企業財務審計工作存在的問題及對策

■賈文英 山東水務投資有限公司

如今已經進入了經濟全球化時代，我國經濟在世界經濟中占據越來越重要的地位，我國的企業是我國經濟發展的重要推動力量，企業應當加強財務管理能力，尤其應加強財務審計工作的質量，使自身獲得可持續發展。現代企業要想在市場競爭中獲得發展先機，需要重視財務審計，加強財務審計管理能力，能使企業降低成本，提升經濟效益，并對出現的問題加以解決，讓企業的財務工作一切規范運轉。企業應當根據市場形勢和自身的發展實際，管控好財務風險，切實發揮出財務審計的職能。

一、企業財務審計的內容與工作職能

在企業的財務審計工作中，財務審計的工作內容包含以下兩點，一是審計人員審計企業內外部的各項收入和支出的行為，二是企業審計人員需要審計好企業的各項經營業務，審計好企業各項財務行為；三是財務審計人員需要運用財務審計的方法，優化好企業內部的各項財務資源，并及時發現各個部門在工作中出現的問題，并督促他們及時整改。企業財務審計的工作職能是由財務審計的工作內容決定的，首先，審計人員應當根據企業的財務情況，根據各項財務指標和財務分配方式，有效制作、匯總出企業各期的財務報表，并對企業內部資金的來源、去向及分配情況做出詳細的分析，避免發生資金浪費和資金濫用的情況。其次，做好財務審計工作，能提升財務部門的工作效率，避免出現財務差錯，財務人員規范好審計流程，能夠保證財務工作正常運轉，能為企業管理層的財務決策打下堅實的基礎。

二、當前企業財務審計工作存在的問題

1.財務審計機制不完善

為保證企業財務審計工作正常運轉，并發揮其關鍵職能，企業應當設置完善的財務審計機制，但是當前企業的財務審計機制不夠規范，主要體現在以下兩點：一是企業的財務審計機制流于形式，不能調動財務人員的積極性，一些企業雖然設置財務審計機制，但是沒有將這些機制歸納到財務工作條例中，沒有形成制度性的規范；二是企業的財務審計機制脫離實際，一些企業的財務審計機制沒有根據企業財務審計的實際情況來設立，可實施性不強，直接致使財務審計人員工作出現問題，一些財務審計人員還出現了違規操作的現象，直接損害了企業的發展效益。

2.財務審計工作獨立性不強

在市場經濟中，不少的企業屬于民營企業和股份制企業，這些企業運用的管理模式比較傳統，企業的日常運營一般由主要領導直接負責。隨著時間的進展，企業的規模逐漸拓展，企業將會面臨越來越復雜的財務情況，而且財務審計工作涉及很多的財務信息數據，這些財務數據對企業的財務決策起著至關重要的作用，如果領導層直接把控財務信息，并根據個人的喜惡運用財務信息分配各項資產和資源，這樣就會失之偏頗，財務審計部門的獨立性也逐漸面臨著挑戰，一旦財務審計部門缺乏獨立性，就不能客觀開展工作，會影響企業的切身利益。

3.財務審計人員素質需要提升

當前不少的企業在內部都設立了財務審計部門，并按照相關的規范運轉。但是在實際工作中審計規范與實際工作還是有較大的出入，審計工作的專業性不夠強，根本原因在于財務審計人員專業能力和綜合素質不夠高。財務審計工作屬于專業技能型工作，對審計人員理論知識和實踐經驗要求都較高，涉及很多方面，政策性和職能性較強。當前許多審計人員的專業知識面不廣，在實際審計工作中，往往無法解決棘手的審計問題，對于一些專業性強的問題，往往需要查閱資料才能解決，這樣耽誤了審計的時間，影響正常的工作。還有的審計人員專業知識較豐富，但是實際經驗不足，有的審計工作需要理論聯系實際，此時審計人員則不能根據實際情況的不同采取不同的審計方法，影響了審計質量；還有的審計人員職業素養不高，不能按照審計制度工作，在審計時，會利用自身的工作便利做一些違背審計法規的事情，損害了企業的利益，還有的審計人員責任心不強，對審計工作敷衍了事，不能嚴格按照審計流程工作，不能謙虛謹慎，出現一些本可以避免的失誤。

4.企業審計范圍局限性強

企業財務審計包含的內容比較多，包含的范圍比較廣，當前企業的審計范圍局限性強，不能根據實際情況做出改變。例如有的企業審計范圍只是局限在管理財政上，只是簡單地管理日常財務收支，此時財務審計的作用就不能完全發揮。隨著企業的經營范圍拓展，企業的財務審計還需要監督管理企業的日常經濟活動，并給出合適的審計意見和建議，如果此時企業一味地采用傳統的理念，就耽誤了企業的發展。此外，還有的企業不重視財務審計工作，一些企業將重點工作放在了經營管理上，不能將財務審計工作放在主要的位置，這樣很容易出現各種審計風險，一旦風險形成，對企業的后續發展影響很大。最后，還有的企業只重視事后管理，當出現審計風險時才注意管控風險，這樣企業就會出現較大的損失，由于傳統觀念的影響，企業只重視事后監督和事中管理，缺乏事前的預測環節，事前預測非常重要，能防患于未然，能對可能出現的風險進行預防。如果欠缺這一環節，將會對企業產生不利影響。

5.內部審計機構職能不完善

當前不少企業的內部審計機構職能還不完善，主要體現在以下幾個方面：一是有的企業審計工作缺乏條理性，審計部門不能制定完善的審計計劃和審計工作方法，審計的方向不明確，不能對未來一個時期的審計工作作出部署，這樣就影響了正常審計的開展，審計人員也會感到迷茫；還有的企業內部審計崗位不夠完善，企業不能明確每個審計崗位的職能和責任，各個審計崗位不夠獨立，甚至出現權限交叉的現象，降低了工作質量。

三、企業財務審計工作的解決策略

1.完善財務工作機制

如今經濟社會高速發展，企業管理者應當注重加強財務審計機制，并運用財務審計機制解決問題，企業管理人員應當結合企業的實際情況，結合市場發展的實際情況，完善財務審計工作條例，創新審計工作形式及內容，加強企業對審計工作的領導。審計管理人員也應根據具體的問題采取完善的措施，保證各項工作能順利展開。政府部門根據企業的實際情況，制定了與審計相關的法規，如《審計法》中詳細闡述了企業應當建立專門的審計部門，并配合審計法規開展工作。這樣企業的財務審計就有章可循。審計人員應當打破傳統體制機制的束縛，不斷拓展審計工作的形式，不斷拓展審計工作的范圍和內容，將企業的財務審計機制融入企業的整體風險管控中，加強風險管理，運用各項有效的措施降低風險，提升企業的經濟質量，讓企業獲得更多的效益。最后，企業管理部門也應當落實好責任，建立責任追究機制，嚴格遵循企業的審計制度開展工作，加強執行和落實，不讓審計機制流于形式，審計管理人員應當加強監督，履行好自身職能，監督好審計人員的工作，使其能規范工作，避免出現違法的行為，避免損害到企業的效益。對于違法的個人及行為，監督部門應積極上報，并根據制度加強懲罰，起到警戒的效果，避免違法行為再次發生。

2.加強財務審計工作的獨立性

企業審計工作應當得到企業管理人員的重視，尤其是企業的高層領導者，應當積極作為，發揮好引導作用，為財務審計工作創造一個良好的環境。一是企業的領導者應當加強全體工作人員的審計意識，使其意識到財務審計工作的重要性，各個部門各個員工都應當配合審計工作的開展。二是企業應當加大對審計職能部門的建設力度，應當將審計部門與企業其他部門獨立設置，并賦予審計部門一定的權限，應投入較多的人力和財力資源，為審計部門提供豐富的現代信息化辦公系統，為審計部門配備高素質的審計人才，并保障這些人才能履職盡責，科學工作。三是企業領導人員應當將財務審計工作歸納到企業的日常管理流程中來，并形成規范的文件，定期開展檢查監督，提升審計質量。四是企業應當將審計人員的工作與其他職能部門區別劃分，避免審計人員與其他職能部門的業務人員有利益上的來往，避免出現徇私舞弊的情況，審計人員自身也應加強責任感，定期檢查財務部門的各種文件和報表，并采取有效的策略加以解決，保障企業內部各項資源能有效配置，得到最大限度的利用。

3.提升審計人員的專業能力

審計工作與其他的工作有著本質上的區別，審計工作對工作人員的能力要求比較高，因此這就需要審計人員提升自身的素質，加強專業能力和職業素養。首先企業應當建立完善的薪酬機制和獎懲機制，企業應當注重提升審計人員的工作積極性，應加強對審計人員的考核，尤其應注意使用多種考核方法考核審計人員的工作業績，做到客觀公正評價財務審計人員的工作，并以此為基礎，建立完善的薪酬機制，薪酬體系應當與企業審計人員的日常工作掛鉤建立一套統一的評價標準，使工作能公開透明。此外還應設置完善的獎懲機制，對于那些表現優秀的審計人員，應當加強物質獎勵和精神獎勵，使其他審計人員能以此為榜樣，對于那些違規的審計人員應適當懲罰。其次，企業應當加強對審計人員的職業培訓，培訓是審計人員的必修課，可以對審計人員進行專題培訓和集體培訓等方法，讓審計人員掌握最先進的審計工作方法，讓他們增長見識，從而將其運用到工作中，提升審計效果；還應當邀請知名的學者、專家到企業為審計人員開展專題講座，審計專家和學者來自專業一線，具備豐富的知識，審計人員在聽完講座后，往往能掌握最前沿的審計信息；還應當對審計人員加強職業道德教育，對于一個企業的審計人員來說，職業道德至關重要，審計人員應當具備誠信、敬業的精神，應做到實事求是，企業可以組織審計人員觀看專題片，以一些違法審計人員的案例作為警醒教材，使審計人員意識到職業道德的重要性。企業應使審計人員能嚴格按照審計法規和審計制度工作，在必要時，還可以邀請專業的評估審計師對企業的審計機制和激勵機制進行完善，不斷提升審計人員的工作積極性。

4.融入先進的信息技術

如今已經進入了信息化時代，企業的財務審計工作正在向信息化的方向發展，企業應當在審計工作中融入信息技術，不斷提升審計工作的效率。例如企業可以建立先進的財務審計信息系統，實現財務信息共享，使財務審計能與審計業務融合，企業應當以信息技術為橋梁，將企業各個部門互相連接起來，避免信息堵塞，實現信息的交流。此外，企業還應當使用信息系統提升審計的效率，現代企業規模比較大，每天都會產生大量的業務，尤其是財務部門，每天會面臨大量的財務信息，傳統的人工審計模式已經無法適應新時代的工作需要，企業應當加強信息化審計，審計部門應當引入先進的信息化軟件和信息化設備，運用信息系統將每個審計流程銜接起來，實現智能化審計。

5.拓展審計工作的范圍

為了提升企業的審計質量，企業還應當不斷拓展審計范圍，企業審計范圍的拓展是伴隨著企業的規模擴大進行的。企業不應當只將審計業務局限在一般的財務收支上，首先企業應當加強內部控制，讓審計工作與內部控制工作結合在一起開展，企業開展審計，最終是為了維持企業內部的穩定，使各項業務有序開展，因此將財務內控與財務審計融合在一起就很有必要，在這個過程中，應當適當拓寬財務審計的職能，讓財務審計向管理審計轉變；其次，應當提升審計工作標準，讓審計工作更加豐富，讓各項工作更專業化，例如在運用審計工作加強監督時，應當將事后監督向事前預測轉變，應重視事前預測的作用，讓事前預測，事中管理和事后監督結合在一起，這樣能避免出現審計風險，能及時解決出現的問題，并將風險帶來的損失降低到最低限度，并實現降成本，提效益的目的。最后，應及時改變審計模式，應改變過去那種分散的審計模式，采用集中的審計模式加強管理，設計好內部的各項審計結構，讓審計工作更加高效。

6.完善內部審計機構的職能

企業內部審計機構是財務審計工作開展的主體，企業應當完善內部審計機構的職能，讓各項工作能順利開展；首先應明確審計機構的工作方向和工作重點內容，這樣審計人員工作就有了一個明確的目標，還應當完善審計機構內部每個崗位的設置，每個崗位應負責對應的工作內容，各個崗位應當既能獨立工作又能相互合作，應當將具有不同專業才能的審計人員安排在專業的審計崗位上，使審計人員能夠發揮出自己的才干；還應當建立完善的財務審計制度，使審計人員能按照規則辦事。

7.創新財務審計方法

我國科學技術發展迅速，逐漸出現大數據、云計算等先進技術，在多個領域發揮重要作用。企業財務審計工作方法也應根據實際不斷創新，應積極創新工作工具，選擇完善的技術，融合各項先進的審計工作，保證工作能有效開展，為現代企業發展提供堅實的保障。另外，財務審計也應運用新型的工具，不斷提升工作效率，最大程度避免工作人員自身原因導致的失誤，保證工作信息真實精準。

四、結語

綜上，現代企業要想提升自身的發展能力，創造更多的經濟利潤，就應當意識到財務審計的重要性。企業應建立高素養的審計隊伍，并賜予審計部門較強的獨立性，使審計部門能科學審計，及時發現風險，及時針對出現的問題，采取完善的措施，不斷促進企業高質量發展。