新興數字技術環境下全面預算管理溝通度模型的構建及應用研究
——以NJ 集團公司深化全面預算管理體系建設為例

崔興華

（作者單位：中國能源建設股份有限公司財務與產權部）

一、問題提出

全面預算管理為實現業財融合提供了重要且有效的溝通工具，然而企業在編制全面預算時，信息不對稱和利益不對等都極易引發預算松弛。在當前數字技術環境下，強大的數字技術和海量的數據提高了預算編制過程所需數據的及時性、可獲得性和便捷性，通過降低信息不對稱和替代預算主體的部分管理能力，能提升企業在全面預算領域的管理水平。但是，在預算執行過程中，企業往往只重視財務和資金預算，忽視業務和經營預算，導致全面預算管理的功能難以完全發揮。可以說，強大的信息技術和海量的數據并沒有改變全面預算管理的本質，從全面預算管理數字化實踐來看，很多時候企業似乎還未能從數據中看到價值，未能達到全面預算管理的預期效果。如李志斌認為，企業預算管理在應用中的弊端難以克服，主要原因是預算管理是一個包含多種要素的有機動態整體系統，預算管理的實施效果取決于多種因素，既有技術方法和組織環境層面的因素，也有心理行為層面的因素[1]。傳統企業的管理體系落伍、管理模式過時、管理流程煩瑣，以及缺乏堅實的數字化基礎，是造成這種情況的客觀原因。同時，盡管多年來我們一直渴望企業內部能夠形成良好的團隊精神和有效的協作，但是現狀令人沮喪，“部門堡壘”“各自為政”“互不配合”現象仍大量存在，阻礙了數據共享，以至于產生新的“數據孤島”，進而加劇了信息的不對稱。

王運啟認為，溝通是企業管理的核心內容和實質。在企業管理過程中，人們普遍關注的是執行力的強弱，殊不知執行力只是溝通力的一種外在表現[2]。我們可以通過有效溝通建立起彼此之間的信任，從而促進合作順利進行，并且可以實現成功管理，進而提升執行力。閆寶琴、張慶龍認為，全面預算管理要求企業上上下下所有人員都必須參與到預算編制、執行、調整、分析與考核當中，這不是財務部門單獨的數字游戲，而是一個復雜的系統工程，離不開上至管理層下至各個層次員工的積極參與和主動配合[3]。因此，作為管理者，絕不能僅僅將管理的過程認為是控制，應該更加注重溝通。管理活動中的溝通不僅僅是雙向的信息傳遞和任務達成，這一過程中還伴隨著企業價值觀的傳遞。

二、全面預算管理溝通度模型的構建

（一）影響全面預算管理的溝通因素

信息化、智能化環境下的預算管理工作對溝通提出了更高的要求。通過有效溝通，企業可以更好地實現業務流和財務流的銜接，從而達到預算管理的最高境界。溝通不僅可以幫助企業員工更好地完成本職工作，還能讓他們更加清楚地認識到自己的工作價值，從而實現自我管理。在全面預算管理的溝通過程中，溝通的效果受到公司治理和管理模式兩個層面的影響。在公司治理層面，公司的治理結構和企業文化對溝通影響很大；在管理模式層面，公司的制度規范、管理基礎、專業能力、人員儲備和溝通技巧是影響溝通效果的主要因素。

（二）溝通過程的五要素

五個關鍵因素構成了有效的溝通，它們是溝通者、溝通的對象、媒介、環境和渠道。

溝通者是具有明確目標，能夠自由選擇、控制交流內容的個體或組織，其在交流過程中發揮著至關重要的作用。溝通的對象可以是個人或團體，而團體又可以分為正式和非正式兩類。溝通媒介的主要作用是為雙方建立良好的關系，促進雙方互動和交流。溝通的雙方都是重要的參與者，他們之間的互動與合作，構成了一個有效的交流系統，促進了雙方達成共識、理解、信任，并為雙方良好關系的建立打下了基礎。此外，溝通者還需要考慮自身的文化背景、經濟狀況、政治觀念、道德觀念、群體結構等。這些因素都能夠為他們之間的交流提供有力的支持，從而使他們能夠更好地實現雙向交流，達到最佳的效果。當前，溝通環境發生了很大的變化：移動互聯網技術廣泛而深刻地改變著企業運營，為業財融合提供有利的技術支持；區塊鏈數據庫具備連續性、完整性和一致性的特點，可為企業的各類數據安全傳輸提供更加有效的保障；大數據技術為不同來源和不同結構的數據提供采集、挖掘、存儲的技術和方法，有更強的數據存儲能力，使得當前企業存儲的數據具有量大、多維和實時的特點；云計算技術利用其強大的計算能力，將大量的數據進行有效整合，從而實現對大規模數據的快速和準確的分析、預測和綜合處理，從而為企業管理者作出更有效的管理決策提供支持，并且能有效地挖掘出數據的潛在價值；深度學習技術的不斷發展，使得人工智能逐漸成熟，且通過對數據的深度應用，實現了數據驅動管理。通過溝通渠道，一方的意見、情感、價值觀等能夠傳遞給對方。暢通的溝通渠道可以幫助雙方更好地理解彼此，又可以更加迅速、準確地接收對方的反饋，從而極大地提升交流效率。

（三）全面預算管理溝通模型維度

周汀瀅等人認為，企業預算管理通常以“目標設定→預算編審→執行控制→預算調整→預算分析→考核評價→進入下一預算周期”的模式推動公司完成既定戰略目標，通過全面預算的閉環管理實現對公司的管理控制[4]。為了構建一個完善的全面預算管理溝通模型，我們不僅要分析影響因素，還要基于預算管理全過程和溝通五要素，從時間、空間和關系三個層面進行研究。因此，本文將全面預算管理溝通模型劃分為全員、全方位、全過程三個方面，包括頻率、速率、深度、濕度和透明度等八個維度，如圖1 所示：

圖1 全面預算溝通度模型

1.時間層面

（1）溝通頻率。在公司全面預算管理過程中，應根據不同管理事項、管理環境的特性確定相應的溝通頻率。針對重要程度不同的預算管理事項（如資本性收支預算、損益性預算和資金預算等）確定相應的時間和頻率。在原定溝通頻率的基礎上，還應當根據外部經濟環境的變化，公司經營工作的情況等作出臨時調整，以保證整個預算管理流程處于高效率狀態。（2）溝通速率。溝通速率受到預算管理人員專業能力、企業組織構架和規章制度的影響。在大數據時代，信息技術的發展使得預算管理工作變得更加高效和便捷，溝通速率和及時性也得到了極大提升，管理者可以在預算管理事項發生的第一時間獲取相應信息。因此，預算管理人員應該充分利用信息技術來提高預算管理的效率和準確性。

2.空間層面

（1）溝通高度。為了更好地協助企業制定戰略決策、改進經營模式、提升管理水平，預算管理部門應該加強制度建設，確保不同層級的人員能夠有效交流，實現資源與信息的有效共享。同時，要及時將發現的問題反饋給上級負責人和企業管理者，從而提高效率。（2）溝通寬度。在預算管理中，溝通的寬度是非常重要的。為了更好地協調各部門的工作，需要根據當前的管理環境和管理事項，盡可能地讓各部門協調同步，保持一致，并將所有信息提交給上級負責人。（3）溝通深度。溝通的深度可以說是決定預算管理的關鍵因素，它可以幫助我們有效地把握信息的流動情況，從而取得更好的預算管理結果。如果溝通的深度不夠，就會導致信息的流動不能達到預期效果，浪費大量的資源，甚至可能導致預算管控失敗；而溝通的深度若超出了規定的范圍，就可能導致預算管理的成本大幅上升，從而降低預算管理的效率。在溝通過程中，采用口頭交流、文字描述和現場考察等多種形式可以獲得更好的結果。在預算編制和執行過程中，應根據管理事項的重要性明確相應的管理內容，依據內容深度采取相應的溝通方法，保障預算管理的質量和效率。

3.關系層面

（1）溝通濕度。全面預算管理的濕度指溝通內容和預算事項的相關度和可靠度等。實務工作中，預算管理的溝通內容可能和預算事項并不完全相關，可靠性、及時性也不理想。受情感因素的影響，預算管理人員可能會在溝通中摻雜“水分”，這樣就會使濕度變大，溝通效率就會降低[5]。這將嚴重影響預算管理的質量，甚至導致預算管理失敗。（2）溝通溫度。預算管理溝通的溫度取決于企業的文化、組織結構以及各個職能部門的職責范圍，它們之間的正向協同可以極大地促進企業發展。因此，企業應該加強各職能部門的職責分工，建立健全預算管理體系，做好預算管理文化的宣貫工作，以便更好地實現預算管理目標。（3）溝通透明度。透明度是預算管理的重要指標，它決定了預算管理工作的公平性和透明度。全面預算管理過程中預算編制原則、各類成本費用定額、經營計劃和預算目標的設定原則等是否公開，將很大程度上影響溝通的效率和效果。

三、NJ 集團公司全面預算管理溝通度模型的應用

（一）NJ 集團公司全面預算管理現狀

1.公司簡介

NJ 集團公司是一家為中國乃至全球能源電力、基礎設施等行業提供整體解決方案、全產業鏈服務的綜合性特大型集團公司，主營業務涵蓋能源電力、水利水務、鐵路公路、港口航道、市政工程、城市軌道、生態環保和房屋建筑等領域，具有集規劃咨詢、評估評審、勘察設計、工程建設及管理、運行維護和投資運營、技術服務、裝備制造、建筑材料于一體的完整產業鏈。公司連續多年進入世界500 強，在《工程新聞記錄》全球工程設計公司150 強、國際工程設計公司225 強、全球承包商250 強和國際承包商250 強排名中位居前列，在90 多個國家和地區設立了200多個境外分支機構，業務遍布世界130 多個國家和地區。

2.NJ 集團公司全面預算管理現狀

NJ 集團公司對其系統內217 家企業開展了預算管理現狀調研，結果顯示：62%的企業已開展單項預算管理；55%的企業已建立預算組織；58%的企業已建立預算制度；48%的企業建立了中長期企業戰略；16%的企業建立了預算指標庫；27%的企業建立了預算考評；21%的企業建立了預算信息系統。由此可見，NJ 集團公司的全面預算管理還處于初級階段。

通過深度調研和總結發現，NJ 集團公司全面預算管理主要存在以下問題。第一，公司各級管理人員對全面預算管理的認識不清、不深、不全、不透。具體來說，現階段NJ 集團公司尚未深入普及全面預算理念，大部分企業認為預算只是財務部門的事，對預算編制及執行的參與度和支持度不足，對全面預算管理的理解不深入、不透徹。第二，預算的戰略導向和統領作用未充分發揮。預算目標與戰略目標、經營計劃脫節，預算內容主要集中于財務預算，業務預算和戰略預算相對缺乏，全面預算管理作為綜合性戰略管控工具的作用沒有得到全面發揮。第三，全面預算管理組織體系、制度體系不健全，考評約束機制不健全，未能實現真正的“閉環”管理。第四，全面預算管理的內容不全、環節不全、參與不全。業務預算缺乏，預算編制的縱向深度不夠，存在有預算編制無預算控制、有預算目標無考核關聯等狀況，預算管理無法真正實現“全方位、全過程和全員參與”。第五，缺乏管理信息系統的有力支撐。管理手段落后，預算管理流程未能固化；預算目標確定機制不健全，執行剛性不夠。第六，預算目標調整制度不健全、不規范，隨意性較強。第七，預算編制方法單一，缺乏科學性。預算編制僅采用單一的增量預算法，使得預算編制的科學性和實用性大打折扣，造成預算值與實際數出現較大偏差。

（二）全面預算管理溝通模型在NJ 集團公司的應用

NJ 集團公司開展全面預算管理工作的時間較短，各方面的制度標準剛剛建立，集團內各企業的預算管理水平參差不齊，預算管理團隊的專業能力和知識儲備還很欠缺。本文用構建的全面預算管理溝通度模型對NJ 集團公司的全面預算管理現狀進行梳理，揭示其存在的問題，并提出有針對性的解決建議。具體模型應用如表1所示。

表1 全面預算溝通度模型應用表

表1 對溝通度模型在NJ 集團公司中的應用情況進行梳理，可為NJ 集團公司未來的全面預算管理工作指明方向，明確任務，各項措施將更加科學、合理。未來，在數字技術環境下，NJ 集團公司將通過有效溝通不斷提升全面預算管理的質效，為高質量發展奠定堅實基礎。

四、結語

現代企業管理的關鍵在于有效溝通，溝通是促進管理創新的重要因素，它可以幫助企業更好地了解自身和市場需求，并從中汲取創新靈感。本文對預算管理溝通的影響因素進行分析，結合溝通過程的關鍵五要素，從時間、空間、人際關系三個層面出發，以頻率、深度、溫度等八個維度作為基礎，構建全面預算管理溝通度模型，并應用溝通度模型對NJ 集團公司全面預算管理實踐進行分析，結合案例中企業的溝通現狀和發現的問題提出相關對策建議，希望能為相關預算管理工作者提供參考。