金稅四期背景下企業稅務風險管理與分析

［摘 要］本文提出了加強企業稅務風險管理的方法。在金稅四期背景下，企業必須做好自己的稅務管理，從制度、流程和系統等方面著手，提高風險控制意識，采取科學合理的稅務風險管理策略和措施，提高自身的稅務風險管理水平。

［關鍵詞］金稅四期；稅務風險；稅收；防范措施

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.15.008

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）15-0031-04

0? ? ?引 言

在企業的日常運營中，稅務風險管理是至關重要的，如果不進行妥善的稅務風險管理就可能引發巨大的財務管理風險。在企業的生命周期中，稅務風險可以說是最重要的風險之一。因為它能完全體現企業財務管理過程中最集中的風險點。現代企業在生產和經營的動態發展中，會使用大量的資源和資金，在對這些資源和資金的使用過程中，必須做好管理工作和相關的會計記錄。企業開展的各種業務，最終都會反映在財務賬目上，財務賬目又會根據國家的稅收要求，而最終反映在稅務上。

1? ? ?企業稅務風險產生的原因

1.1? ?內部的影響因素

相比于不確定性更高的外部環境，企業的內部環境對于企業稅務風險的影響主要來自人員層面，特別是管理層人員。

國內企業在稅務風險管理的過程中，常見的情況如下。

并沒有對企業的財稅數據進行全面的管控和合理使用。在國家大力發展的金稅四期實施落地之前，企業的有關部門沒有采用先進的技術，對企業的財稅數據進行合理的分析和使用，更沒有對其進行深入挖掘［1］。數據的精準性和內在邏輯性方面還存在不足和缺陷，企業財務部門對全局的把控力度不夠，這也直接導致送到管理層面前的報告不準確，甚至偶爾出現數據失準、失真的情況。并且企業各個部門之間的配合不緊密，數據未實現標準化，無法有效關聯和匹配，以至于財務在處理全局數據的時候，無法進行系統化規范化的整理匯總。隨著國家政策的進一步完善，金稅四期也逐步向企業落實。金稅系統本身就搭載了較為強大的數據采集和分析功能，并且還會和企業過往的賬目，乃至企業同行的賬目進行智能化對比，依據得出的數據分析結果來判斷數據的真實性和有效性，以及數據之間是否存在相關的邏輯問題，并且最終對企業實際的涉稅問題進行定性［2］。

還有專業人員方面，財務畢竟是一個專業性較強的工作。如果企業負責人及其團隊出現人為的失誤，甚至是道德風險，就會給企業帶來較大損失，例如內部審核不到位，發票報銷手續不合規，發票的審核不夠嚴格等情況，都會增加企業稅務風險。

1.2? ?外部的影響因素

外部不可控的很多因素都可以影響企業的稅務情況，帶來稅務風險，比較常見的幾個因素如下。

第一，宏觀經濟環境的影響。宏觀經濟環境對于企業的成長具有決定性的引導作用，在整個宏觀大環境不好的情況下，一個企業很難實現健康穩定的發展。特別是一旦宏觀經濟的方向，或者該行業內的一些政策發生明顯的變化和轉向時，那么就極有可能影響企業的運營方式。這種情況在近幾年的經濟形勢的大背景下，更是屢見不鮮，所以無論是大企業還是小企業，都會受到宏觀經濟環境的巨大影響。

第二，行業環境的影響。在中國特色社會主義市場經濟條件下，各種行業的企業所需要承擔的社會責任完全不同，發揮出的市場價值也不一樣，每個行業所創造的價值和相應的競爭環境也不一樣。這直接反映為資本市場上的企業價值有較大的差別，所以廣大投資者和企業主體在市場中所面臨的投資風險也是有較大差異的，所引發的稅務問題也是比較復雜的。

第三，國家監管政策變化的影響。國家的監管方式發生變化，也會為企業的經營風險帶來較大的影響。例如金稅四期，會影響到企業原來的經營模式乃至稅務模式，甚至有的企業會因為監管政策變化而調整自己的發展方向［3］。

2? ? ?企業稅務風險管理的重要性

2.1? ?推動企業平穩發展

在當下，無論是企業還是個人，都能感受到經濟存在著一定的下行壓力。那么企業在面對內部和外部雙重不利因素的背景下，做好企業的稅務風險管理工作，減少稅務層面帶給企業的風險，才能更好地實現企業未來發展的預期效果，并以此作為基石，推進企業長期穩定健康發展。

2.2? ?提高企業管理水平

稅務風險的管理貫穿于企業業務開展過程的始終，因此，企業可以以稅收風險管理為抓手，以風險防范為核心，明確各個部門的崗位職責，建立規范的稅收風險管理制度，在稅收風險控制體系運行有效的前提下，防范化解稅收風險與企業管理工作并進，加強各部門協作和人才培養，進而從總體上提高企業內在的業務水平和管理水平，使企業獲得更好的經濟效益。

2.3? ?提高稅務人員的職業素質水平

在企業的稅務風險管理過程中，企業財務團隊的職業水平是否跟企業發展階段相匹配，是整個企業稅務工作能否順利開展的重要保障。因此，企業需要十分重視對高級會計人才和稅務人才的隊伍建設，加強財務團隊的技能培養和專業素質培訓，并通過定期和不定期的專業培訓，不斷提升稅務風險管理人員的業務水平、理論知識和道德標準［4］，降低企業的稅務風險。

3? ? ?金稅四期的特點及對企業稅務風險管理的影響

3.1? ?金稅四期的特點

金稅四期的全稱是第四期金稅工程計劃。最新的金稅四期和上一代的金稅三期進行比較，金稅四期的系統強調整個系統的連貫性和監督的強化性。在征管方式上也有巨大的變化，由原來金稅三期的收稅轉為算稅和報稅。征管流程上也有巨大的進步和革新，由原來金稅三期的上機轉變為上網和上云。整個征管的效率方面，由原來的經驗主義的管稅方法轉變為更加系統化和科學化的“以數治稅”和“以票管稅”。金稅四期的實施在整個中國的稅務歷史進程中具有里程碑式的意義。

3.2? ?金稅四期對企業稅務風險管理的影響

3.2.1? ?企業資質

在國內存在大量的第三方咨詢公司，為企業提供一些稅收方面的服務，但是這些中介的資質和專業水平也參差不齊，差異較大，企業一定要根據自己的目標和發展階段，匹配適合企業自身業務發展水平的咨詢公司，幫助企業加強稅務風險管理，降低稅務風險，切不可在選擇咨詢公司的時候，只貪圖便宜而不管質量，加重企業的稅務風險；更不能利用個別咨詢公司提供的所謂“避稅方案”，實施稅收違法行為。尤其是金稅四期實施之后，稅務機關將會打通和工商部門的聯系，進一步加強對企業的稅務監管工作，因此，選擇具備相應資質和實力的咨詢公司非常重要。

3.2.2? ?賬戶使用

部分企業在稅務管理上的制度建設相對滯后，還不具備完善的財務框架和管理制度，偶爾會出現違規使用銀行賬戶的情況。比較常見的情況是利用企業賬戶進行不合法、不合規的轉賬，例如“公轉私”、挪用公款資金。而金稅四期落地之后，國家機關對于企業賬戶資金的管理會大大加強，特別是在“公轉私”這個監控的核心要點上，稅務機關會利用和銀行打通的共享信息平臺，對企業的銀行賬戶進行實時監管。如果發現企業的賬戶資金有異常的劃轉，就會在系統內部預警，所以說在金稅四期背景下，企業要完全杜絕不良行為。

3.2.3? ?發票管理

個別企業在發票的管理方面也存在著較大的缺陷，包括采取一些虛開發票、增加成本、減少納稅的方式和手段。具體方法是，一是沒有真實的業務基礎卻開具和收取了相關的稅收發票增加成本。二是有真實的業務收入，但是會多開或者少開發票。三是和外部聯動，例如與對方公司開展了真實的業務，但是讓他人代替公司進行相應的發票處理。在金稅四期的稅務監管過程中，對比企業的發票信息和企業的實際業務行為，就可以輕易地發現其中的經營異常行為。甚至可以具體監測到企業運營過程中，使用商品的金額和商品的數量種類是否和企業的業務相吻合。企業如向稅務機關上傳的發票信息和實際業務不匹配，稅務機關就會展開實地的稽查活動［5］。所以想要在發票上遠離稅務風險，只有規范操作，合法合規開展企業運營，才是避免稅務問題的最好方法。

4? ? ?金稅四期背景下企業常見的稅務風險分析

4.1? ?虛開發票

企業虛開發票就可以直接虛增企業的相應經營成本，造成總體凈利潤變小的虛假現象，進而達到少繳稅款的目的。這種行為會給國家財政帶來經濟損失，給企業經營帶來稅務風險。在目前金稅四期的背景下，如要調查這一類虛開發票的稅務案件，稅收大數據系統和智慧稽查系統就可以發揮出很大的作用，把稅務系統以往的執法經驗所總結出的稽查和檢驗規律，精確地轉化為計算機執行的數字化執法。在最近幾年，人工智能也被充分引入到數據處理過程中，可以對企業開具的發票進行特征分析，加入行業特征、稅務發票使用情況等因素進行綜合分析，一旦企業被內部預警，就會成為稅務系統的重點監管對象。

4.2? ?互聯網納稅

這幾年非常火熱的線上直播帶貨，以及電子商務已經深入到國內經濟的方方面面，但是相應的也存在一個較大的稅收問題。畢竟互聯網這樣的新業態，和傳統的實體企業經營模式有較大的差異，盈利的方式也更加多樣化，同時結算也更不容易被追蹤到，給稅務工作帶來了較大的挑戰。在金稅四期背景下，稅務機關可以全面地對個人的金融賬戶進行管理和聯動，這樣能更好地管理互聯網經濟下的納稅問題。

4.3? ?數據關聯異常

金稅四期的一大特點就是“以數治稅”。這個特點就是非常重視原始數據的采集和分析。這對于企業內部數據的關聯性提出了非常高的要求。例如，一個企業的增值稅和利潤表收入數據不一致，庫存物品和實物賬目有數據出入，員工的薪酬和社保的基數不匹配等這些內部數據之間的矛盾，都會是未來引發稅務風險的常見因素。金稅四期完全搭建完成之后，就會通過信息共享系統建立數字化稅收系統。利用該系統就能對企業不同時期不同稅種進行精確的匹配分析，從而自動監測，一旦發現風險點就可以實施稅務監管和稽查。

5? ? ?金稅四期背景下企業稅務風險的防范措施

5.1? ?增強稅務風險意識

企業的負責人一定重視稅務風險管理工作，帶頭學習金稅四期的相關專業知識，在企業中普及稅務風險管理的重要性，對企業內部的稅收管理制度進行深入的革新 。讓企業的財務制度跟隨稅務監管政策變化而變化，建立企業稅務風險管理部門。企業的稅務風險管理部門應該定期或者不定期地進行企業稅務風險檢查和監控，一旦發現問題應該及時地解決和處理，并對出現的問題建立責任追究機制，確保稅務風險管理工作落到實處。

5.2? ?構建風險管理體系

企業需要建立完善的稅務風險管理體系，對于一些需要重點把控的核心環節，例如付款、采購、銷售、收款，庫存、申報發票等節點，全部納入系統之中。特別注意要以國家的政策為準繩，去識別企業內部產生的風險，并且在企業內部建立稅務風險預警體系。一般來說，中小企業的財務報表一般不復雜，風險點比較容易識別，只要有相應的意識和系統就能在企業內部風險產生的時候消除風險，以避免其可能帶給企業的負面影響。

5.3? ?加強涉稅信息交流

企業要加強內部的財務信息交流，定期開展相應的交流活動，打破部門之間的信息壁壘，實現真正的信息流動，以防止企業內部產生較大的稅務風險問題。另外，企業應該主動與當地的稅務機關進行良好的互動和溝通，及時發現企業中潛在的稅務風險，以期得到稅務機關的政策指導，從而不斷完善自身的財務稅務體系，幫助企業長遠的發展。

6? ? ?總 結

總而言之，隨著金稅四期的上線，金稅四期系統的優勢被大家認可。企業進行稅務風險管理可以幫助企業在稅務上走上正軌。根據相應的監管政策，企業要嚴格遵守稅法，不能有一絲紕漏；更重要的是要加強自身的稅務管理和內部控制水平，提高稅務風險管理水平，優化系統結構是金稅四期大背景下每一個企業應該做的事情。

主要參考文獻

［1］沈菲.企業并購中的涉稅事項處理研究［J］.納稅，2021，15（32）：34-35.

［2］羅文艷.房地產企業運營過程中的稅務風險管控策略研究［J］.質量與市場，2021（20）：31-33.

［3］吳晶晶.基于新收入準則的稅會差異與風險防范研究［J］.企業改革與管理，2021（19）：188-189.

［4］薛飛，黃鳴夏.淺析新政府會計制度下的高校涉稅風險及其防范［J］.納稅，2021，15（29）：34-35.

［5］闕嘯嘯.“互聯網+”及稅制改革背景下企業稅務風險研究［J］.商業文化，2021（29）：80-81.

［收稿日期］2023-02-06

［作者簡介］包軍強（1987— ），男，甘肅靜寧人，碩士，會計師，主要研究方向：財務管理。