能力和職業精神，從而不斷優化監督培訓工作的結構，提高從事監督工作人員的業務水平和工作能力。

(六)完善日常監督質量工作

首先，事業單位應完善監督工作的時長制度，記錄監督工作人員的監督時間和檢查次數，這些數據可以作為業績評價的標準。具體的考核業績要求也不相同，需要按照具體監督管理流程來制定。其次，在進行日常監督工作中，需要監督工作人員保持謹慎和平和心態，對于監督問題避免個人經驗來處理，需要根據監督工作流程進行處理，嚴格落實監督管理工作的要求。最后，監督管理部門結合兩者監督方式，統一負責日常監督工作，重視監督方式的差異性，及時挖掘監督工作人員的能力，做好團隊溝通工作，促進事業單位日常監督工作水平的提升。

五、結語

總體而言，內部審計監督與財會審核監督既有區別又有聯系，其區別和聯系是確保事業單位持續健康發展的根本。其中，財會審核監督是內部審計監督的基礎，內部審計在此基礎上進行更加細化的監督，兩種監督相互作用，達到更好地監督效果。通過理清事業單位各項經濟業務的各個環節的流程，可以對事業單位的財務管理起到很好的監督、監管作用。改進會計數據核查工作，提高事業單位的工作效率，提升單位資金使用效率。協調兩者監督措施從制定相同監督目標開始，統一雙方的監督體系標準，掌握事業單位有效地監督資源，樹立合作意識，提升雙方監督人員的能力，在日常監督工作中共同進步，不斷提升事業單位財務管理能力。■