領導干部經濟責任審計的風險及防范

耿華

審計風險

（一）客觀風險

一是缺少健全的經濟責任審計制度。當前，領導干部經濟責任審計工作正處于初步探索和初步研究的重要階段，企業審計條例雖不斷完善，但依然缺少健全的審計規定和經濟責任審計規章制度，實踐工作開展中，導致客觀風險的存在。

二是缺少充足的經濟責任審計配置。當前，社會發展步人新階段，在新的審計形勢及新的審計體制的影響下，企業審計機構不斷健全，審計職能日益拓展，審計力度不斷強化。各級審計機關，均設置了專門的經濟責任職能部門，但是審計工作繁雜，工作人員不足，且事物，嚴重影響審計質量。尤其是開展領導干部經濟責任審計工作時，大都是由審計機構部門全部人員共同參與審計任務，缺少專門負責開展領導干部經濟責任審計的人員，也就無法實際彰顯領導干部經濟責任審計的價值，導致客觀風險的存在。

三是缺少完善的經濟責任審計手段。開展領導干部經濟責任審計工作過程中，可以向被審計企業索取相關資料，請求相關部門或者企業協助收集領導干部信息，或者利用信訪制度等方式，收集線索。當前主要以資料、會計賬目、文檔等方式分析領導干部經濟責任落實情況，檢查領導干部是否存在違規問題。但是實際審計工作開展過程中，審計形式落后，大都以手工審計方式為主，大數據分析審計和計算機審計等形式并未有效應用，直接影響經濟責任審計工作的實際效益及工作質量。

（二）主觀風險

一是審計資料。若是領導干部出現經濟違紀行為，則其違紀形式發生的隱蔽性較強，因為審計工作時間的限制性較強。所以，領導干部經濟責任審計工作的實際效用無法被落實和彰顯，經濟責任的審計形式落后，審計理念欠缺，資料管理工作開展中，審計資料風險相對較高。

二是審計對象。開展領導干部經濟責任審計工作時，必須明確具體的審計對象。經濟責任審計的對象面向領導干部開展，由于領導干部均具有一定的權利和地位，其均從事企業重要的工作崗位且從事時間較長，為企業的核心人員，在企業內部關系網復雜，領導干部經濟責任審計與普通的員工工作審計存在一定差異性。其審計的對象并不是企業所開展的某一經濟活動，而是領導干部自身，只有對審計對象進行明確，才有可能分析其中存在的審計風險，所以實際開展審計過程中所面臨的困難也相對較多，會受到名點暗示等行為的影響，極大程度影響領導干部經濟責任審計工作地深入進行，導致主觀風險的形成。

三是審計協調。所謂領導干部經濟責任審計工作，指的就是針對領導干部任期內在相關經濟管理活動中的決策方案、經濟管理手段、法律法規執行狀況、項目建設情況及廉潔自律等各個方面的職責履行狀況開展相關的審計與監督管理。所以，需要被審計對象在內的不同部門及人員彼此配合、協調、溝通，才能夠真正彰顯經濟責任審計的實際效應。當前企業審計條例能夠依據各個企業部門實際情況綜合協調，就審計工作的相關事項進行落實。企業大都由財務部門負責開展審計，但是依據實際審計工作的開展情況分析，審計工作管理難度較大，協調難度較高，嚴重影響審計工作的順利開展，導致主觀風險的形成。

風險防范

（一）完善審計管理機制，明確審計工作方案。領導干部經濟責任審計工作開展過程中需要依據當前的相關法律法規、制度及政策規定內容出發踐行，與之相關的審計工作需要對領導干部經濟責任審計風險管理制度進行完善，以減少審計過程中各種缺陷問題的形成，發揮約束領導干部經濟行為的效用，實現管理領導干部各種工作行為的目的。在開展經濟責任審計工作過程中，需要從實際情況出發，對經濟責任審計規章制度進行優化和完善，對傳統的經濟責任審計中的缺陷進行改進，不斷對審計評估標準進行明確，使其清晰化，優化審計工作的管理質量。需要保障管理制度權責明晰，對各種經濟責任審計管理行為的相關制度進行規范落實，并建立相關作業標準，以降低審計工作開展過程中的各種風險。針對領導干部經濟責任審計風險開展審計管理的過程中，需要嚴格遵循企業的文化風尚及規章制度，實現增強企業競爭力的目的。開展實際管理工作時，必須優化審計機構工作人員的配置，細致性地開展審計機構的設置，并保障審計機構工作開展中經費充足，維系各種合理費用支出。企業需要構建強大的領導干部經濟責任審計管理隊伍，保障審計工作人員數量充足，審計能力過硬，便于開展專業化的風險評估，以此提升審計工作質量。

（二）優化審計流程落實，彰顯審計評估效用。實際落實領導干部經濟責任審計工作中，需要對不同審計工作的工作內容進行明確，并掌握相關的工作價值。開展經濟責任審計工作之前，需要評估審計環境、領導干部的基本情況及相關政策制度的落實狀況，全面檢查企業內部控制的實際狀況。并做好相關經濟責任審計工作開展的基礎調查，對審計重點進行明確。進而確定審計目標，針對可能出現的各種審計風險進行規避。通過完善分工責任機制，開展實際的審計管理，優化審計流程。

首先，審計組長需要向審計部門明確相關經濟行為的責任，有利于對經濟責任審計風險的發生概率進行縮減，最大程度促進經濟責任審計工作效率和質量的提升。審計工作人員要對審計工作底稿和審計證據等嚴格把控，一旦發現問題必須盡快進行處理。

其次，實際審計工作開展中，需要明確不同項目的會計賬目是否真實，會計信息是否合理、科學，在調查以后規范性審核各項經費支出，保障資金應用合理，通過強化質量控制的形式，從被審計的領導干部所在崗位出發，根據其經濟責任的時限范圍、內部控制的實際狀況及項目規模差異性等，對經濟責任審計方案進行優化調整，根據工作開展狀況適當拓展審計內容，以優化審計管理和審計調查的應用效益。開展審計評價中必須以公正、公平、客觀為準則，保證工作細致入微。

（三）加強審計人員培養，增強審計工作效率。為提升領導干部經濟責任審計工作開展質量，必須將風險防范意識、審計人員的專業能力和個人素養等緊密結合，所以開展領導干部經濟責任審計工作時，必須培養優秀的審計人才，不斷提升能力。第一，需要保障審計人員能夠掌握明晰自身的工作任務和責任，審計人員要在工作中能夠保持高度的風險防范意識、嚴謹的工作態度，一絲不茍地落實相關審計工作。第二，領導干部經濟責任審計風險防范過程中，必須對審計人員進行優化培訓，定期對其進行專業化的審計指導，針對其審計工作的形式、審計工作理念及當前先進的審計技術等進行針對性培訓和指導，不斷提升審計人員的個人素養和業務能力，使其審計素養能夠與時代發展相結合，為領導干部經濟責任審計提供高效化管理方式。

（作者單位：彬州市審計局）