財務BP在業財融合中的價值與運用研究

［摘 要］本文以業財融合為研究背景，簡單介紹財務BP及其基本職責，進一步分析其在業財融合中展現出的特殊價值。結合企業實例，討論財務BP的運用，基于內管治理結構，梳理BP崗位的工作內容，分析總結財務BP運用中的低效表現，提出優化運用效果的措施。

［關鍵詞］業財融合；財務BP；經營分析

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.15.026

［中圖分類號］F275；F232 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）15-0087-04

0? ? ?引 言

財務BP（Business Partner）屬于一種組織形式，把財務和業務聯系起來，促使雙方有效溝通，使財務工作者完全掌握業務推進流程，跟蹤了解和參與業務活動，輔助業務人員落實經營決策。該種創新推動財務、業務深層次交流，進一步細化財管工作。

1? ? ?企業財務BP

財務BP屬于管理會計領域的創新形式，根據相應管理思維，從業務層面，融入公司業務活動中，切實將管理工作落實在業務一線，給予業務人員財務上的幫助，深化創造財務價值，推動業財融合。其是財務轉型升級的新方向，在財務與業務的融合中具有重要意義。財務BP根本職能是基于業務單元，財務工作者需掌握公司業務內容，通過財務專業角度，對業務實施管控，結合企業經營要求，及時給業務部門提供處理當前問題的方案［1］?？傊?，財務BP可給予業務單元財務支撐，覆蓋經營方案制訂、商業模式調整、成本控制與定價等工作領域。

財務BP職責在于預算編制及管理、完善內部機制與管控成本等。并且其還作為企業財務部門與其他業務部門之間的紐帶，促使業務和財務能順利對接。

2? ? ?財務BP在業財融合中的特殊價值

2.1? ?提供決策參考依據

現代企業管理不斷改革創新，業財融合已迅速成為變革趨勢。企業在推動財務組織轉型過程中，通過實施財務BP，消除業財融合期間的某些矛盾。企業可通過構建和其有關的財管系統平臺，為財務BP提供開展工作的平臺，利用此平臺系統，整合業財融合中產生的大量信息。財務BP采用科學的方法，分析處理平臺上的數據資料，為企業未來經營決策提供參考。

2.2? ?改善資源質量，優化資源配置

財務BP可提高財務和業務部門之間交流的便利性，無形中減少企業運行成本，符合其可持續發展的訴求。企業運用財務BP后，財務部門能精準、快速得到業務活動資料，繼而加快從財務專業角度制訂業務調整方案的速度，讓業務部門可以更快獲取財務服務，有效降低企業內部信息交流的投入，改進信息溝通運行體系，避免某些矛盾的產生。另外，在業務促成前期，財務BP及時研讀合同條款，以財務專業視角全面分析選定的業務模式，為開展經營活動奠定基礎，便于及時落實財務處理與核算工作，優化財務部門運轉效率。

2.3? ?提高風險防控效果

財務BP實現業務和財務的深層結合，了解業務活動產生的可靠資料與詳細數據，從財務層面核對和研究業務活動的各項信息，對業務開展中的一些意外事件進行預測與防控。財務BP可直接在業務部門得到客戶資料，評估這筆應收賬款的風險性，得出壞賬概率，提醒業務部門適時催收，同時財務部門也能借此及時計提壞賬。另外，在財務BP審計分析業務合同以及其他重要資料時，能夠站在財務、業務融合的視角，分析業務項目，由此加強風控的效果。

比如，在財務部門未掌握賒銷客戶真實情況時，直接讓與該客戶相關的業務項目受限，通過財務BP對業務項目經濟活動長期跟蹤了解，在完成專業性風險測評后，可根據客戶實際問題實施特殊處理，以免造成業績受損［2］。財務BP在企業運行中，應扮演好信息紐帶的角色，實現從第三方視角防控企業業務風險。

2.4? ?給企業創造可見價值

為達到經營目標與績效要求，財務BP會全面推進業務運行，達到財管目標，給企業帶來長期效益。如果企業長期戰略規劃和部門短期目標有沖突及偏離的問題，財務BP就要在協調溝通中，盡快制訂相應調整計劃，為企業戰略發展創造價值。另外，財務BP本身儲備深厚的財務與業務專業知識，在組建復合型團隊中，可為業務方面的決策提供支撐與保障。財務BP利用“樞紐”的身份，及時分析和預測各部門的信息數據，由此提前判斷與消除業務活動進行中的某些問題。同時，財務BP還能讓業務和財務工作者一同得到自我提升，業務工作者盡早掌握最新財務政策，而財務工作者則借此了解公司業務，提升整體經營效果。財務BP參與制定業務運行制度與程序，有利于推動部門間的信息共享，從多角度分析業務項目的可行性以及財管的價值。

在企業經營中，所有業務活動的開展都要平衡風險和效益，實現對經營項目開展過程的控制，這對于保證財務指標精準程度具有促進意義，而且還能盡早察覺企業內控體系中隱藏的風險。依托于財務BP，把業務和財務連接起來，可縮短收集業務數據的時間，并提高業務信息來源的可信度。財務部門可根據業務部門的特征，為其提供個性化的服務，優化業務活動實施效率。

3? ? ?在業財融合中財務BP運用模擬實例

某企業注冊資本為1.2億元，多年來一直開展化工供應鏈的相關項目。該企業員工總數達到數千名 ，年產值穩定在40億元左右。如今，國內自建的化工物流基地有數十處，總面積達到48萬m2，擁有多種類別的化學品倉庫，超過國內相關倉庫總面積的1/3。另外，該企業還為化學品配備千余輛運輸車，數千個TANK箱（罐式集裝箱），屬于我國化工領域物流供應鏈上的重要節點。近些年，該企業利用自身的供應鏈資源優勢，建設“云商城”，進一步加強客戶管理，形成通暢的線上交易渠道。

3.1? ?內管治理結構

該企業內管治理結構呈現“塊+線”的形式，其中“塊”是指區域法人公司、“線”代表BU（Business Unit，事業部），按照業務線推進內部治理。在財務條線結構上，包含財管BU、董秘BU，前者管理倉儲、運輸、交易、環保及貨代；后者負責運作與維護資本市場。在企業進一步發展中，業務架構出現改變后，財管BU隨之改變，整體上分成財務共享中心、賦能中心與財務BP。三者互相之間的運作關系為：財務BP為財務共享中心提供業務資料，向財務賦能中心反饋需要，并且共享中心要為財務BP提供基礎信息，賦能中心對財務BP實施監督指導；兩個中心之間，共享中心同樣是財務基礎信息的輸出方，賦能中心對其加以指導監督［3］。

在該公司內，設置財務BP是為了適應不斷增加的業務量對財務工作的需要，同時輔助企業達成預算管理預期。此公司從2021年起設置財務BP，分輕重兩類資產板塊，單獨設立。其中，輕資產包含交易和貨代，財務BP需要分析資金效能以及客戶；重資產則涉及環保、倉儲與運輸，工作重點是資產創造的效能。財務BP崗位分布于不同事業部中，可與業務、財務總經理溝通。

3.2? ?主要工作板塊

首先，經營分析與業務經營預算。財務BP必須掌握每個事業部下的二級部門當前經營信息狀態，由于不同BU內在特性的差異，所以收集的業務資料與分析角度都會有差別。例如，在海運BU板塊中，直接以TEU確認業務量，而空運計費重量單位就是“噸”。但在倉儲BU中，需要考慮滿倉率與周轉率等。以上指標數據均是相應管理人員需掌握的評估經營水平的信息，相當于基本交流語言。另外，考慮到特殊的市場環境，財務BP需定期完成工作總結。例如，受到公共衛生事件的影響，他國航運集裝箱的輸送費用提高，這對企業效益有何影響，應當怎樣部署經營策略。

其次，經營分析和財務經營預算。該企業把業務劃分到多個事業部，會定期分析財務數據的同比環比與變化趨勢，最終是財務BP把分析結果轉交到業務部門，在該過程中可提高經營人員對于財務數據的敏感度。在針對該板塊進行分析中，財務BP需強化業務與財務之間的內在邏輯聯系，也就是業務量和收入或毛利的關系。例如，每月費用有何業務的聯系，在扣除由于遞延業務造成的損失后，使毛利率較為合理，而每月費用僅是按照關聯賬目數據，確?？梢泽w現出各個客戶創造盈利效能的水平，實現把財務數據分解到具體業務量，保障全部信息能夠溯源。在財務BP的聯系下，避免財務和業務交流中“驢唇不對馬嘴”，各類信息應用者均能快速得到所需資料。

最后，立項研究分析。業務項目通常都有著較高復雜程度，包含經營范圍內的各種特性，如盈利、預測現金流、工程預算等。這就要求財務BP儲備極為豐富的專業知識，能看清市場環境與商業邏輯等，在全面梳理的基礎上，用財務方法完成量化測算。而立項決策能劃分成三個主要階段，即調查項目需要、厘清商業邏輯、生成綜合報告。比如，一個普通資產購置項目，在業務提出后，應當在3～7個工作日內完成商業邏輯分析的工作。但對于一體化資產項目，可能需要耗費月余，包含招商與場地勘察等。

3.3? ?運用低效表現

財務BP是該企業設置時間不長的崗位，實際運用效果尚未達到預期。即便在初期進行很多鋪墊與宣傳工作，但實際推行中還有一些制約現象。

一是事業部對財務BP信任感不足，還需業務方面負責人繼續了解財務BP如何能幫助自己。比如說，假設事業部是一家法人企業，財務BP便要協助總經理做好除業務之外的工作。所以提升業務方面負責人對于財務BP的了解程度，具有明顯的積極作用。

二是人事關系還應細化。在負責多個業務項目時，財務BP掛在某個業務部門之下，但在工作中通常會被視為“掛靠”，很難將其看成“自己人”，其他業務項目團隊也只會把財務BP當成“工具人”。另外，財務負責人可以對財務BP進行虛線管理，但由于財務BP屬于業務部門，導致日常不會有過多交集。在這種組織關系下，只有財務BP具備極高的綜合素養與職業自律能力，才有可能發揮出預期的效果。從案例企業的情況來看，可以適當調整組織體系，將財務BP放入財務部門，作為獨立的單元，并由直屬副總管理，工作職責就是為業務項目服務，如此可避免多條匯報線導致工作目標模糊的問題。

三是財務BP實踐經驗有限。案例企業主要經營傳統領域項目，負責重資產的財務BP要駐扎在各地倉庫，招聘難度較大。而且現有財務BP人員，原本從事的工作也很少和具體經營業務接觸，相關知識儲備有限。在實際開展工作中，業務分析質量、效率都比較有限。

3.4? ?優化運用措施

首先，案例企業財務BP均能接觸到資產購置項目的研究工作，前期立項中應結合已有業務進行邏輯梳理。按照項目特征，做好細化歸類，根據商業邏輯完成立項分析，給投資決策提供幫助。對于重資產部分與基地開發，涵蓋許多要素，研究評估難度較高，這需要相關人員擁有必要知識儲備的同時，企業戰略投資負責人也應予以支持［4］。在統計立項業務中，企業可以建立固定模板，確定基本的框架，基于此，搭配財務分析結果，就能基本實現財務BP的價值。

其次，重視復合型人才隊伍的培養。比如，在面對大項目時，可以將環評報告分成不同的模塊，由分析隊伍成員一同完成，改變原本特定崗位上均安排一人的模式。另外，對于經驗不足的人員來說，在初入BP團隊時，可以先完成一些細節性的任務，由經驗豐富的同伴加以彌補。并且根據現有的財務BP板塊，實施換崗制，以此幫助人員積累經驗，熟悉業務流程。

最后，引入BI（Business Intelligence，商業智能）技術，動態化采集有價值的資料，這樣有利于解決財務BP不同口徑下，財報統計速度慢的問題。從行業環境整體來看，假設企業想在其他地區開發基地，便應掌握區域經濟與財政情況，以便評估投資行為帶來的投入與稅收。從業內競爭的層面來看，通過同行信息與自身比較，能挖掘出自身的問題。例如同行年度毛利標準是2 400萬元，毛利率為8%。倘若企業本身的毛利規模是3 000萬元，而毛利率僅有6%。此時就要考慮這兩個百分點的差距在哪個環節形成，是來自客戶還是業務渠道。從企業自身的不同業務單元來看，輕資產強調資金效率，而重資產傾向于資產效率。引入BI技術，將分析報表結果以圖表形式呈現，提高使用者了解企業財務與業務信息的速度，提高決策效率，財務BP則把更多精力放在研究業務上面，深入到項目一線，進一步展現出自身在業財融合上的價值。

4? ? ?結束語

總之，財務BP根本性價值在于促進業務、財務之間的融合，提高跨部門協調效率，將業務信息轉變成財務指標，讓經營業務始終處于可追溯、可評估、可量化的狀態。

主要參考文獻

［1］鄺楚平.完善財務BP制度推進企業業財融合［J］.航空財會，2022（5）：34-37.

［2］馮偉.業財融合中財務BP崗位模式研究［J］.財會學習，2022（3）：5-8.

［3］王建斌.業財融合中財務如何發揮價值引領的作用［J］.會計師，2021（22）：19-20.

［4］郭濤.以財務BP制度推進“業財融合”的研究［J］.中國總會計師，2020（9）：113-115.

［收稿日期］2023-03-08

［作者簡介］章夙玲（1977— ），女，浙江人，中級會計，主要研究方向：財務管理。