內部審計工作創新實施研究

王銀群 中鐵二院工程集團有限責任公司

隨著我國經濟進入新常態，企業部門如何順應時代變革提升管理水平已成為亟待解決的議題。而內部審計作為識別、評價和改善企業管理癥結的有效手段，近年來也得到了普及。基于新時期的發展，國家審計署于2018 年1 月根據當前企業部門的內部審計現況，頒布了系統性的文件規定——《審計署關于內部審計工作的規定》及其配套政策，以指導企業部門開展更加高效的內部審計工作。中國內部審計協會也在該規定的基礎上，于今年發布了新修訂的《內部審計基本準則》，以更好地適應經濟體制的持續改革，在更加鮮明的審計工作目標下實現企業部門內部審計工作方式的創新，保障提升內部審計工作質量，為新常態下的新發展提供相應動力。從實務中來看，內部審計雖然在企業部門已經普及，但仍存在工作機制不夠完善、工作方式陳舊老套、工作成果效用不高等問題，內部審計在實務端仍需持續創新。

一、當前內部審計工作現狀

（一）審計工作缺乏權威性

當前企業實施的內部審計工作呈現出一定的模糊性，難以清晰界定審計部門的職責。企業實施內部審計工作要求在法律法規以及工作規范下開展，并確保達到獨立公正、實事求是的工作效果，促使內部審計工作呈現出明顯的客觀性以及獨立性。但是在實際的工作中，由于企業所處的發展階段、所占據的經濟資源、所推動的改革路徑存在著差異性，因此難以完整按照法律法規和制度要求配備充足的專業審計工作人員。在內審實務中，大多數情況下內審人員是由企業財務人員兼任，因此即使能夠在企業中實施審計工作，其獨立性、充分性也都不能完全得到保證，導致審計工作缺乏權威性。人員配備數量的不充足，難以突顯審計工作的重要意義，企業當中審計工作實際能夠發揮的效能等無法呈現出理想的結果[1]。

（二）審計成果應用不足

企業內部審計工作最終形成的成果就是識別出的當前企業發展過程當中所呈現出的問題，因此企業需要重視審計工作的意義，及時跟進工作成果并加以管理，避免出現屢審屢犯的現象。但是實際上，企業內部審計成果應用現狀并未達到理想狀態，主要原因有如下兩點。

一是審計和整改的分離。企業內部審計工作的實施是由內審部門或合規部門發起，但對審計完畢后出現的問題實施整改是由被審計部門發起。內部審計部門即使及時傳遞了審計成果，但不具備監督成果的應用執行情況的權利，被審計部門就可以回避審計成果，忽視整改執行。

二是內部審計流于形式。內審部門出于規避沖突的考慮，即使出具書面審計成果和整改指令，但其成果僅是表面化的問題分析，無法深入問題本質實施研究改進，難以結合企業當前的生產與發展實施管理。最終導致同一問題在企業當中反復出現。

（三）審計方式陳舊落后

企業內部審計工作需要全面結合時代的發展變化，制定相應的信息化審計方式，對于工作流程以及組織、技術等方式都需要實施創新，保障企業的內部審計工作都能夠在信息化先進技術的覆蓋下實施；并且需要審計工作的相關人員都能夠掌握良好的信息技術應用能力，從而結合信息化系統對審計工作方式實施創新改建，以保障工作質量。但是由于審計工作人員接觸到的創新技術應用知識相對較少，或企業出于成本考慮并未對內部審計配置與業務端相適應的信息系統資源，因此在短時間內難以完成審計方式的創新轉變，對審計工作的質量造成影響的同時，無法達到既定的審計工作目標。

（四）審計人員素質有待提升

如前所述，目前企業內部審計工作人員大多由財務部門的人員兼任，他們雖然具有較多的財會知識儲備，但是在理解企業生產經營以及內部控制等工作方面缺乏專業的知識技能，因此在實際當中往往會形成較為單一的結構認知，難以熟練掌握計算機技術以及企業管理等方面的內容，對于審計工作的法規政策等內容的理解與執行也會存在一定的不足?；谌藛T隊伍的局限性，人員素質的低下將會嚴重影響到企業的審計工作質量[2]。

二、內部審計工作創新發展的意義

在新形勢下促進企業內部審計工作的創新發展，能夠有效提升企業的管理水平，促進企業長久穩定的可持續發展建設。在新時期的發展進程中，全面從嚴治黨的理念不斷深入，促使民眾在法治意識不斷強化的同時，更加注重自身合法權益的保障，更加關注企業的資金風險、資產儲備等，同時也密切關注著企業領導對經濟責任的履行狀況。因此在全新的發展背景下，各企業單位能夠積極加強自身的管理成效，提升管理水平。而內部審計工作以其連續性、專業性以及全面性的特征對于企業的發展能夠形成重要影響。基于企業的全局發展角度，在企業中實施全過程的內部審計工作，可以有效降低企業的財務風險，切實保障企業內部的員工利益，以更高的管理水平滿足員工需求，從而促使員工對企業形成更加鮮明的向心力，為企業的創新發展構建更加充足的動力條件。

三、促進內部審計工作創新式發展的措施

（一）全面開拓創新，推動內部審計高質量建設

在企業內部實施創新發展的審計工作，核心就在于設定更為清晰的審計工作目標。構筑高質量的發展標準，保障開展更高定位且高標準的建設內容，才能夠保障形成更加良好的工作效果[3]。首先，需要保障企業內部實施的審計工作其水平能夠達到國家規范的標準，需要嚴格按照國家的審計工作準則文件當中的要求，依法開展審計工作，實事求是地從證據中提煉問題。并對企業的項目計劃實施規范化管理，尤其是針對審計工作的實施、報告的編制以及問題整改、檔案整合等相關問題都需要建立在嚴格的工作制度上，做到按照程序依法實施審計，且審計處理合法，進而才能夠有效提升審計工作的質量。

其次，需要積極探索有關內部審計工作的創新發展路徑。對于審計工作來講，除了需要對企業的財務收支等實施審計工作，同時也需要發展多樣化的審計工作形式，包括績效審計、經濟責任審計、內部控制審計等，進而對企業形成全面化的審計效果。涉及內部審計工作的組織方式，需要與審計項目構成統籌管理的方式，探索工作形式的融合發展，基于“1+N”方式的審計工作辦法，做到同一審計工作審計多個不同的項目，形成多個不同的結果，并保障這樣的不同審計結果都能夠應用到企業的工作當中。而對于審計工作方法上的創新來講，需要全面構建更加良好的創新思維，要求在工作當中積極應用到大數據思維，對涉及的數據內容等形成高度關聯的分析效果，并應用到大數據對審計工作中的問題進行核查，提升問題判斷的精準性以及宏觀分析效果。

最后，需要對內部審計工作當中所提出的問題整改建立更加長效的管理機制。企業應當落實中央對于審計整改工作的政策指示，全面推動“治已病、防未病”的批示精神，依靠審計整改工作執行審計工作質量提升的關鍵性內容，全面促進審計價值的提升，從而有效解決企業改革發展、創新轉型等深層次的問題。同時，內審部門應當及時根據審計工作中發現的問題分析研究其產生的規律，從規律中總結管控機制經驗，從而促使企業各部門積極結合相應問題制定有效的控制措施，進一步降低管理漏洞的出現?；趯徲嫻ぷ鞯膭撔掳l展，不僅有效提升審計質量，同時也能夠為企業形成全面化審計的效果。

（二）構建科學理念，全面提升內部審計工作水平

企業實施創新內部審計工作的過程當中，必須注意到科學審計理念的重要意義，這同樣也是內部審計工作長遠發展的基礎。對于在新時期發展過程中的審計工作來講，實施創新式發展，需要在三個不同的方面構建創新效果。首先是對于企業長遠發展與內部審計工作之間的關系的處理。作為企業當中的關鍵性職能機構，企業的內部審計機構需要在日常的工作中全面發揮其及時性特征，在工作中持續關切高風險點的運行狀況，以此為切入點完善風險重點、難點的持續檢測機制，促使企業能夠借助常態化的審計工作全面揭示自身的風險隱患，掌握企業的真實發展狀況，從而及時地推行更加有效的管理措施，全面促進企業長久發展[4]。

其次，需要保障內審人員在實務中始終秉持實事求是的原則，面對違規行為不僅要立足事實和規則來認定違規活動的性質、程度和相應對價，還需要及時地給予相應的解決方案。對事實的認定環節，內審人員需全面貫徹落實“三個區分開來”以及“允許失誤的糾錯容錯機制”的要求等，以慎重的態度面對企業深化改革過程當中出現問題的成因，全面支持企業的創新改革發展。這樣才能有效提升企業的內部管理動能，強化經濟發展效果，提升員工干部的積極性，保障對改革發展形成更新的效果。企業只有在審計工作中尊重事實本身，審慎對待創新活動，才能夠構建更加科學的審計工作，在積極識別并解決內在問題的同時為創新發展增添動力。

最后，企業內審還需要對監督與服務之間的關系做好全面優化，嚴格地監督工作過程，注重服務落實效果。內部審計應當基于服務企業改革的角度，著眼于大局發展成效，始終圍繞企業的改革發展開展工作。對產出的成果，企業應當進一步研究問題的成因，明確問題背后所存在的體制缺陷，及時查缺補漏，提出針對性建議，從而保障審計工作能夠在企業當中發揮積極促進作用。

（三）強化機制完善，重視內部審計工作責任落實

內部審計工作的實施是一項基于長久發展策略的重要工作內容，要求企業全面按照法律制度的完善形式開展，保障審計工作責任效果的全面落實。內審機制只有從企業的宏觀、中關、微觀角度共同建設，才能夠保障審計工作責任充分覆蓋企業各類經營管理活動。

在宏觀實施層面，內審機制應以《審計法》和審計署、中審協的規范指引為基礎，設立權責明確的工作制度，有針對性地對企業發展過程當中的高頻、高對價風險點實施必要的防范管理，從而調整風險事件對企業造成的影響以及其發生的概率。在全面強化風險評估的過程當中，需要相關管理人員全面重視風險防范機制的實施意義，以防范性措施降低風險發生的危害[5]。

在中觀層面，在實施內部審計工作的過程中，需要相關審計工作人員全面按照我國的法律法規實施相應的活動內容，對現有的審計工作運行機制實施優化，并做好內部管理，基于風險現狀實施必要的狀況分析，促使審計工作的責任機制等全面落實。

而從微觀層面來講，除了需要建立更加嚴謹、完善、科學的審計工作制度，還需要企業中的基層員工以小組的形式強化審計工作質量，對涉及的員工實施更加明確的細化分工，保障其效果，要求企業基于自身的戰略發展視角結合審計工作內容，從而保障審計工作具有較高的執行能力。

（四）構建信息化應用，應用先進技術強化管理

創新式的審計工作發展需要迎合時代的發展需求。在信息時代就需要相應地結合信息技術，從而以更加先進的技術設備支撐保障審計工作效率的有效提升，促使審計工作呈現出更加嚴謹且科學的管理效果。當下企業的經營活動中，電子計算機及其網絡已經廣泛應用，審計工作同樣也需要構建在信息化、網絡化的應用環境當中。隨著技術的進步，基于計算機互聯網的非接觸式的審計工作方式已成為主流。企業的運營、財務等相關數據可以構建出清晰的報表數據體系；而內部審計可以基于大數據識別問題，并構建相應的高效解決對策。高質量的信息數據也保障了審計工作質量。從實務來看，在網絡環境當中構建企業的內部審計工作，結合日常當中的管理活動建立更加完善的網絡考核工作效果，可以促使網絡審計更加高效——對獲取的審計信息可以快速精準地篩選對比，有效降低了人工審核成本，提升了審核精準度，保障了審計工作效率與質量的有效提升。

（五）實施人才發展戰略，組建高水平審計隊伍

基于人才戰略標準實施創新式的內部審計發展，需要從人才隊伍的質量建設入手，加強人員培訓教育，注重提升審計工作隊伍的知識技能基礎?？梢酝ㄟ^定期組織學習監管部門政策、新銳審計方法、信息技術應用等內容，促使內審人員在掌握前沿信息的基礎上創新審計工作方式、優化內部審計工作流程，并開展政策的宣貫落實。除了專業知識體系和技能培訓外，企業還需要強化內審團隊的考核制度，通過關鍵指標考核全面促進審計工作人員積極強化自身的專業技能以及業務水平。在建立學習提升機制的同時，企業應構建激勵機制，促進審計人員積極主動學習，明確自身的責任意識，從而更嚴格地要求自己，以全面創新的審計工作觀念實施審計工作，保障審計工作質量的有效提升。企業還需要在內部文化建設上制定更加高效的責任宣傳措施，強化相關工作人員的責任意識，以促使審計工作人員始終保持著較高的自律性以及原則性實施內部審計工作。

除了對內審團隊的管理外，企業還應對內審工作系統建立起明確的獎懲制度，對審計工作人員的在崗職責實施嚴格的管理，并構建強有力的監督工作制度，保障對審計工作實施必要的監管，確保審計工作的開展準確、高效。

四、結語

內部審計工作的高效實施對于企業的發展改革具有重要意義，基于在市場經濟體制不斷完善的過程當中所呈現出的需求，企業需要進一步實施創新式的內部審計工作，完善內審制度，提升內部審計工作人員的素質，盡可能應用先進的信息技術，從而保障內部審計工作高質量發展，促進企業管理水平的提升，最終促進企業的全面改革轉型，實現可持續發展。