關于財務內控稽核及內控評價的方法創新探索

殷蘭

眾所周知，企業財務內控稽核及內部控制是一項重要的管理內容，其目的在于提高企業的綜合管理水平。雖然不少供電企業都有內設部門在執行財務內控稽核及內部控制工作，但是并沒有相應地建立完善的評價機制，致使企業內部管理無序混亂。財務稽核管理與供電企業內控工作緊密相關。財務稽核是通過分析財務數據規范財務管理，強化供電企業的管理成效。財務稽核是供電企業自我檢查、自我控制的重要形式。但是在開展財務稽核工作的過程中仍然存在一些問題，影響電力企業的發展。如何從根本上提升企業財務內控稽核及內部控制的效果，實現可持續發展是很多企業面臨的難題?；诖?，本文闡述了財務內控稽核及評價的含義，提出了企業財務內控稽核及內控評價的創新方法，以期促進企業實現可持續發展。

一、財務內控稽核及評價內涵概述

財務內控稽核及評價指的是對企業內部的財務狀況和經營成果等進行核查，同時對企業內部的管理情況進行評價。財務內控稽核與評價作為一項系統性的工作，在企業的經營管理中發揮著重要作用。具體地講，稽核主要是指對企業財務會計業務情況進行全面的檢查，從而確保企業在規定的時間內完成既定目標；評價則是指根據相關政策法規以及工作實際，對財務會計工作完成質量以及效果進行客觀綜合的評價。評價是建立在監督之上的，主要包括隨機稽核、專項稽核和全面稽核3種主要方式。

財務內控稽核和評價工作對于企業的發展具有積極意義，主要表現為：

（1）財務內控稽核和評價能夠促進企業內部相關工作人員進行自我管理，對于提高內部管理水平以及內控管理質量都具有積極意義。

（2）財務內控稽核和評價工作能夠客觀地對財務會計業務情況進行分析，幫助企業更好地了解和掌握當前經營狀況，有助于提升市場競爭力。

（3）財務內控稽核和評價還能夠為管理層提供準確的數據信息，確保各項政策的有效落實。

二、供電企業財務稽核存在的問題

（一）財務稽核模式有待優化

部分供電企業內部的財務稽核工作滯后。首先，在開展內控管理工作時，部分財務管理人員比較重視事后檢查，卻容易忽略前期的財務預警。往往在財務風險發生之后，財務管理人員才采取相應的彌補措施，不可避免地給企業造成財務損失。其次，供電企業的財務編制和財務項目仍然有待完善。在開展財務稽核工作時發現，企業內部存在財務項目不合理，財務管理混亂的問題，財務管理不夠嚴謹。最后，部分財務管理人員沒有充分認識到財務稽核在企業內部管控中的重要性。以至于工作流于形式，只是簡單地查看財務數據是否真實，忽略了分析財務數據背后隱藏的問題。

（二）財務稽核缺乏獨立性

首先，部分供電企業財務管理人員的自由裁量權相對較小，決策權不足。因此，在開展財務稽核時發現問題需要上報給領導，再由領導層層上報，得到上級領導的指示后才能處理問題。發現的問題越大越需要更多領導審核，財務人員缺乏相應的處置權，這會導致財務風險處理不及時，造成不必要的經濟損失。其次，開展財務稽核需要遵循嚴謹、認真、全面負責的工作態度。同時，財務管理人員需要收集各個部門的財務數據，可是有些業務部門沒有認識到財務稽核的重要作用，或者因為財務數據存在問題，往往對數據收集工作存在抵觸情緒，給財務稽核工作的開展造成了一定的阻礙。

三、供電企業財務稽核策略

（一）優化財務稽核流程

首先，優化財務稽核的工作流程，在事前、事中和事后都要嚴格控制，盡可能降低供電企業的財務管理風險，提升內控管理成效。同時，財務管理人員也要充分認識到事前管理和事中管理的重要性，通過事前預警和事中糾偏達成財務稽核的目標。其次，稽核工作的開展需要其他部門的配合。供電企業的各個業務部門要明確專人協同財務管理人員完成稽核工作，為財務管理人員提供相應的數據支持。最后，供電企業在開展財務稽核工作時，可以充分借助現代信息技術調取各項財務數據，通過智能化分析手段了解企業的財務狀況等相關信息，分析判斷是否存在財務漏洞。

（二）設置財務稽核專項工作

財務管理人員可以通過開展專項工作提高稽核成效。首先，財務管理人員要明確財務稽核的主要方向。雖然開展財務稽核工作的主要目的是為了把控電力企業的內部財務信息，剔除財務管理風險，但是財務管理人員需要以政策法規為導向，開展財務稽核工作。這就需要財務管理人員設置詳細的財務稽核方案，明確稽核工作的重點和難點，創新管理模式，完成財務糾偏工作。其次，稽核人員要提升專業技能，了解財務稽核的基本知識，利用現代信息工具落實財務稽核工作。

（三）充分利用財務稽核結果

財務稽核結果不僅能夠反映企業的內部情況，還能為供電企業后續財務工作的開展提供依據。因此，財務管理人員要充分利用財務稽核結果。首先，財務管理人員要分析調研財務稽核結果，總結供電企業財務管理存在的問題，創新財務稽核管理策略，為下一年度財務工作提供事前控制的依據。其次，財務稽核結果要作為重要的考核指標納入評價體系之中。供電企業要將財務稽核結果與員工的績效掛鉤，因此財務稽核結果在一定程度上也是財務管理人員的工作成果。最后，供電企業要將每年的財務稽核結果存檔，然后對比各個年度財務稽核結果發生的變化，判斷財務稽核管理方式是否有效。

（四）搭建財務稽核網絡

供電企業要完善內部財務稽核工作網絡，將稽核管理制度落實到各個崗位，各項經濟活動之中。首先，財務管理部門要設置專門的稽核崗位負責財務稽核，強化稽核管理力度。設置稽核崗位能夠避免稽核工作與其他財務工作相混淆，同時可以提高稽核工作的專業性。其次，稽核人員要了解供電企業的業務，嚴格把控財務支出，審核各項業務的開展情況。最后，供電企業要優化稽核工作信息傳遞流程，給予稽核人員相應的決策權，及時化解財務風險。發現財務風險后，稽核人員有權追溯風險源頭，保證供電企業的經濟利益。

四、財務內控稽核及內控評價的方法創新

（一）強化現場稽核工作

財務內控稽核的目的是在確保財務會計信息真實有效的基礎上，保證會計信息質量符合相關法規要求，最大程度減少舞弊行為。通常來說，財務稽核包括財務現場稽核和在線稽核兩種形式，最重要的是財務現場稽核。

供電企業要強化現場稽核工作，重視現場作業質量管理。首先要監控生產作業中的各項指標，確保生產和服務的質量。在內控稽核中，如果發現業務操作不規范等問題應及時提出整改。其次，針對不同類型的企業，應視具體情況制定相應的稽核工作模式。對于銷售企業而言，應針對銷售價格以及貨物運輸時間等方面進行稽核；對于制造企業而言，應對生產作業環境進行稽核。除此之外，還應注意以下幾點：首先，稽核人員要綜合考慮各方面因素；其次，在稽核檢查過程中，要注重對問題的總結，并采取有效的整改措施。最后必須嚴格按照規定做好稽核工作。

（二）財務在線稽核工作

財務在線稽核的優勢在于可以通過計算機網絡查詢和比對數據，具有效率高的特點。但是，財務稽核工作是一項長期的、持續的工作，開展財務在線稽核工作也存在較高的風險。財務在線稽核可以核查企業的各類經濟活動，這為內部審計部門提供了信息支持和數據參考。同時，企業可以借助網絡平臺控制生產經營中的風險點，降低經濟損失。因此，為了保證財務在線稽核工作順利進行，需要完善財務在線稽核工作流程。在實施財務在線稽核加強日常監控時，首先，要制定常規的在線稽核實施方案。要明確企業常規稽核的范圍和內容，精準地評估每項業務可能存在的風險。其次，應該加強培訓，提升相關業務人員對財務稽核工作的能力和素質，確保每一個從事稽核工作的人員具備良好的專業素養、職業道德，合法合規地開展稽核工作。

開展財務在線稽核工作，首先要制定稽核工作方案。要把預算管理、貨幣資金管理、稅務管理、電費收入、固定資金等作為線上稽核的重點，還要對人工成本、大額資金支付、低值易耗品的銷售實施動態監測。對稽核工作中發現的異常情況，要及時分析研判，根據實際情況制訂改進措施，保證稽核工作精確和有效。

（三）增加考核手段

建立健全的考核體系和責任機制是保證稽核工作高效開展的前提。因此，企業要實行風險管理責任制，充分調動員工參與風險管理的積極性。

一是壓實領導責任，成立風險管理委員會。建立企業內部風險管理機構，形成上下貫通的組織體系和責任明確、權責統一的內控體系。風險管理委員會負責制定企業戰略規劃及風險管理策略。指導企業貫徹落實戰略規劃及風險管理策略，并對執行情況進行監督檢查。還要將內部稽核工作滲透到每個部門，提高員工參與內部控制的積極性，形成自上而下、橫向到邊、縱向到底、環環相扣的內控體系。

二是落實崗位職責，推進風險責任崗位化。企業內部控制評價就是通過檢查、評價企業管理中存在的問題，有效提升管理水平。其中，落實崗位職責，推進風險責任崗位化是實現這一目的的主要途徑。首先，要明確崗位職責、權責范圍；其次，要嚴格監督風險控制工作的每一個環節。內部控制評價首先要將任務落實到人，由具體的工作人員承擔風險責任；最后，要監督、評價風險責任落實情況。

三是加強考核約束，將風險承擔情況納入考核體系。供電企業開展稽核工作，首先要明確考核的目標和內容。通過明確的責任制度提升企業對風險控制的重視，避免出現責任不清、互相推諉和無人負責的情況發生。其次，考核并不是把所有的風險都計算到成本內，也不是將責任推在某一個部門或某一名工作人員身上，而是對企業整體做出評價。通過考核不僅可以分析、評估企業當前存在的風險，也可以為下一步制定科學有效的控制措施提供參考。

（作者單位：國網湖北省電力有限公司荊州供電公司）