內控視角下科研院所科研經費管理的問題與對策

黃青

科技創新是國家增強經濟競爭力的關鍵。近年來，為了深入貫徹實施科技發展戰略，我國不斷加大在科技領域的投入力度。根據國家統計局《2022年國民經濟和社會發展統計公報》，2022年我國全社會研發經費投入達30870億元，比上年增長10.4%，已連續7年保持兩位數增長。在國家增加科研經費投入的同時，也對科研經費的管理提出了更高的要求。目前，部分科研院所在科研經費的管理方面還存在一些問題，對科研經費的管理能力還未能與不斷增加的科研經費投入相匹配，資源配置效率有待提升。筆者結合在科研院所的實際工作經驗，基于內部控制視角分析科研院科研經費管理中存在的主要問題，并提出針對性的建議。

一、政策背景

為了激發科研人員的創造性，促進科技事業發展，政府相關部門出臺了一系列優化科研經費管理的政策。2019年，科技部印發《關于擴大高校和科研院所科研相關自主權的若干意見》，逐漸優化監管機制，提高科研院所經費管理的自主權，鼓勵科研院所改革創新。2021年8月，國務院辦公廳印發《關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見》，內容包括擴大科研項目經費管理自主權、完善科研項目經費撥付機制、加大科研人員激勵力度、減輕科研人員事務性負擔等，賦予了科研人員更大的經費管理自主權。

這些政策的頒布實施調動了科研人員的積極性和創造性，有利于科研人員潛心研究。從資金投入到政策保障，國家都給予科研院所很大的支持。而如何管理和使用好科研經費，是科研院所需要著重解決好的問題。

二、科研院所科研經費管理中存在的問題

（一）科研經費預算管理不規范，預算執行效率待提高

科研項目作為技術創新活動的具體表現，具有高風險和投入大的特點，預算的作用是保證科研工作不會出現資金斷裂的問題。在進行科研經費預算編制時，要符合相關制度的要求，同時也要結合項目實際情況。預算編制是否合理會直接影響到科研項目的執行、驗收及審計工作。預算編制時，主要存在的問題有兩個：一是預算金額遠大于或遠小于實際資金需求；二是預算的科目不全面，實際執行時必須開支的費用在預算時沒有列支。科研經費預算編制工作主要由項目負責人完成，項目負責人往往側重于對技術內容的論證，對預算編制不夠重視；或者缺乏財務相關的專業知識，預算編制缺乏有力的測算依據。

此外，項目科研經費的預算執行存在與項目研究進度不匹配的問題，預算執行效率有待提高。有的項目在中期審計或結題時發現科研經費的實際支出與預算偏離太大，迫使財務人員對預算進行事后調整；有的項目還存在著項目結題前突擊使用科研經費的情況。

（二）科研經費管理機制不健全，內部監督管理不到位

完善的內部控制體系可以及時地發現問題，提高科研經費管理水平。部分科研院所內部科研經費管理辦法不健全，未形成標準化、規范化的管理流程。科研經費管理主要涉及預算、支出、資產管理等。各類經濟業務活動應實現制度全覆蓋，做到不留盲點。有的科研院所的相關制度僅在上級部門出臺的規章制度基礎上進行修改，未根據自身情況制定。此外，還存在著單位領導和科研人員對科研經費管理的內控工作不重視，在科研經費管理方面不嚴格執行相關規章制度的問題。

部分科研院所缺乏完善的科研經費管理監督機制，對項目執行部門缺乏監督和約束力，導致科研經費實際支出與預算出現很大偏差，或者存在違規使用科研經費的情況。

（三）科研經費績效評價機制不完善，缺少相關獎懲制度

績效評價是科研激勵的一項重要方法，公平、公正的績效考核機制更能調動科研人員的工作積極性。對于科研項目的評價體系，部分科研院所僅注重科技成果，而沒有對科研經費管理進行評價，對科研經費的使用效益關注不夠。存在的問題主要包括以下幾個方面：一是科研院所的科研經費管理辦法，多從財務的角度規范經費支出的流程與辦法，沒有形成一套完整的科研經費績效評價機制。二是科研經費績效考核指標設置單一，缺乏多元化的評價體系。對科研經費的評價考核不應僅包括結余資金比例，還應包括經費支出的效益分析、預算與實際支出的差異分析等。三是經費績效評價結果的應用機制未建立，缺少績效評估的獎懲制度，績效評價未起到應有的效果。

三、優化科研經費管理的建議

科研院所在科研經費的使用與管理方面，應合法合規，充分發揮科研經費的價值。同時，也要方便科研人員開展工作。這要求科研院所采取一定的改進措施，提升科研經費管理水平。針對上述問題分析，結合工作經驗，筆者從內部控制的角度提出以下幾點建議。

（一）完善管理制度規范，開展科研經費全過程管理

科研院所應完善科研經費管理制度規范，開展精細化管理，防范財務風險。特別是對于國家和地方項目資金管理制度中沒有明確規定的，應根據實際工作需要，在單位內部制度中予以明確。管理制度可采取流程圖等方式，讓科研人員明悉工作流程及審批程序要求。

科研項目按實施階段可以分為項目策劃、項目執行、項目收尾三個階段，科研經費管理貫穿科研項目實施的各個階段。在項目策劃階段，需要項目負責人根據實際工作需要，合理、科學地編制經費預算。科研院所應加強預算管理，建立健全預算評審機制。科研院所的科研項目管理部門可以作為責任部門，組織科研、財務相關專家對項目預算進行內部評審，主要審核科研項目預算的結構是否合理、編制依據是否充分、是否符合制度要求等。同時，還應對項目總預算與項目目標、工作量是否匹配做出評估分析。科研院所還應定期組織對預算編制相關規范及要求的培訓。

在項目執行階段，科研項目管理部門應對項目具體的支出情況、預算調整情況進行跟蹤管理，及時發現經費使用過程中存在的問題。同時，可要求財務部門按月報送重點項目的經費執行率，督促經費執行有問題的項目采取改進措施。財務部門應加強報銷審核管理，嚴格審核經濟業務的真實、合法性。

在項目收尾階段，科研項目管理部門應組織對項目經費執行情況進行項目驗收前的自查，自查內容應至少包括財務數據是否真實、準確，經費支出是否合理等。在項目驗收完成后，根據驗收過程中發現的問題，及時地總結經驗教訓。

（二）動態監督與管理，加強內部審計監督

科研院所應強化內部審計環節，優化科研經費管理的監督檢查體系，對科研項目的經費使用情況進行動態監控與管理，具體可采取以下措施：第一，依托信息化管理平臺等手段，定期公開科研經費的使用情況，建立長效監管機制。第二，成立由審計部門、財務部門、科研項目管理部門相關工作人員組成的監督小組，參與到科研經費支出管理全過程，定期開展內部審計工作。在項目策劃階段，審計應重點關注預算編制時經費的使用范圍以及預算是否科學合理；在項目執行階段，審計應對差旅費、勞務費、評審費等重點審查，審查支出是否真實、合理，票據是否符合科研差旅行程，勞務費的發放是否符合規定，專家咨詢費是否超過標準要求等；在項目收尾階段，審計應關注科研經費使用的效果性和經濟性。必要時還可聘請第三方機構進行審計。內部審查中發現的問題應及時整改，舉一反三。第三，將內部控制要求明細公開，讓科研人員了解內控的目標與作用的同時，主動參與到內控工作中。

（三）建設專業人才隊伍，充分發揮科研財務助理的作用

政府部門要求科研項目承擔單位“全面落實”科研財務助理制度。目前，許多科研院所都建立了科研財務助理制度，但在制度執行初期，還存在著制度落實不到位、人員綜合素質不符合要求等問題。一些科研財務助理不具備財務專業背景，只能辦理一些繁瑣的票據整理、報銷等事務性工作，對項目經費的預算編制、經費使用監督、預算調整等方面沒有起到應有的作用。

為減輕科研人員財務工作負擔，充分發揮科研財務助理的作用，科研院所可采取以下措施：第一，制定完善的科研財務助理制度，明確科研財務助理的工作職責。科研財務助理應參與到項目日常經費管理與項目驗收等各個環節，包括預算編制、經費報銷、驗收決算等，同時為科研人員提供政策與財務信息咨詢。第二，建立一支科研經費管理的專業人才隊伍，定期組織科研財務助理進行業務培訓與交流。科研財務助理應具備財務基本知識，了解經費管理的政策法規。通過培訓以及交流學習，提升其工作能力，為科研工作提供高質量的服務。第三，科研院所可設置一定的考核獎勵機制，調動科研財務助理工作的積極性。同時，為科研財務助理設置明確的職業生涯規劃，提升其職業認同感。

（四）正負激勵相結合，建立科研經費管理的績效評估機制

科研院所應建立科研經費管理的績效評估與獎懲機制。第一，應分析科研項目的特點，制定多維度的、科學的績效評價體系，將績效評價貫穿于科研經費管理的全過程。制定評估標準時應將經費使用效果作為評估的關鍵性指標，考核內容包括項目回款及時性、項目實際利潤率、經費預算的準確性等。第二，在開展績效評價工作時，應成立專門的評估小組，負責科研經費管理的績效評估工作，評估小組成員應包括項目管理、財務、人事相關領域的專家。評估小組應嚴格按照評估標準對科研項目進行量化考核。第三，應完善績效評價的結果應用機制，將績效評價結果作為科研獎勵評選的重要考核要素。對于科研經費使用違規或考核不合格的項目負責人采取一定的懲罰措施。通過正負激勵相結合的方式，提高科研人員對科研經費管理的重視程度及管理能力。另外，在績效評價體系的運行過程中，需要對此體系進行定期審查，提高監督力度，規避可能存在的風險。

（五）運用信息化技術，建立相關部門聯動的一體化平臺

科研經費管理涉及科研項目管理、科研項目執行、財務、審計、采購等多個部門。科研項目管理部門歸口管理科研項目，負責項目的申報組織、立項管理等；科研項目執行部門負責編制預算及預算的具體執行等；財務部門負責確認科研經費審核報銷，提供科研項目結題的財務決算數據等；審計部門負責科研經費的內部審計工作；采購部門負責科研物資的采購及報銷等。不同管理職能大多都已具備獨立運行的信息化管理系統，包括財務管理系統、科研項目管理系統、采購管理系統、檔案管理系統等，但各系統獨立運作，協同程度低，不能進行數據的共享與交換，不利于高效地監督和使用科研經費。

建立一個相關部門聯動共享的一體化平臺，加強科研資金流向的管理，有助于提升科研院所的管理水平和工作效率。該平臺可設計科研項目、財務、審計、資產及采購管理等模塊，每個模塊與其關聯業務模塊可進行信息交換與共享。科研項目管理模塊可進行預算編制與調整的審批等；財務模塊實現科研經費數據核算及收支查詢等；審計模塊可適時公布審查結果及獎懲情況；資產及采購管理模塊提供科研固定資產及物資的采購審批等。同時，還可以根據需要設置預算監控預警系統，當支出與預算超出一定偏差時進行提示，以便及時發現問題，糾正偏差。通過一體化平臺的建設，變被動管理為主動管理，既提高了工作的便利性，又加強了對經費支出全過程的監督與內部管理，保證科研經費合理高效地使用。

結語：

科研經費管理是開展科研工作的基礎保障，直接關系到科研院所財務管理水平。內部控制是實現科研目標的保障機制。科研院所應進一步完善科研經費管理制度，加強內部監督審計，加強專業人才隊伍的培養，建立科研經費管理的績效評估機制，充分運用信息化平臺，根據實際情況探索出真正適合科研院所科研經費管理的有效途徑，防范科研項目財務風險，提升科研院所財務管理水平，進而推動科研院所高質量發展。